做账实操-糖料种植全盘账务处理实例

做账实操1/13做账实操-糖料种植全盘账务处理实例一、企业背景假设[糖料种植企业名称]主要从事甘蔗种植，拥有土地[X]亩，通过自种方式进行糖料生产，为制糖企业提供原料。企业采用实际成本法核算存货，以权责发生制进行账务处理。以下为该企业在一个甘蔗种植周期内的全盘账务处理实例。二、土地获取及准备土地租赁（若租赁土地）：企业租赁土地用于甘蔗种植，租赁期限为[具体时长]，每年租金[R]元，在年初一次性支付。支付租金时：借：预付账款-土地租金[R]贷：银行存款[R]每月摊销租金时（按一年12个月计算）：借：农业生产成本-土地租赁费[R÷12]贷：预付账款-土地租金[R÷12]土地整理：在种植前对土地进行深耕、平整等工作，支付给专业农机服务公司费用[L]元，取得合规发票。支付费用时：借：农业生产成本-土地整理费[L]贷：银行存款[L]三、农资采购甘蔗种苗采购：购买甘蔗种苗[数量]吨，每吨价格[种苗单价]元，总计金额[种苗总价]元，款项通过银行转账支付。采购入库时：借：原材料-甘蔗种苗[种苗总价]贷：银行存款[种苗总价]化肥采购：采购化肥[数量]吨，单价[化肥单价]元，取得增值税专用发票，注明增值税税额[化肥增值税额]，价税合计[化肥总价]元，款项尚未支付。采购入库时：借：原材料-化肥[化肥不含税金额]借：应交税费-应交增值税（进项税额）[化肥增值税额]贷：应付账款-[化肥供应商名称][化肥总价]农药采购：购入农药一批，价格[农药总价]元，以现金支付。采购入库时：借：原材料-农药[农药总价]贷：库存现金[农药总价]四、种植及田间管理种苗、化肥及农药领用：在种植过程中，领用甘蔗种苗[实际领用种苗数量]吨，按加权平均法计算出领用种苗成本为[种苗领用成本]元；领用化肥[实际领用化肥数量]吨，成本为[化肥领用成本]元；领用农药[实际领用农药数量]，成本为[农药领用成本]元。领用种苗时：借：农业生产成本-直接材料（种苗）[种苗领用成本]贷：原材料-甘蔗种苗[种苗领用成本]领用化肥时：借：农业生产成本-直接材料（化肥）[化肥领用成本]贷：原材料-化肥[化肥领用成本]领用农药时：借：农业生产成本-直接材料（农药）[农药领用成本]贷：原材料-农药[农药领用成本]人工成本：计算种植及田间管理过程中雇佣工人的工资。本月工人工资总计[人工总成本]元，尚未发放。计提工资时：借：农业生产成本-直接人工[人工总成本]贷：应付职工薪酬-工资[人工总成本]发放工资时：借：应付职工薪酬-工资[人工总成本]贷：银行存款（或库存现金）[人工总成本]灌溉及水电费：支付本月灌溉用水费[水费金额]元，田间管理设备的水电费[电费金额]元，均取得发票。支付费用时：借：农业生产成本-水电费[水费金额+电费金额]贷：银行存款[水费金额+电费金额]农业设备折旧：企业拥有的农业机械设备，如拖拉机、灌溉设备等，本月应计提折旧[设备折旧金额]元。计提折旧时：借：农业生产成本-折旧费[设备折旧金额]贷：累计折旧[设备折旧金额]五、甘蔗收获收获甘蔗：经过种植周期，收获甘蔗[实际产量]吨。根据农业生产成本明细账归集的成本，计算出甘蔗的单位成本为[单位成本]元/吨。收获入库时：借：农产品-甘蔗[实际产量×单位成本]贷：农业生产成本-直接材料（种苗）[对应种苗成本]贷：农业生产成本-直接材料（化肥）[对应化肥成本]贷：农业生产成本-直接材料（农药）[对应农药成本]贷：农业生产成本-直接人工[对应人工成本]贷：农业生产成本-水电费[对应水电费成本]贷：农业生产成本-折旧费[对应设备折旧成本]贷：农业生产成本-土地租赁费[对应土地租赁成本]收获费用：收获时，雇佣临时工人进行收割、搬运等工作，支付费用[临时人工费用]元；使用第三方运输服务将甘蔗运输至制糖企业，支付运费[运输费用]元，取得运输发票。支付临时人工费用时：借：农产品-甘蔗[临时人工费用]贷：银行存款（或库存现金）[临时人工费用]支付运输费用时：借：农产品-甘蔗[运输费用]借：应交税费-应交增值税（进项税额）[运输发票上注明的税额]贷：银行存款[运输费用及税额合计]六、产品销售销售甘蔗：向制糖企业销售甘蔗[销售数量]吨，每吨售价为[销售单价]元，开具农产品销售发票，税率为[农产品销售增值税税率]，款项收到存入银行。确认销售收入时：借：银行存款[销售总价]贷：主营业务收入-甘蔗销售收入[销售数量×销售单价]贷：应交税费-应交增值税（销项税额）[销售数量×销售单价×农产品销售增值税税率]结转销售成本时：借：主营业务成本-甘蔗销售成本[销售数量×单位成本]贷：农产品-甘蔗[销售数量×单位成本]销售费用：支付销售过程中的装卸费[装卸费用]元，包装费[包装费用]元，均以银行存款支付。支付装卸费和包装费时：借：销售费用-装卸费[装卸费用]借：销售费用-包装费[包装费用]贷：银行存款[装卸费用+包装费用]七、期末处理结转损益：结转收入类科目：借：主营业务收入-甘蔗销售收入[本月甘蔗销售收入总额]贷：本年利润[本月甘蔗销售收入总额]结转成本、费用类科目：借：本年利润[本月主营业务成本、销售费用、农业生产成本等合计]贷：主营业务成本-甘蔗销售成本[本月甘蔗销售成本总额]贷：销售费用-装卸费[本月装卸费总额]贷：销售费用-包装费[本月包装费总额]贷：农业生产成本-土地租赁费[本月土地租赁费摊销总额]贷：农业生产成本-直接材料（种苗）[本月种苗领用成本总额]贷：农业生产成本-直接材料（化肥）[本月化肥领用成本总额]贷：农业生产成本-直接材料（农药）[本月农药领用成本总额]贷：农业生产成本-直接人工[本月人工成本总额]贷：农业生产成本-水电费[本月水电费总额]贷：农业生产成本-折旧费[本月设备折旧成本总额]计算并结转所得税费用：假设企业适用的所得税税率为[所得税税率]，根据利润总额计算出所得税费用为[所得税金额]元。借：所得税费用[所得税金额]贷：应交税费-应交所得税[所得税金额]借：本年利润[所得税金额]贷：所得税费用[所得税金额]结转本年利润至未分配利润：假设本年利润账户余额为[利润余额]元（盈利为正数，亏损为负数）。借：本年利润[利润余额]贷：利润分配-未分配利润[利润余额]（若为亏损，则做相反分录）通过以上实例，全面呈现了糖料（以甘蔗为例）种植企业从土地获取、农资采购、种植管理、收获到销售以及期末处理的全盘账务处理流程，涵盖了糖料种植经营活动中的主要财务核算内容。会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章‌。‌银行收付‌‌收款‌：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章‌。‌付款‌：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章‌。二、‌日常报销与借款处理‌‌费用报销‌整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章‌。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计‌。‌员工借款‌‌现金借款‌：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章‌。‌银行借款‌：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章‌。三、‌凭证与票据管理‌‌开具与保管‌管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）‌。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章‌。‌票据传递‌所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理‌。四、‌账务登记与核对‌‌登记日记账‌每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保