做账实操-人力资源公司全盘会计账务处理

做账实操1/15做账实操-人力资源公司全盘会计账务处理一、收入核算（一）常规业务收入劳务派遣收入：人力资源公司向用工单位提供劳务派遣服务，根据合同约定按人头或服务时间收取费用。在确认收入时，依据权责发生制原则，当劳务人员提供了相应劳务期间，确认收入实现。例如，与A公司签订劳务派遣协议，派遣10名员工，每人每月服务费2000元，按月结算。每月末，根据派遣员工实际工作月数，确认收入：借：应收账款-A公司20000（10×2000）贷：主营业务收入-劳务派遣收入19047.62（20000÷（1+5%），假设增值税征收率为5%）应交税费-应交增值税952.38人才招聘服务收入：为企业提供人才招聘服务，收取招聘费用。在完成招聘任务，且客户确认接受服务后确认收入。如为B公司招聘3名员工，收取招聘服务费30000元，款项已收到。会计分录为：借：银行存款30000贷：主营业务收入-人才招聘服务收入28301.89（30000÷（1+6%），假设增值税税率为6%）应交税费-应交增值税（销项税额）1698.11（二）其他业务收入培训服务收入：开展各类职业技能培训等服务收取的费用。在培训课程期间，按课程进度分期确认收入。例如，举办为期3个月的培训课程，收费15000元。每月末确认收入：借：应收账款/银行存款（已预收部分款项）5000贷：其他业务收入-培训服务收入4716.98（5000÷（1+6%））应交税费-应交增值税（销项税额）283.02档案管理等增值服务收入：为客户提供员工档案管理等增值服务收取的费用，在服务期间内平均确认收入。如为C公司提供档案管理服务，每年收费6000元，每月确认收入：借：应收账款-C公司500贷：其他业务收入-档案管理服务收入471.70（500÷（1+6%））应交税费-应交增值税（销项税额）28.30二、成本核算（一）劳务派遣业务成本员工薪酬成本：支付给劳务派遣员工的工资、奖金、福利等。每月计提时：借：主营业务成本-劳务派遣成本（员工薪酬）贷：应付职工薪酬-工资奖金社会保险费（公司承担部分）住房公积金（公司承担部分）实际发放时：借：应付职工薪酬-工资奖金社会保险费（公司承担部分）住房公积金（公司承担部分）贷：银行存款其他应付款-社会保险费（个人承担部分）住房公积金（个人承担部分）应交税费-应交个人所得税社保及公积金代缴成本：为劳务派遣员工代缴的社保和公积金中公司承担部分，在确认收入期间同步确认为成本。（二）招聘业务成本招聘渠道费用：如使用招聘网站会员费、参加招聘会摊位费等。支付费用时：借：主营业务成本-招聘业务成本（招聘渠道费）贷：银行存款内部招聘人员薪酬成本：招聘团队员工的工资、福利等。计提时：借：主营业务成本-招聘业务成本（人员薪酬）贷：应付职工薪酬-工资等（三）培训业务成本培训师资费用：支付给培训讲师的授课费等。支付时：借：主营业务成本-培训业务成本（师资费）贷：银行存款培训材料及场地成本：购置培训教材、租赁培训场地等费用。发生时：借：主营业务成本-培训业务成本（材料及场地费）贷：银行存款三、费用核算（一）销售费用市场推广费用：用于公司业务推广的广告宣传费、业务宣传资料制作费等。支付时：借：销售费用-市场推广费贷：银行存款销售人员薪酬及差旅费：销售人员工资、提成以及因业务拓展产生的差旅费。计提薪酬时：借：销售费用-职工薪酬贷：应付职工薪酬-工资等报销差旅费时：借：销售费用-差旅费贷：银行存款/库存现金（二）管理费用行政管理部门费用：包括管理人员工资、办公费、水电费、物业管理费等。计提管理人员工资时：借：管理费用-职工薪酬贷：应付职工薪酬-工资等支付办公费等费用时：借：管理费用-办公费等贷：银行存款无形资产摊销及固定资产折旧：公司拥有的软件等无形资产摊销，以及办公设备等固定资产折旧。无形资产摊销时：借：管理费用-无形资产摊销贷：累计摊销固定资产折旧时：借：管理费用-固定资产折旧贷：累计折旧（三）财务费用利息支出：如有银行贷款，支付的贷款利息。支付利息时：借：财务费用-利息支出贷：银行存款银行手续费：办理银行业务产生的手续费，如转账手续费等。发生时：借：财务费用-手续费贷：银行存款四、税费核算（一）增值税一般纳税人按销项税额减去进项税额计算应纳税额。每月末，计算当月应纳税额：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税次月缴纳时：借：应交税费-未交增值税贷：银行存款小规模纳税人按简易计税方法计算应纳税额。每月确认收入时计提：借：应收账款等贷：主营业务收入等应交税费-应交增值税次月缴纳时：借：应交税费-应交增值税贷：银行存款（二）附加税费包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等，以增值税为计税依据。计算时：借：税金及附加贷：应交税费-应交城市维护建设税应交教育费附加应交地方教育附加缴纳时：借：应交税费-应交城市维护建设税应交教育费附加应交地方教育附加贷：银行存款（三）企业所得税按季度预缴，年度汇算清缴。季度末，根据季度利润计算应预缴企业所得税：借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税预缴时：借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款年度汇算清缴时，多退少补，调整相关账务。五、期末结账与报表编制（一）结账收入与成本费用结转：期末，将主营业务收入、其他业务收入结转到本年利润贷方：借：主营业务收入其他业务收入贷：本年利润将主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、税金及附加等结转到本年利润借方：借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本销售费用管理费用财务费用税金及附加所得税费用利润分配：年度终了，根据股东大会决议进行利润分配，如提取法定盈余公积、分配股利等。提取法定盈余公积时：借：利润分配-提取法定盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积分配股利时：借：利润分配-应付现金股利贷：应付股利同时，将利润分配各明细科目余额转入未分配利润明细科目。（二）报表编制资产负债表：根据总账和明细账余额，分析填列资产、负债和所有者权益项目。如货币资金项目，根据库存现金、银行存款等科目余额合计填列；应收账款项目，根据应收账款和预收账款所属明细科目借方余额合计减去坏账准备中相关坏账准备期末余额后的金额填列等。利润表：根据损益类科目发生额分析填列营业收入、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业利润、利润总额、净利润等项目。如营业收入根据主营业务收入和其他业务收入发生额合计填列。现金流量表：采用直接法或间接法编制，反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况。直接法下，通过分析经营活动、投资活动、筹资活动的现金收支明细进行编制；间接法以净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，据此计算出经营活动现金流量。会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章‌。‌银行收付‌‌收款‌：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章‌。‌付款‌：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章‌。二、‌日常报销与借款处理‌‌费用报销‌整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章‌。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计‌。‌员工借款‌‌现金借款‌：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章‌。‌银行借款‌：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章‌。三、‌凭证与票据管理‌‌开具与保管‌管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）‌。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章‌。‌票据传递‌所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理‌。四、‌账务登记与核对‌‌登记日记账‌每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保