财务报表23事上篇非财务专业人员培训教材

财务报表二三事会计的形象Overview第一事：长啥样-资产负债表

-利润表

-现金流量表资产负债表要素：

-资产-负债-所有者权益资产年初余额期末余额负债及所有者权益（或股东权益）年初余额期末余额流动资产：

流动负债：

货币资金

短期借款

交易性金融资产

交易性金融负债

应收票据

应付票据

应收账款

应付账款

预付款项

预收款项

应收利息

应付职工薪酬

应收股利

应交税费

其他应收款

应付利息

存货

应付股利

一年内到期的非流动资产

其他应付款

其他流动资产

一年内到期的非流动负债

流动资产合计

其他流动负债

非流动资产：

流动负债合计

可供出售金融资产

非流动负债：

持有至到期投资

长期借款

长期应收款

应付债券

长期股权投资

长期应付款

投资性房地产

专项应付款

固定资产

预计负债

在建工程

递延所得税负债

工程物资

其他非流动负债

固定资产清理

非流动负债合计

生产性生物资产

负债合计

油气资产

所有者权益（或股东权益）：

无形资产

实收资本（或股本）

开发支出

资本公积

商誉

减：库存股

长期待摊费用

盈余公积

递延所得税资产

未分配利润

其他非流动资产

所有者权益（或股东权益）合计

非流动资产合计

资产总计

负债和所有者权益（或股东权益）总计

资产负债表流动资产长期资产流动负债长期负债所有者权益现金应收帐款存货其他流动资产固定资产其他长期资产应付帐款预提费用应付税金短期借款其他长期负债股本留存收益其他流动负债长期借款流动性递减急迫性递减利润表项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入减:主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润加:投资收益营业外收入减:营业外支出四、利润总额减:所得税五、净利润要素：

-收入-费用要素：

现金经营活动投资活动筹资活动期末月末季末年末啥时候做Overview第二事：干啥用-资产负债表

-利润表

-现金流量表财务报表是以会计准则为规范编制的，向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部反映会计主体财务状况和经营的会计报表。FinancialStructure费用负债资产权益收入财务状况财务报表2104年利润表2014年现金流量表2014.012014.12资产负债表2014年初资产负债表2014年底资产负债表显示一个企业在某一时间点的财务状况-该企业如何有效地管理资产和债务利润表显示某一段时间里一个企业的收入和费用支出的情况-该企业如何赚取利润。现金流量表列出了某一段时间里一个企业的现金来源和使用情况。Overview第三事：怎么看-资产负债表

-利润表-现金流量表

会计衡等式资产负债所有者权益来源运用资产=负债+所有者权益资产=负债+所有者权益资产是有经济价值的资源，企业使用它们来取得利润和资金负债是企业取得的借款或延期付款方式从第三方或产品/服务的供应商处取得的所有者权益，包括企业所有者(即“投资者”)投入资金和企业所留存的那部分属于投资者所有的利润会计衡等式Overview第三事：怎么看-资产负债表

-利润表-现金流量表

资产年初余额期末余额负债及所有者权益（或股东权益）年初余额期末余额流动资产：

流动负债：

货币资金

短期借款

交易性金融资产

交易性金融负债

应收票据

应付票据

应收账款

应付账款

预付款项

预收款项

应收利息

应付职工薪酬

应收股利

应交税费

其他应收款

应付利息

存货

应付股利

一年内到期的非流动资产

其他应付款

其他流动资产

一年内到期的非流动负债

流动资产合计

其他流动负债

非流动资产：

流动负债合计

可供出售金融资产

非流动负债：

持有至到期投资

长期借款

长期应收款

应付债券

长期股权投资

长期应付款

投资性房地产

专项应付款

固定资产

预计负债

在建工程

递延所得税负债

工程物资

其他非流动负债

固定资产清理

非流动负债合计

生产性生物资产

负债合计

油气资产

所有者权益（或股东权益）：

无形资产

实收资本（或股本）

开发支出

资本公积

商誉

减：库存股

长期待摊费用

盈余公积

递延所得税资产

未分配利润

其他非流动资产

所有者权益（或股东权益）合计

非流动资产合计

资产总计

负债和所有者权益（或股东权益）总计

12345678看案例案例第一年，1月1日某X一直想要有自己的事业。终于有天攒了15,000,注册开了一家为“皮图皮”的丝娃娃网店.，开在某宝。

某X在银行以“皮图皮”的名义开了一个帐户，存入15,000.资产负债表的变化：1.“皮图皮”这个实体有资产-银行存款15,0002.作为所有者，某X对该网店的资产-银行存款，享有全部的权益，数额也是15,000.现金15,000注册资本15,000资产15,000负债及所有者权益15,000Cash现金15,000注册资本15,000案例第一年，1月31日估计启动资金还不够，某X在银行贷款17,500.资产负债表的变化：1.丝娃娃网店欠债17,500,即负债17,500“2.皮图皮”这个实体的资产-银行存款又多了17,500.Cash现金17,500借款17,500现金32,500资产32500负债及所有者权益32500注册资本15,000案例借款17,500第一年，2月28日用丝娃娃网店的银行存款，某X购买了一个烤丝娃娃的炉子(2,600)面粉，西红柿，蔬菜，肉1,200)

资产负债表的变化：1.“皮图皮”有了一项新的资产-丝娃娃炉2.“皮图皮”

有了另一项新资产-存货,由面粉，西红柿，蔬菜，肉组成。3.银行存款减少了,用于支付新买的资产。Cash现金32,500现金28,700存货1,200

设备2,600资产32500负债及所有者权益32500案例第一年，3月31日丝娃娃开始出售，3月份的运营结果如下：售出丝娃娃70套，收到销售款700.消耗了面粉，西红柿及其他存货共计420用来制作售出的70个丝娃娃。资产负债表的变化：1.某X收到700现金2.某X消耗了420原料用来制丝娃娃.某X获得收益280注册资本15,000借款17,500设备2,600现金28,700存货780现金420现金280留存收益280资产32500+280=32780负债及所有者权益32780Paid-in-Capital注册资本15,000案例LoanPayable借款17,500设备2,600留存收益220现金29,400注册资本15,000借款17,500留存收益280第一年，4月5日向BBQ公司赊购饮料200瓶，价格1，以供销售。资产负债表的变化：1.存货增加饮料共计200。2.欠BBQ公司200。应付帐款200存货200存货780案例第一年，4月30日4月份的运营如下：售出丝娃娃60套(价格10)，饮料80瓶(价格2)，收到销售款760.消耗了面粉，西红柿及其他存货共计360用来制作售出的60套丝娃娃。资产负债表的变化：1.某X收到760现金2.某X消耗了存货440(360原料,80饮料)3.某X获得收益320Paid-in-Capital注册资本15,000LoanPayable借款17,500设备2,600留存收益220现金29,400注册资本15,000借款17,500留存收益280应付帐款200Inventory存货980存货540现金440现金320留存收益320Paid-in-Capital注册资本15,000案例LoanPayable借款17,500设备2,600Cash现金29,400注册资本15,000借款17,500留存收益600应付帐款200Inventory存货980存货540Cash现金320现金30,160“皮图皮”

资产负债表(4/30,Y1)资产银行存款 30,160存货 540设备 2,600合计 33,300负债和所有者权益应付帐款

200短期借款 17,500注册资本 15,000留存收益 600合计 33,300Overview第三事：怎么看-资产负债表

-利润表-现金流量表

利润表利润表反映了企业在某一段时间内的运营活动的结果。通常利润表可按月，按季度或按年编制。利润表资产负债表资产负债表Time利润表利润表的两大要素：收入和费用收入-

费用=净利润(净亏损)收入收入费用净盈利净亏损费用利润表收入销售净额其他收入销售净额出售商品或服务得到的收入。商品销售收入=价格*销售量收入其他收入除出售商品或服务得到的收入。利润表**年4月30日项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入7601460减:主营业务成本440860主营业务税金及附加二、主营业务利润320600加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润加:投资收益营业外收入减:营业外支出四、利润总额减:所得税五、净利润延伸：保本点OverviewBreak-EvenPoint够本点保本点(Break-EvenPoint)-表示一个企业要有多少的销售额才可以抵销(Cover)其全部的成本，即不亏也不赢。两种计算方式：-数值公式计算法-图表法固定和变动成本成本--企业在运营中消耗的资产。通常分为两类：变动成本和固定成本固定成本-不随产品的销量/产量而变动的成本变动成本-随产品的销量/产量而变动的成本固定成本FixedCosts量成本变动成本

VariableCosts量成本固定成本变动成本例子某X的丝娃娃网店业务越做越大。某X在某东开了个网店，每月租金1000。雇了一个店长，每月固定工资1500。还雇了一个店员，负责烤制和出售丝娃娃。报酬是计件制，即每卖出一个丝娃娃，给3。丝娃娃的售价为10，每个丝娃娃的原料为3。 单价 销量金额

销售收入

10

材料

3 店员工资

3

租金

店长工资

利润 销量金额625

6,250625

-1,875625

-1,875

-1,000

-1,500

01000 10,0001000

-3,0001000 ,-3000

-1,000-1,500

2,500销量金额2000 20,0002000 -6,0002000 -6,000

-1,000

-1,500

7,500Break-EvenPoint够本点数值公式计算法销售收入-成本=0销售收入-变动成本-固定成本=0(单价*销量)-(单位变动成本*销量)-固定成本=0(单价-单位变动成本)*销量-固定成本=0Practice丝娃娃网店业务4月，某X租了一个网店面，每月租金1000。雇了一个网店长，每月固定工资1500。还雇了个店员，负责烤制和出售丝娃娃。报酬是计件制，即每卖出一个丝娃娃，给3。丝娃娃的售价为10，每个丝娃娃的原料为3。每月至少销售多少丝娃娃可以保本？(售价*销量)-(变动单位成本*销量)-固定成本=0(10*Q)-[(3+3)*Q]-(1000+1500)=0(10-6)*Q-2500=06*Q-2500=0Q=625利润表**年4月30日项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入7601460减:主营业务成本440860主营业务税金及附加二、主营业务利润320600加：其他业务利润减：营业费用管理费用26802680财务费用三、营业利润-2360-2068加:投资收益营业外收入减:营业外支出-2360-2068四、利润总额减:所得税五、净利润-2360-2068Overview第三事：怎么看-资产负债表

-利润表-现金流量表

经营活动现金：为正，企业的经营正常

为负