某控股公司会计核算管理制度

某控股公司会计核算管理制度一、总则1.目的为了规范某控股公司（以下简称"公司"）的会计核算工作，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等相关法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。2.适用范围本制度适用于公司及所属各子公司、分公司的会计核算管理。3.基本原则合法性原则：会计核算应当符合国家法律法规和统一会计制度的规定。真实性原则：会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。准确性原则：会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料应当准确、完整，数字真实，计算准确，内容完整，手续齐备。及时性原则：会计核算应当及时进行，不得提前或延后，以保证会计信息的时效性。明晰性原则：会计记录和财务会计报告应当清晰明了，便于理解和使用。二、会计机构与会计人员1.会计机构设置公司设立独立的会计机构，配备相应的会计人员，负责公司的会计核算工作。会计机构应根据公司业务需要合理设置会计岗位，明确各岗位的职责权限。2.会计人员配备会计人员应具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并定期参加继续教育，不断提高业务素质。公司根据会计工作需要，配备会计主管、会计、出纳等岗位人员。会计主管应具备中级以上会计专业技术资格，熟悉国家财经法规和财务会计制度，具有较强的组织协调能力和财务管理经验。3.会计人员职责会计主管职责负责组织领导公司的会计核算工作，制定和完善会计核算制度及相关内部控制制度。审核会计凭证、会计账簿和财务会计报告，确保会计信息的准确性和完整性。组织财务预算的编制、执行和分析，为公司决策提供财务支持。负责与税务、财政、审计等相关部门的沟通协调，及时了解国家财经法规政策的变化，确保公司会计核算工作符合法律法规要求。组织会计人员的业务培训和考核，提高会计人员的业务素质和工作能力。会计职责按照国家统一会计制度和公司会计核算制度的规定，负责日常会计核算工作，包括审核原始凭证、编制记账凭证、登记账簿、编制财务报表等。负责财产物资的核算与管理，定期进行财产清查，确保账实相符。协助会计主管编制财务预算，跟踪预算执行情况，及时提供预算执行信息。负责会计档案的整理、归档和保管工作。出纳职责负责公司现金、银行存款的收付和保管工作，严格按照现金管理和银行结算制度的规定办理各项收支业务。负责登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。负责保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印章等，确保其安全完整。协助会计做好其他相关财务工作。三、会计核算基础工作1.会计凭证会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账原始依据的书面证明。记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿直接依据的会计凭证。公司应按照国家统一会计制度的规定和公司实际情况，制定合理的原始凭证审核制度。审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性，对于不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对于记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一会计制度的规定更正、补充。记账凭证应根据审核无误的原始凭证及时编制，确保会计分录正确、摘要清晰、附件齐全。记账凭证应连续编号，编号应按照经济业务发生的先后顺序排列，不得跳号、重号。会计凭证填制完成后，应及时传递给相关人员进行审核和记账。审核人员应认真审核记账凭证的内容是否真实、会计分录是否正确、附件是否齐全等，对于审核发现的问题应及时与制单人沟通并进行更正。记账人员应根据审核无误的记账凭证及时登记账簿。2.会计账簿公司应根据国家统一会计制度的规定和公司实际情况，设置总账、明细账、日记账等会计账簿。总账应按照会计科目设置，对公司的全部经济业务进行总括核算；明细账应根据总账科目所属的明细科目设置，对某一类经济业务进行明细核算；日记账包括现金日记账和银行存款日记账，应按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。会计账簿的启用应填写"账簿启用表"，注明单位名称、账簿名称、账簿编号、启用日期、记账人员和会计主管人员姓名等，并加盖单位公章。记账人员或会计主管人员调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章。会计账簿应按照平行登记的原则进行登记，即对每一项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户，登记的依据相同、方向一致、金额相等。会计账簿应定期结账，结账前应将本期发生的经济业务全部登记入账，并核对账簿记录与会计凭证是否相符。结账时，应分别结出每个账户的本期发生额合计和余额，并在摘要栏内注明"本月合计"或"本年累计"字样。年度终了，应将全年累计发生额下面划通栏双红线，并结出年末余额。会计账簿应定期进行核对，包括账证核对、账账核对、账实核对。账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符；账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括总账有关账户的余额核对、总账与明细账核对、总账与日记账核对、会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等；账实核对是指核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符，包括现金日记账账面余额与现金实际库存数核对、银行存款日记账账面余额与银行对账单余额核对、各种应收应付款明细账账面余额与有关债务债权单位或个人核对、各种财产物资明细账账面余额与财产物资实存数额核对等。3.财务会计报告公司应按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务会计报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等。财务会计报告应根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。财务会计报告应经公司负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。设置总会计师的公司，还应由总会计师签名并盖章。公司应按照规定的时间和方式向股东、债权人、税务机关等有关方面报送财务会计报告。财务会计报告的报送应及时、准确，不得延误或隐瞒重要信息。公司应建立财务会计报告分析制度，定期对财务会计报告进行分析，为公司决策提供依据。分析内容包括财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等，通过分析发现问题，提出改进措施和建议。四、会计核算具体规定1.资产核算货币资金货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。公司应按照国家现金管理和银行结算制度的规定，办理货币资金的收付业务。现金应实行限额管理，超过限额的现金应及时存入银行。现金收支应做到日清月结，账款相符。严禁白条抵库、坐支现金等违规行为。银行存款应按照不同银行账户分别设置明细账进行核算。每月应及时与银行对账单进行核对，编制银行存款余额调节表，调节未达账项，确保银行存款日记账余额与银行对账单余额相符。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等，应按照相关规定进行核算和管理。应收及预付款项应收及预付款项包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。公司应按照权责发生制原则确认应收及预付款项，并按照规定计提坏账准备。应收账款应按照销售合同或协议约定的金额入账，对于有确凿证据表明无法收回或收回可能性极小的应收账款，应及时计提坏账准备并核销。应收票据应按照票面金额入账，对于带息应收票据，应在期末按照票面利率计算利息收入，并冲减财务费用。应收票据到期收回时，应按照实际收到的金额入账；到期无法收回的，应将应收票据账面余额转入应收账款，并计提坏账准备。预付账款应按照合同约定的金额入账，对于不符合预付款项性质的款项，应及时转入其他应收款核算。其他应收款应按照实际发生的金额入账，对于备用金等其他应收款，应建立相应的管理制度，定期进行清理和结算。存货存货包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等。公司应按照实际成本法对存货进行核算。原材料应按照采购成本入账，采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。在产品、半成品、产成品应按照生产成本核算，生产成本包括直接材料、直接人工和制造费用。制造费用应按照合理的方法分配计入生产成本。存货应定期进行清查盘点，盘盈、盘亏、毁损的存货应及时查明原因，按照规定进行处理。盘盈的存货应冲减管理费用；盘亏、毁损的存货，属于计量收发差错和管理不善等原因造成的，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用；属于自然灾害等非常原因造成的，应将净损失计入营业外支出。固定资产固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。公司应按照固定资产准则的规定对固定资产进行确认、计量和核算。固定资产应按照取得成本入账，取得成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。固定资产应按照规定计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。公司应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧方法和折旧年限。固定资产应定期进行清查盘点，盘盈、盘亏、毁损的固定资产应及时查明原因，按照规定进行处理。盘盈的固定资产应按照同类或类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值，并通过"以前年度损益调整"科目核算；盘亏、毁损的固定资产，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。无形资产无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。公司应按照无形资产准则的规定对无形资产进行确认、计量和核算。无形资产应按照取得成本入账，取得成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。无形资产应按照规定进行摊销，摊销方法包括直线法、产量法等。公司应根据无形资产的使用寿命和经济利益的预期实现方式，合理确定摊销方法和摊销年限。无形资产应定期进行减值测试，对于发生减值的无形资产，应计提无形资产减值准备，并计入当期损益。2.负债核算短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。公司应按照借款合同约定的金额和期限确认短期借款，并按照实际利率法计算借款利息。短期借款利息应按照权责发生制原则按期计提，并计入当期损益。短期借款到期应及时偿还本金和利息。应付及预收款项应付及预收款项包括应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款等。公司应按照权责发生制原则确认应付及预收款项，并按照规定进行核算。应付账款应按照购买商品、接受劳务等应付的金额入账，对于有确凿证据表明无法支付或支付可能性极小的应付账款，应及时转入营业外收入核算。应付票据应按照票面金额入账，对于带息应付票据，应在期末按照票面利率计算应付利息，并计入财务费用。应付票据到期支付时，应按照实际支付的金额入账；到期无力支付的，应将应付票据账面余额转入应付账款或短期借款核算。预收账款应按照合同约定的金额入账，对于不符合预收账款性质的款项，应及时转入应收账款核算。其他应付款应按照实际发生的金额入账，对于各种暂收款项，应及时清理结算，不得长期挂账。应付职工薪酬应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等。公司应按照国家有关规定和企业实际情况，合理确定职工薪酬的计提标准和发放方式，并按照权责发生制原则按期计提应付职工薪酬。应付职工薪酬应按照受益对象分配计入相关成本费用，其中生产部门人员的职工薪酬计入生产成本；管理部门人员的职工薪酬计入管理费用；销售人员的职工薪酬计入销售费用；在建工程、研发支出负担的职工薪酬计入相关资产成本等。公司应按照规定及时发放职工薪酬，并代扣代缴个人所得税等相关税费。应交税费应交税费是指企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。公司应按照税法规定的计税依据和税率计算应交税费，并按照规定的纳税期限及时申报缴纳税款。对于增值税一般纳税人，应设置"应交增值税"明细科目，并在"应交增值税"明细账内设置"进项税额"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"、"已交税金"等专栏，核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况。3.所有者权益核算实收资本（或股本）实收资本（或股本）是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。公司应按照投资者实际投入的金额或股本面值入账，并按照规定进行核算。实收资本（或股本）的增加或减少应符合法律法规和企业章程的规定，并办理相关的变更登记手续。资本公积资本公积是指企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积包括资本溢价（或股本溢价）、其他资本公积等。公司应按照规定核算资本公积的形成和使用情况，资本公积转增资本应符合相关规定，并办理相应的手续。盈余公积盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金，包括法定盈余公积和任意盈余公