济南佳宝乳业成本费用管理制度

济南佳宝乳业成本费用管理制度一、总则（一）目的为加强济南佳宝乳业成本费用管理，降低生产经营成本，提高经济效益，确保公司持续健康发展，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于济南佳宝乳业公司总部及各下属分公司、生产基地、销售部门等所有涉及成本费用发生的部门和环节。（三）成本费用管理原则1.全面性原则：成本费用管理贯穿于生产经营活动的全过程，涵盖采购、生产、销售、管理等各个环节。2.效益性原则：以降低成本费用、提高经济效益为核心目标，确保成本费用投入与产出相匹配。3.责权利相结合原则：明确各部门、各岗位在成本费用管理中的职责、权限和利益，做到责任到人、奖惩分明。4.严格控制原则：对成本费用支出实行严格的预算控制和审批管理，杜绝不合理支出。5.持续改进原则：不断优化成本费用管理流程和方法，持续降低成本费用水平。二、成本费用分类及定义（一）生产成本1.直接材料：指构成产品实体的原材料、辅助材料、包装材料等。2.直接人工：指直接从事产品生产的工人的工资、奖金、津贴和补贴等。3.制造费用：指为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括车间管理人员工资、折旧费、修理费、水电费、物料消耗、劳动保护费等。（二）销售费用1.市场推广费：包括广告宣传费、促销活动费、市场调研费等。2.销售代理费：支付给代理商的佣金等费用。3.运输费：产品运输过程中发生的运费、装卸费等。4.销售人员薪酬及费用：销售人员工资、奖金、差旅费、业务招待费等。（三）管理费用1.职工薪酬：包括管理人员工资、奖金、津贴和补贴、社会保险费、住房公积金等。2.办公费：办公用品、水电费、通讯费、物业管理费等。3.差旅费：员工因公务出差发生的交通、住宿、餐饮等费用。4.业务招待费：企业为业务经营的合理需要而支付的招待费用。5.折旧费：固定资产折旧费用。6.无形资产摊销：无形资产摊销费用。7.董事会费：董事会及其成员为执行职能而发生的各项费用。8.咨询费：聘请中介机构或专家提供咨询服务的费用。9.诉讼费：因诉讼发生的费用。10.税金及附加：包括房产税、车船税、土地使用税、印花税等。（四）财务费用1.利息支出：企业借款发生的利息费用。2.利息收入：银行存款等利息收入。3.汇兑损益：涉及外币业务产生的汇兑损失或收益。4.手续费：办理银行业务等发生的手续费。三、成本费用预算管理（一）预算编制原则1.以收定支原则：根据公司年度经营目标和预计收入情况，合理安排成本费用支出。2.全面性原则：涵盖公司所有成本费用项目，确保预算的完整性。3.科学性原则：采用合理的方法和依据进行预算编制，提高预算的准确性。4.严肃性原则：预算一经确定，不得随意调整，确保预算的严格执行。（二）预算编制流程1.每年第四季度，公司财务部负责制定下一年度成本费用预算编制的总体要求和时间表。2.各部门根据公司经营目标和本部门业务情况，提出本部门下一年度成本费用预算草案，详细说明各项费用的预计金额、依据和理由。3.财务部对各部门预算草案进行汇总、审核和平衡，结合公司整体经营情况和财务状况，提出调整建议，形成公司年度成本费用预算初稿。4.预算初稿提交公司管理层审议，经批准后形成正式年度成本费用预算，并下达至各部门执行。（三）预算执行与监控1.各部门严格按照下达的预算执行，不得超预算支出。如有特殊情况需要调整预算，必须按照规定的程序提出申请，经审批后执行。2.财务部定期对各部门预算执行情况进行监控和分析，及时发现预算执行过程中的偏差，并采取有效措施进行纠正。3.每月末，各部门向财务部报送当月成本费用预算执行情况报表，财务部汇总后编制公司月度成本费用预算执行情况分析报告，提交公司管理层。（四）预算调整1.当出现下列情况之一时，可以申请预算调整：国家政策法规发生重大变化，导致公司成本费用增加或减少。市场环境发生重大变化，如原材料价格大幅波动、产品销售价格调整等，对公司成本费用产生重大影响。公司经营战略调整，导致成本费用预算需要相应调整。其他不可预见的因素，对公司成本费用造成重大影响。2.预算调整申请由相关部门提出，详细说明调整的原因、内容、金额及对公司经营的影响。3.财务部对预算调整申请进行审核和评估，提出审核意见。4.预算调整申请经公司管理层审批后执行。四、成本费用控制措施（一）生产成本控制1.采购环节建立供应商评估和选择机制，选择优质供应商，确保原材料质量，降低采购成本。与供应商签订长期合作协议，争取更有利的采购价格和付款条件。加强采购计划管理，合理安排采购数量和时间，避免库存积压和短缺。严格控制采购费用，如运输费、装卸费等，降低采购总成本。2.生产环节优化生产流程，提高生产效率，降低单位产品的直接人工成本和制造费用。加强设备维护和管理，提高设备利用率，降低设备维修成本。严格控制物料消耗，制定合理的物料消耗定额，加强物料领用管理，杜绝浪费。加强生产成本核算和分析，及时发现成本变动原因，采取有效措施进行控制。3.质量控制建立严格的质量控制体系，确保产品质量符合标准，减少因质量问题导致的损失。加强质量检验和检测工作，及时发现和处理质量问题，避免次品、废品的产生，降低质量成本。（二）销售费用控制1.市场推广制定合理的市场推广策略，根据产品特点和市场需求，有针对性地进行广告宣传和促销活动，提高推广效果，降低推广成本。加强市场推广费用的预算管理和审批控制，严格审核各项推广费用支出的合理性和必要性。定期评估市场推广效果，根据评估结果调整推广策略和费用投入，提高推广资源的利用效率。2.销售代理建立代理商评估和管理机制，加强对代理商的监督和考核，确保代理商按照合同约定履行职责，提高销售效率，降低代理成本。合理确定代理商佣金比例，根据市场情况和销售业绩进行动态调整，避免过高的代理费用。3.运输费用优化运输路线和运输方式，降低运输成本。加强运输过程管理，确保货物安全运输，减少运输损耗和事故损失。与运输企业签订合同，明确双方权利义务，严格控制运输费用支出。（三）管理费用控制1.职工薪酬制定合理的薪酬体系，根据岗位职责和业绩考核结果确定薪酬水平，避免薪酬过高或过低。加强人员编制管理，控制员工数量，避免人员冗余。严格执行薪酬审批制度，确保薪酬发放的准确性和合规性。2.办公费用制定办公用品采购标准和使用规范，加强办公用品领用管理，降低办公用品消耗。推广无纸化办公，减少纸张、油墨等办公用品的使用，降低办公成本。合理控制水电费、通讯费等费用支出，加强节约意识教育，杜绝浪费。3.差旅费制定差旅费报销标准和审批流程，严格控制差旅费支出。鼓励员工选择经济实惠的交通方式和住宿标准，合理安排出差行程，提高出差效率，降低差旅费成本。4.业务招待费严格执行业务招待费审批制度，明确业务招待费的使用范围、标准和审批程序。加强业务招待费的核算和监控，定期对业务招待费支出情况进行分析，杜绝不合理的业务招待费支出。（四）财务费用控制1.合理安排资金，优化资金结构，降低资金成本。根据公司经营需要，合理确定借款规模和期限，选择合适的融资渠道和方式，降低融资成本。2.加强资金管理，提高资金使用效率，减少资金闲置和浪费。加强应收账款管理，及时催收账款，降低坏账损失；合理控制存货水平，减少存货占用资金。3.密切关注汇率变动情况，合理安排外币业务，降低汇兑损益。对于涉及外币业务的交易，及时进行外汇风险管理，采取套期保值等措施，避免汇率波动带来的损失。五、成本费用核算与分析（一）成本费用核算方法1.生产成本核算采用品种法，按照产品品种归集和分配生产成本。2.销售费用、管理费用和财务费用按照费用性质进行明细核算，直接计入当期损益。3.成本费用核算遵循权责发生制原则，按照实际发生额进行核算。（二）成本费用核算流程1.各部门按照规定的成本费用核算方法和要求，及时记录和归集本部门发生的成本费用。2.财务部定期对各部门成本费用核算资料进行审核和汇总，编制成本费用核算报表。3.成本费用核算报表包括生产成本明细表、销售费用明细表、管理费用明细表、财务费用明细表等，详细反映各项成本费用的发生情况。4.财务部对成本费用核算报表进行分析，找出成本费用变动的原因和趋势，为成本费用控制和管理提供依据。（三）成本费用分析1.定期进行成本费用分析，每月末召开成本费用分析会议，由财务部汇报成本费用预算执行情况和分析结果。2.成本费用分析内容包括成本费用构成分析、成本费用变动趋势分析、成本费用与预算对比分析、成本费用与同行业对比分析等。3.通过成本费用分析，找出成本费用管理中存在的问题和薄弱环节，提出改进措施和建议，为公司决策提供参考依据。4.各部门根据成本费用分析结果，制定针对性的改进措施，加强成本费用管理，不断降低成本费用水平。六、成本费用审批与报销管理（一）审批流程1.成本费用支出实行分级审批制度，根据支出金额大小和性质不同，确定审批权限。2.一般成本费用支出由部门负责人审批后，报财务部审核报销。3.较大金额的成本费用支出（具体金额标准由公司另行规定），经部门负责人审核后，报分管领导审批，再报财务部审核报销。4.重大成本费用支出，如重大投资项目、大额采购合同等，需经公司管理层集体研究决策后，按规定程序审批报销。（二）报销要求1.报销人应提供真实、合法、有效的报销凭证，如发票、收据等，并按照公司财务制度的要求填写报销单。2.报销凭证应注明支出的内容、金额、日期、用途等详细信息，确保与实际业务相符。3.对于不符合规定的报销凭证，财务部有权拒绝报销。4.报销人应在规定的时间内办理报销手续，逾期不予受理。（三）费用报销审核1.财务部对报销凭证进行审核，主要审核凭证的真实性、合法性、完整性和准确性。2.审核内容包括发票真伪、发票开具内容是否与业务相符、报销金额是否在预算范围内、审批手续是否齐全等。3.对于审核不通过的报销凭证，财务部应及时通知报销人说明原因，并要求其补充或更正相关凭证。七、成本费用考核与奖惩（一）考核指标1.成本费用率：反映公司成本费用占营业收入的比例，计算公式为：成本费用率=（生产成本+销售费用+管理费用+财务费用）÷营业收入×100%。2.预算执行偏差率：反映公司成本费用预算执行情况，计算公式为：预算执行偏差率=（实际成本费用预算成本费用）÷预算成本费用×100%。3.成本费用节约额：反映公司在成本费用控制方面取得的成效，计算公式为：成本费用节约额=预算成本费用实际成本费用。（二）考核方法1.财务部每月对各部门成本费用指标完成情况进行统计和分析，计算各项考核指标得分。2.考核得分与部门绩效挂钩，作为部门和员工绩效考核的重要依据。3.每年末，对各部门全年成本费用管理工作进行综合评价，评选出成本费用管理先进部门和个人，并