在建工程结转固定资产管理办法一

在建工程结转固定资产管理办法一一、总则（一）目的为了规范公司在建工程结转固定资产的管理，确保资产核算准确、及时，保障公司资产安全与完整，提高资产使用效率，特制定本办法。

（二）适用范围本办法适用于公司所有在建工程项目形成固定资产的结转管理。

（三）职责分工1.项目建设部门负责在建工程项目的具体实施，包括工程进度跟踪、质量控制、协调施工单位等工作。在项目竣工达到预定可使用状态时，及时收集整理相关资料，向财务部门提出结转固定资产申请。2.财务部门负责在建工程成本的核算与管理，审核项目建设部门提交的结转申请及相关资料，组织进行在建工程转固的账务处理，并定期对已结转固定资产进行清查盘点。3.资产管理部门负责固定资产的实物管理，包括资产的验收、登记、保管、调配等工作。参与在建工程转固的验收工作，对转固资产进行实物核实与确认。4.审计部门负责对在建工程结转固定资产的过程进行审计监督，检查相关手续是否合规、资料是否齐全、账务处理是否准确等，确保转固工作符合公司规定和相关法律法规要求。

二、在建工程结转固定资产的条件（一）已达到预定可使用状态1.在建工程已完成设计要求的各项工程内容，能够正常投入使用或生产运营。2.工程质量经相关部门验收合格，取得工程竣工验收报告。

（二）已办理竣工决算1.项目建设部门应在工程竣工后及时组织编制竣工决算报告，决算报告应包括工程概况、竣工财务决算报表、工程投资支出情况分析等内容。2.竣工决算报告需经公司内部审计部门审计，并报公司管理层审批通过。

（三）相关成本能够可靠计量1.在建工程的各项成本支出已准确记录，包括建筑工程成本、安装工程成本、设备购置成本、待摊投资等。2.对于应分摊计入在建工程成本的费用，如借款利息、管理费等，已按照合理的方法进行分摊计算。

三、在建工程结转固定资产的流程（一）申请与资料提交1.项目建设部门在在建工程达到预定可使用状态且已办理竣工决算后，填写《在建工程结转固定资产申请表》，详细说明工程概况、已发生成本、预计转固金额、转固原因等信息，并附上以下资料：工程竣工验收报告；竣工决算报告及审计报告；工程结算发票及相关付款凭证；固定资产清单，包括设备名称、规格型号、数量、价值等；其他相关资料。2.将申请表及相关资料提交至财务部门。

（二）审核1.财务部门收到项目建设部门提交的申请及资料后，对以下内容进行审核：申请资料是否齐全、真实、有效；工程是否已达到预定可使用状态，相关验收手续是否完备；竣工决算报告是否准确，成本核算是否符合规定；固定资产清单是否与实际情况相符。2.如审核发现问题，财务部门应及时与项目建设部门沟通，要求其补充或更正相关资料。审核通过后，财务部门签署审核意见，将申请及资料提交至资产管理部门。

（三）验收1.资产管理部门收到财务部门转来的申请及资料后，组织相关人员对拟转固的固定资产进行实物验收。验收内容包括：固定资产的数量、规格型号、质量等是否与固定资产清单一致；固定资产是否能正常运行，具备预定的使用功能；固定资产的外观是否完好，有无损坏、缺失等情况。2.验收人员在验收过程中应填写《在建工程转固验收单》，详细记录验收情况。如验收合格，验收人员签字确认；如发现问题，应注明问题详情，并要求项目建设部门限期整改，整改完成后重新组织验收。

（四）账务处理1.财务部门根据审核通过的申请及验收单，按照以下原则进行在建工程结转固定资产的账务处理：按照在建工程的实际成本，借记"固定资产"科目；贷记"在建工程"科目。对于已计提的在建工程减值准备，借记"在建工程减值准备"科目，贷记"固定资产减值准备"科目。2.在账务处理过程中，财务人员应确保会计凭证的编制准确无误，相关账目登记及时、清晰。同时，应建立在建工程转固台账，详细记录每个项目的转固日期、资产名称、金额等信息，便于日后查询和核对。

（五）资产登记1.资产管理部门在在建工程转固完成后，及时对新增固定资产进行登记入账，建立固定资产卡片。固定资产卡片应包括资产编号、名称、规格型号、购置日期、原值、预计使用年限、折旧方法等详细信息。2.将固定资产卡片信息录入公司固定资产管理系统，确保系统数据与实物资产一致。同时，按照公司固定资产分类标准，对新增固定资产进行分类管理，明确资产的归口管理部门和责任人。

四、在建工程结转固定资产的核算与计价（一）核算原则1.在建工程结转固定资产应按照实际成本进行核算，实际成本包括建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部必要支出。2.对于为购建固定资产而发生的借款费用，在符合资本化条件的情况下，应予以资本化，计入固定资产成本；不符合资本化条件的，应计入当期损益。

（二）计价方法1.建筑工程成本包括建筑工程直接费用，如建筑材料、人工费用、机械使用费等；间接费用，如施工现场管理人员工资、办公费、水电费等；应分摊计入建筑工程成本的待摊投资，如土地征用及补偿费、可行性研究费等。建筑工程成本按照实际发生额计价。2.安装工程成本包括设备安装过程中发生的直接费用，如安装材料、人工费用、调试费用等；间接费用，如安装现场管理人员工资、辅助材料费等。安装工程成本按照实际发生额计价。3.设备购置成本设备购置成本按照设备购买价款、运输费、装卸费、安装调试费等实际支出金额计价。如设备需要进口，还应包括关税、增值税等相关税费。4.待摊投资待摊投资应按照合理的方法分摊计入各项固定资产成本。分摊方法可根据项目特点选择按照资产价值比例、工程概算比例等进行分摊。待摊投资包括以下内容：建设单位管理费；土地征用及补偿费；可行性研究费；勘察设计费；研究试验费；临时设施费；设备检验费；负荷联合试车费；坏账损失；借款利息；合同公证及工程质量监理费；土地使用税；汇兑损益；报废工程损失；耕地占用税；其他待摊投资等。

五、在建工程结转固定资产的后续管理（一）折旧计提1.财务部门应按照公司固定资产折旧政策，对已结转的固定资产及时计提折旧。折旧政策应符合国家相关法律法规和会计准则的要求，并保持一致性和稳定性。2.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应按照规定程序报经公司管理层批准，并在财务报表附注中予以说明。3.财务人员应定期核对固定资产折旧计提情况，确保折旧计算准确无误。如发现折旧计提错误，应及时进行调整，并追溯调整相关会计期间的财务报表。

（二）清查盘点1.资产管理部门应定期组织对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查盘点。清查盘点内容包括固定资产的数量、状态、使用情况等。2.在清查盘点过程中，如发现固定资产盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，并按照规定程序进行处理。固定资产盘盈时，应按照同类或类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值，并通过"以前年度损益调整"科目进行核算。固定资产盘亏或毁损时，应按照其账面价值，借记"待处理财产损溢"科目，按照已计提的折旧，借记"累计折旧"科目，按照固定资产原值，贷记"固定资产"科目。经批准后，根据不同情况分别计入"营业外支出"等科目。3.财务部门应根据清查盘点结果，调整相关固定资产账目，确保账实相符。同时，编制固定资产清查盘点报告，报送公司管理层及相关部门。

（三）维护保养1.固定资产使用部门应负责对其使用的固定资产进行日常维护保养，确保资产正常运行，延长使用寿命。2.资产管理部门应制定固定资产维护保养计划，并监督各使用部门执行情况。对于大型设备或关键资产，应定期组织专业人员进行维护检修，确保设备性能良好。3.财务部门应根据固定资产维护保养情况，合理安排维护费用支出，确保维护费用的合理性和有效性。维护费用应按照规定的审批流程进行报销，并计入当期损益。

（四）处置管理1.公司因各种原因需要处置已结转的固定资产时，应按照公司固定资产处置管理办法进行审批和处理。处置方式包括出售、转让、报废、毁损等。2.固定资产处置前，资产管理部门应组织相关人员对资产进行评估，确定合理的处置价格。处置过程中，应严格按照规定程序进行操作，确保资产处置公开、公正、透明。3.财务部门应根据固定资产处置结果，及时进行账务处理。处置收入扣除相关税费及固定资产账面价值后的余额，计入当期损益。同时，调整相关固定资产账目，确保账实一致。

六、监督与考核（一）监督检查1.审计部门应定期对在建工程结转固定资产的管理情况进行审计监督，检查相关制度执行情况、流程是否合规、资料是否完整等。2.对于审计过程中发现的问题，审计部门应及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。被审计部门应积极配合审计工作，认真落实整改要求，确保在建工程转固管理工作规范有序。

（二）考核评价1.公司建立在建工程结转固定资产管理考核评价机制，对项目建设部门、财务部门、资产管理部