建设工程结算审计方案

建设工程结算审计方案一、审计目标通过对建设工程结算进行全面、细致的审计，确保工程结算的真实性、准确性、完整性和合规性，有效控制工程造价，保障建设资金的合理使用，维护建设单位和相关各方的合法权益。

二、审计范围本次审计涵盖[具体建设工程项目名称]从项目立项到竣工结算全过程涉及的所有工程费用，包括但不限于建筑工程费用、安装工程费用、设备购置费用、设计变更费用、现场签证费用、规费及税金等。

三、审计依据1.国家及地方有关建设工程的法律法规、规章和规范性文件，如《中华人民共和国建筑法》、《建设工程质量管理条例》、《建设工程价款结算暂行办法》等。2.经批准的项目可行性研究报告、初步设计概算、施工图设计文件及相关批复。3.建设工程施工合同、补充协议及相关招投标文件。4.工程竣工图、工程变更单、现场签证单、材料设备采购合同及发票等工程资料。

四、审计内容与重点（一）工程结算资料审查1.检查工程竣工结算资料的完整性，包括竣工图、工程量计算书、工程变更资料、现场签证资料、材料设备清单及价格证明、结算书等，确保资料齐全、真实有效。2.审查竣工图是否与实际施工情况相符，图面表达是否清晰准确，有无擅自修改的情况。核实竣工图的绘制单位资质及人员签字盖章是否规范。

（二）工程量审计1.依据施工图纸、工程变更单、现场签证单等资料，对各分部分项工程的工程量进行逐一核对。重点审查工程量计算规则的执行是否正确，有无多算、少算、重复计算等问题。2.对于隐蔽工程，通过查阅隐蔽工程验收记录、施工日志等资料，核实其实际施工情况与结算工程量是否一致。必要时，可进行现场勘查，以确定工程量的真实性。

（三）工程计价审计1.定额套用审查检查定额选用是否准确，是否符合工程实际情况和合同约定。审查定额换算是否合理，有无高套定额、错套定额等现象。关注定额子目的工作内容与实际施工工艺是否相符，防止出现定额套用错误导致造价虚增或虚减的问题。2.费用计取审查审查各项费用的计取基数是否正确，费率是否符合规定。核实规费、税金等费用的计取是否足额、合规，有无漏计、少计或多计的情况。检查措施项目费的计取是否与施工组织设计和实际施工情况相符，有无擅自增加或减少措施项目费用的问题。

（四）材料设备价格审计1.审查材料设备的价格是否合理，是否符合市场行情。对于主要材料和设备，通过市场询价、网上查询、参考同期类似工程价格等方式，核实其采购价格的真实性和准确性。2.检查材料设备价格调整的依据是否充分，是否符合合同约定的调价条款。审查材料价差的计算方法是否正确，有无高估冒算材料价差的问题。

（五）工程变更及现场签证审计1.审查工程变更的必要性和合理性，核实变更程序是否合规。检查变更文件是否齐全，包括变更申请、审批文件、设计变更图纸等，变更内容是否与实际施工一致。2.对现场签证进行严格审查，重点关注签证的真实性、准确性和时效性。核实签证事项是否确已发生，签证内容是否与实际情况相符，签证手续是否完备，签字盖章是否齐全。

（六）合同执行情况审计1.检查建设工程施工合同的执行情况，包括合同条款的履行、工程进度、质量验收等方面。审查有无违反合同约定的行为，如工期延误、质量不达标等导致的违约费用扣除情况。2.核实合同价款调整的依据和方法是否符合合同约定，合同外新增项目的计价原则是否明确、合理。

五、审计方法（一）资料审查法收集并审查与工程结算相关的各类资料，如竣工图、工程量计算书、工程变更单、现场签证单、施工合同、招投标文件等，通过对资料的完整性、真实性和准确性进行审查，发现问题线索，为后续审计工作提供基础。

（二）对比分析法1.将本工程结算与类似已完工程结算进行对比分析，对比指标包括工程造价、工程量、材料设备价格、费用组成等。通过对比找出差异较大的项目，分析原因，判断本工程结算的合理性。2.将工程结算中的各项数据与预算指标、概算指标进行对比，检查结算造价是否突破预算或概算控制范围，如有突破，分析原因及合理性。

（三）现场勘查法对于一些重要的隐蔽工程、关键部位以及存在疑问的工程内容，进行现场勘查。通过实地查看工程实际情况，与竣工图、现场签证等资料进行核对，验证工程量的真实性和准确性，检查工程质量是否符合要求。

（四）市场询价法针对主要材料设备的价格，通过向供应商询价、查阅市场价格信息、参考同期类似工程采购价格等方式，获取市场价格行情，以此来判断工程结算中材料设备价格的合理性。

（五）专家咨询法对于一些专业性较强的问题，如复杂的工程技术问题、特殊材料设备的价格认定等，咨询相关领域的专家，获取专业意见和建议，为审计工作提供技术支持。

六、审计程序（一）审计准备阶段1.组建审计小组成立由具有专业知识和丰富经验的审计人员组成的审计小组，明确小组成员的职责分工，确保审计工作顺利进行。2.收集审计资料向建设单位、施工单位等相关部门收集与工程结算有关的资料，包括但不限于项目立项文件、可行性研究报告、初步设计概算、施工图设计文件、招投标文件、施工合同、工程竣工图、工程量计算书、工程变更单、现场签证单、材料设备采购合同及发票等。3.熟悉审计资料审计人员对收集到的资料进行认真阅读和分析，熟悉工程基本情况、建设内容、施工过程、合同条款等，为制定详细的审计实施方案做好准备。

（二）审计实施阶段1.详细审查工程结算资料按照审计内容与重点，对工程结算资料进行全面、细致的审查，检查资料的完整性、真实性和准确性，做好审查记录，发现问题及时记录并要求相关单位进行解释或补充资料。2.开展工程量审计依据施工图纸、工程变更单、现场签证单等资料，对各分部分项工程的工程量进行逐一核对。采用现场勘查、对比分析等方法，核实工程量的真实性和准确性，对于存在疑问的工程量，与施工单位进行沟通核实。3.进行工程计价审计审查定额套用、费用计取等工程计价情况，检查定额选用是否准确、费用计取是否合规。通过市场询价、参考同期类似工程价格等方式，对材料设备价格进行核实，判断其合理性。4.审查工程变更及现场签证对工程变更和现场签证进行严格审查，核实变更的必要性、合理性及程序合规性，检查签证事项的真实性、准确性和时效性。审查变更及签证费用的计算方法和计价依据是否正确，有无高估冒算的情况。5.审查合同执行情况检查建设工程施工合同的执行情况，包括合同条款的履行、工程进度、质量验收等方面。核实合同价款调整的依据和方法是否符合合同约定，审查合同外新增项目的计价原则是否明确、合理。

（三）审计终结阶段1.整理审计工作底稿审计人员对审计实施过程中形成的工作底稿进行整理，确保资料完整、记录清晰、证据充分。工作底稿应包括审计事项、审计过程、发现的问题及相关证据等内容。2.撰写审计报告根据审计工作底稿和审计结果，撰写审计报告。审计报告应包括工程基本情况、审计依据、审计范围、审计方法、审计发现的问题及处理建议、审计结论等内容。审计报告应做到内容真实、数据准确、结论明确、语言规范。3.征求意见将审计报告征求意见稿发送给建设单位、施工单位等相关部门，征求他们的意见。相关单位应在规定时间内反馈意见，审计小组对反馈意见进行认真研究和分析，合理的意见予以采纳，对不合理的意见应进行说明和解释。4.出具正式审计报告根据征求意见情况，对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告。正式审计报告经审计部门负责人审核、单位主管领导审批后，发送给建设单位、施工单位等相关部门，并抄送有关领导和部门。

七、审计时间安排本次建设工程结算审计工作自[审计开始日期]开始，至[审计结束日期]结束，具体时间安排如下：1.审计准备阶段（[准备阶段开始日期][准备阶段结束日期]）完成审计小组组建、审计资料收集及审计实施方案制定等工作。2.审计实施阶段（[实施阶段开始日期][实施阶段结束日期]）按照审计实施方案开展详细的审计工作，完成对工程结算资料审查、工程量审计、工程计价审计、工程变更及现场签证审计、合同执行情况审计等各项工作任务。3.审计终结阶段（[终结阶段开始日期][终结阶段结束日期]）整理审计工作底稿、撰写审计报告、征求意见并出具正式审计报告。

八、审计人员分工及职责（一）审计组长1.全面负责审计项目的组织、协调和管理工作，制定审计工作计划和实施方案。2.指导审计人员开展审计工作，审核审计工作底稿和审计报告，对审计项目的质量和进度负责。3.协调解决审计过程中出现的重大问题，与建设单位、施工单位等相关部门进行沟通协调。

（二）主审人员1.协助审计组长制定审计实施方案，负责具体审计工作的组织实施。2.对工程结算资料进行详细审查，重点关注工程量计算、工程计价、工程变更及现场签证等方面的审计工作，发现问题及时记录并提出处理建议。3.负责审计工作底稿的编制和整理，撰写审计报告初稿，对审计报告的真实性、准确性和完整性负责。

（三）其他审计人员1.根据分工，负责对工程结算的部分内容进行审计，如工程量计算、材料设备价格核实、费用计取审查等。2.配合主审人员开展审计工作，提供相关审计资料和证据，协助完成审计工作底稿的编制和整理。3.对审计过程中发现的问题进行记录和分析，及时向主审人员汇报，提出自己的意见和建议。

九、审计质量控制措施1.建立健全审计质量管理制度，明确审计工作流程和质量标准，确保审计工作规范有序进行。2.加强审计人员培训，提高审计人员的专业素质和业务能力，确保审计人员熟悉审计法律法规、掌握审计方法和技巧。3.严格执行审计工作底稿制度，审计人员应详细记录审计过程和发现的问题，工作底稿应内容完整、记录清晰、证据充分。审计组长应对工作底稿进行审核，确保审计工作质量。4.实行审计报告三级审核制度，审计报告初稿完成后，先由主审人员进行自审，然后交审计组长审核，最后由审计部门负责人进行终审。审核过程中应重点关注审计报告的真实性、准确性、完整性和合规性，确保审计结论客观公正。5.加强审计过程中的质量监督和检查，审计部门负责人应定期对审计工作进展情况进行检查，及时发现和纠正审计过程中存在的问题，确保审计工作质量达到预期目标。

十、审计风险评估与应对（一）审计风险评估1.固有风险工程结算涉及金额较大，一旦出现问题，将给建设单位和相关各方带来较大的经济损失，固有风险较高。工程建设过程中存在较多不确定性因素，如工程变更、现场签证等，可能导致结算金额难以准确确定，增加了固有风险。2.控制风险建设单位和施工单位可能存在内部控制制度不完善的情况，导致工程结算资料不完整、不准确，增加了控制风险。工程结算审计涉及多个环节，如资料审查、工程量计算、工程计价等，每个环节都可能存在风险点，如果控制不当，将导致审计风险增加。3.检查风险审计人员由于专业知识、经验水平等因素的限制，可能无法发现工程结算中存在的所有问题，存在检查风险。审计时间和审计资源有限，可能无法对工程结算进行全面、细致的审查，从而导致检查风险增加。

（二）审计风险应对1.针对固有风险的应对措施加强对工程结算审计的重视程度，配备专业素质高、经验丰富的审计人员，确保审计工作质量。充分了解工程建设项目的基本情况、建设内容、施工过程等，熟悉相关合同条款和计价规范，提高审计人员的专业判断能力，降低固有风险。2.针对控制风险的应对措施要求建设单位和施工单位完善内部控制制度，加强对工程结算资料的管理，确保资料的完整性、真实性和准确性。在审计过程中，严格审查工程结算资料，对资料不完整、不准确的情况，要求相关