中级财务会计试题及答案

中级财务会计试题及答案（整理）

*注：单选题、多选题和判断题根据首字母排序；计算及账务处理题由于字数较多，未排序,

整理在文档末尾。

B

编制现金流量表时,企业发生的下列现金支出中,应在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目

反映的有（AC）o

A.支付给生产职工的工资.奖金B.支付给离退休人员的福利费

C.支付车间管理人员的津贴和补贴D.支付的统筹退休金__________________________________

编制资产负债表时,下列项目中,应根据有关资产项目与其备抵科目抵销后的净额填列的项目有

（ABCD）。

A.固定资产净值B.短期投资C.在建工程D.长期股权投资______________________________

不带息票据的到期值是（B）。

A.本金B.面值C.面值加利息D.面值减利息

C

存货采用成本与可变现净值孰低法进行期末计价,体现的会计核算一般原则是（B）

A.历史成本原则B.谨慎性原则C配比原则D.权责发生制原则

D

短期股票投资持有期间所赚得的现金股利，应当在实际收到时确认为投资收益。（x）-

对发生预收账款业务不多的企业,可以合并计入“应收账款”张户。（J）

对于附有销售退回条件的商品销售,如果不能合理确定退货的可能性,应在售出商品的退货期期

满时确认收入。（J）___________________________________________________________________

对于企业年度会计报表报出后发现的利润调整事项,应通过“以前年度损益调整”科目进行，并相

应调整会计报表相关项目的年初数。（X）_______________________________________________

对于以签订售后回购合同方式销售的商品，虽然销售发票已开出,款己收,但会计上不能作为收入

确认，这种业务的处理遵循了（C）。

A.权责发生制原则B.客观性原则C■实质由于形式原则D.相关性原则

F

发出存货成本按实际成本核算时，采用（A）计算的发出存货实际成本接近于本期进货成本。

A.后进先出法B.先进先出法C.个利计价法D.加权平均法______________________________

负债的偿还方式有（ABCD）。

A.支付货币资金B.提供劳务C.转移其他非货币性资产D.举借新的负债

G

公司经批准通过收购发行在外普通股的方式减少注册资本时,收购价大于收购股票的面值部分，

应依次冲减公司的未分配利润和盈余公积。（X）_________________________________________

估计坏账损失的方法一般有（ABD）-

A.应收账款余额百分比法B.账龄分析法C.总价法D.赊销百分比法E.净价法

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股份有限公司减资时,如果原为溢价发行的,则收购价高于面值的部分冲减有关所有者权益的顺

序为（A）

A.资本公积.盈余公积.未分配利润B.资本公枳.未分配利润.盈余公枳

C.未分配利润.资本公积.盈余公积D.盈余公积.未分配利润.资本公积

股份有限公司溢价发行股票支付的手续费.佣金等应（C）

A.记入财务费用B.列作开办费C.从溢价收入中列支D.记入管理费用

股份有限公司溢价发行股票支付的手续费.佣金等应（司

A.记入财务费用B.列作长期待摊费月C.从溢价收入中列支D.记入管理贽用

会计报表附注用于揭示报表主体中未充分说明的重要事项，包括（ABCD）.

A.会计报表重要项目的说明B.重要资产转让及出售C.会计政策和会计估计变更

D.关联方交易及其交易情况E.资产负债表日后事项

会计核算上将以融资租赁租入固定资产视为企业的资产,体现了实质重于形式的原则。（J）

可转换债券的双重性质决定了其风险较大,利率较低。（X）一

L

利润表的格式一般有（CD）

A.账户式B.垂直式C.单步式D.多步式E.报告式

“利润分配一一未分配利润”账户的区年借方余额表示企业本年发生的未弥补亏损。（X）一

M

某企业年末应收账款余额为150,000元,按5%。据取坏账准备，“坏账准备”账户计提前的余额

为贷方300元,则本期应计提的坏账准备数为（C）。

A.750元B.1,050元C.450元D.-450元

某企业现有注册资本5,000万元,法定盈余公积的余额为3,000万元,可用于转增资本的数额为

3,000万元。（X）

某企业一项长期股权投资，其投资额为1,000,000元,占被投资企业净资产25%,投资后，被投资

企业连年亏损,迄今为止,累计亏损达到了5,000,000元。此时,该企业的“长期股权投资”科目

余额应为（D）。

A.1,000,000元B.-1,000,000元C-250,000元D.0元

某项固定资产原价为196,608元,预计净残值为7,203元,预计使用年限为4年,按双倍余额递减

法计提折旧。则该项固定资产第二年的应提折旧额是（0。

A.49,227元B.47,214.15元C.49,152元D.56,821.50元.

Q

期间费用主要包括（CDE）

A.生产成本B.制造费用C.管理费月D.营业费用E.财务费用

期末，在劳务交易结果不能可靠估计的情况下，劳务收入的确认应按照下列（ABCD）方法。

A.已发生劳务成本预计能得到补偿的，应按已发生的劳务成本金额确认收入

B.已发生劳务成本预计能得到部分补偿的，按能得补偿部分确认收入

C,已发生劳务成本预计全部不能得到补偿的，不确认收入

D.劳务成本补偿情况无法估计的,按上期收入确认本期收入

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其他货币资金包括（ABD）。

A.存出投资款B.信用卡存款C.定期存款D.信用证保证金存款

企业出售无形资产取得的净收入,应计入（B）。

A.主营业务收入B.营业外收入C.其他业务收入D.投资收益

企业处置固定资产的净收益，应当记入“（A）”科目。

A.营业外收入B.投资收入C.其他业务收入D.管理心用

企业的“增值税”是与当期损益无关的税金。（J）

企业的短期投资按总体计提跌价准备,期初短期投资实际成本为600万元,短期投资跌价准备账

户贷方余额为60万元,本月出售部分作短期投资入账的股票,实际成本为200万元,售价为220万

元，则转让该部分股票的投资收益为（C）万元。

A.OB.10C.20D.30

企业的下列资本公积中，可以用于转增企业注册资本的有（BC）。

A.股权投资准备B.资本溢价C.其他资本公积D.接受捐增非现金资产准备

企业对某项固定资产计提减值准备后，应重新计算该项固定资产的折旧率和折旧额。（

企业对外销售商品时,若安装或检验任务是销售合同的重要组成部分,则确认该商品销售收入的

时点是（D）。

A.发出商品时B.开出销售发票账单时C.收到商品销售货款时D.商品安装完毕并检验完成

时

企业对于实在无法收回的预付账款，应先转入“其他应收款”账户，然后才能对其计提坏账准备。

（V）

企业发行债券时，若票面利率低于市场利率，则应（B）

A.平价发行B.折价发行C.溢价发行D.面值发行

企业发生的各项罚款收入应记入（A）

A.营业外收入B.其他业务收入C.营业外支出D.投资收益

企业发现银行存款H记账余额与银行对帐单余额不符,应根据银行对帐单调整账面记录。（X厂

企业福利部门领用了一批自己生产的产品,产品的成本为240,000元,售价为320,000元,增值税

率为17%。对此,企业应编制的会计分录为（D）。

A.借:应付福利费240,000

B.借：应付福利费234,000贷：库存商品240,000贷:主营业务收入200,000应交税金34,000

C借:应付福利费280,800

D.借:应付福利费294,400贷：库存商品240,000贷:库存商品240,000应交税金40,800应交

税金54,400

企业购入的全新固定资产，价值960万元,预计净残值60万元,预计折旧年限5W,采用年数总和

法计提折旧，则该项固定资产第二年应计提的折旧额为240万元。（J）

企业购入某公司股票进行短期投资,成本为85万元,期末计提跌价准备20万元,第二期期末又冲

提跌价准备16万元,第三期期末补提趺价准备3万元，则截止到第三期期末，该项短期投资的市价

为78万元。（J）

企业计提的短期投资跌价准备应记入（A）

A.投资收益B.其他业务收入C.营业外支出D.营业外收入

企业计提固定资产折旧时，（AD）不计提折旧。

A.已提足折旧还继续使用的固定资产B.大修理停用固定资产

C.融资租入固定资产D.已全额计提减值准备的固定资产

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企业将持有的3月15日出票,120天到期,面值100000元,票面年利率6%的票据于4月9日申请

贴现成功,年贴现率为12%,则获得的贴现金额为（D）元。

A.101264B.98600C.96800D.98736

企业将自制产品用于在建工程,产品成本为400万元,不含增值税售价为700万元,该产品增值中兑

17%,25%,694TJTC，（V）

企业交纳的下列税款中，不需要通过“应交税金”科目核算的是（BC）

A.消费税B.耕地占用税C.印花税D.土地使用税E.营业税

企业交纳的下列税款中，不需要通过“应交税金”科目核算的是（BC）

A.消费税B.耕地占用税C.印花税D.土地使用税E.营业税

企业进行财产清查发现存货盘亏,在查明原直前，应先记入（B）账户。

A.其他应收款B.待处理财产损溢C.营业外支出D.管理费用

企业可以对下列（CD）账户的金额计提坏账准备。

A.应收票据B.预付账款C.应收账款D.其他应收款

企业某种存货期初实际成本为400万元,期初“存货跌价准备”账户贷方余额5万元,本期购入该

种存货实际成本90万元,领用300万元,期末估计库存该种存货的可变现净值为182万元。则本

期应计提存货跌价准备额为（A）万元。

A.3B.5C.8D.18

企业外购的无形资产，应按（B）入帐。

A.原账面价值B.购入实际成本C.评估价值D.实际价值

企业为产品作宣传的广告费用应计入商标权的入账价值。（X）

企业下列行为需计算交纳增值税销项税额的有（ABDE）

A.用自产产品对外投资B.销售代销商品C.存货发生非正常毁损

D.委托他人代销货物E.自产货物直接用于职工福利

企业下列行为应视同销售,需计算交纳增值税的有（ABD）

A.用自产产品对外投资B.销售代销商品C.委托他人保管货物

D.委托他人代销货物E.自产货物直接用于职工福利

企业销售商品时发生的商业折扣应（D）。

A.计入营业费用B.计入主营业务成衣C.计入财务费用D.直接抵减主营业务收入

企业溢价发行债券表明企业以后各期多付利息而事先得到的补偿。（J）

企业在筹建期间发生的，不能计入固定资产.无形资产价值的支出,应计入（A）账户。

A.长期待摊费用B.开办费C.递延资产D.待摊费用

企业在具体运用存货的“成本与可变现净值孰低法”时，不需要进行账务处理的情况是（AC）。

A.成本低于可变现净值B.成本高于可变现净值

C.成本等于可变现净值D.以上都不存要进行账务处理

企业转让无形资产使用权取得的收入，应当记入（C）。

A.营业外收入B.投资收入C.其他业务收入D.管理费用

企业转让无形资产收入和出租无形资产的租金收入都应通过“其他业务收入”账户核算。（X）

S

商品流通企业购入商品时,发生的运输费.装卸费应直接计入（A）.

A.营业费用B.购入商品成本C.管理物用D.营业外支出

商品所有权凭证转移或实物交付后，商品所有权上的主要风险和报酬必然随之转移,因此,会计上

应确认为收入。（X）

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是否作为现金等价物的主要标志是从购入日至到期日小于3个月或更短的时间内转换为一定现金

的投资。（J）

是否作为现金等价物的士要标志是购入日至到期日在3个月或更短的时间内转换为已知现金金额

的投资。3

所得税费用的当期计列法又称为（C）

A.费用法B.递延法C.应付税款法D.债务法

所有来源形成的资本公积都能用于转增资本。（X）

T

投资企业与被投资企业存在（ABC）关系时,投资企业应采用权益法核算长期股权投资。

A.控制B.共同控制C..重大影响D.不存在前述三中关系

投资转入的固定资产一般以固定资产原价作为入账核算基础。（X）

W

为购建固定资产而发生的借款利息资方化的部分,应在投资活动产生的现金流量“购建固定资产.

无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映（X）

委碗工应蓟消费税后区收丽尾直接用乎对外销售,其由受托方代扣代缴的消费税,应记入

（C）O

A.出产成本B.“应交税金”科目的借方C.委托加工产品的成本D.销售成本

我国目前实务中采用的任何一种折旧方法,其应提折旧总额总是一致的,均为固定资产原价减去

预汁净残值。（J）

我国企业会计制度规定,企业只能采用（B）法核算坏账损失。

A.直接核销法B.备抵法C.应收账款余额百分比法D.账龄分析法

我国企业会计制度规定,企业只能采用（D）法核算坏账损失。

A.直接核销法B.账龄分析法C.应收账款余额百分比法D.备抵法

下列存货的盘亏或毁损损失,报经批准后,应转作管理费用的有（ACD）0

A.保管中产生的定额内自然损耗B.自然灾害所造成的毁损净损失

C.管理不善所造成的毁损净损失D.收发差错所造成的短缺净损失

下列各项中,不属于“其他货币资金”科目核算内容的是（D）。

A.信用证保证金存款B.商业汇票C.外埠存款D.银行汇票存款

下列各项中,不通过“其他货币资金”科目核算的是（A）

A.备用金B.信用证存款C.银行汇票存款D.银行本票存款

下列各项中可以计入产品成本的是（B）

A.厂部管理人员的工资B.车间管理人员的工资

C.退休人员的工资D.专设销售机构人员的工资

下列各种银行结算方式中，只能用于异地结算的有（AC）。

A.托收承付B.商业汇票C.汇兑D.委托收款

下列会计核算基本前提中，（A）前提是企业选择会计处理方法和程序的基础。

A.持续经营B.会计分期C.会计主体D.货币计量

下列可以用“应付福利费”开支的项目是列）。

A.支付退休金B.支付待业保险费

C.交纳职工的医疗卫生费用D.交纳离退休人员的医疗保险费

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下列哪些不应通过“应收账款”账户核算（AB）。

A.预付给供货单位的购货款B.销货时应收取的包装物租金

C.馅货时代垫的运杂费D.稍售商品时应收取的增值币兑梢项币兑额。

卡列哪些税金应市函荚亩定诉的购置成本（BCD）。

A.购进固定资产时销售方缴纳的营业税B.耕地占用税

C.进口设备的消费矛兑D.因购进固定资产支付的增值榄

卡列内容中，属于企业存货的有（ACD）。

A.修理用备件B.工程物资C.分期收款发出商品D.委托加工物资

下列情况，（AB）可以确认为收入。

A.以旧换新销售的商品B.已交付实物的零售商品

C.待安装和检验的商品销售D.承诺在售后一定时间内回购的商品销售

下列情形当中,商品所有权上的风险尚未转移的有（ACD）。

A.售出一批空调，由本企业负贲安装，尚未安装完成

B.企业己经收到货款,发货单也已交给对方，但客户尚未把货提走

C.售出的商品附有退货条款,但无法确定其退货的可能性

D.发出一批商品,委托某单位代为销售

下列事项中，会引起资本公积变动的有（ABCDE）

A.接受外单位非现金资产捐赠B.溢价发行股票C.子公司接受资产捐赠

D.资本公积转增资本E.外币资本折算差额

卡列事项中，会引起资本公积变动的有（CDE）

A.对外投资资产重估增值B.发放股票股利C.子公司接受资产捐贿

D.接受资产捐赠E.外币资本折算差额

下列属于投资活动产生的现金流量有（ABCD）。

A.固定资产的购建和处置B.无形资产的购建和处置

C.债权性投资的利息收入D.以现金形式收回的投资本金

下列属于投资活动产生的现金流量有（ABCDE）

A.固定资产的购建与处置B.无形资产的购建与处置

C.债权性投资的利息收入D.以现金形式收回投资的本金E.收到联营企业分来的利润

下列属于投资活动产生的现金流量有（ABCDE）

A.固定资产的购建与处置B.无形资产的购建与处置C.债权性投资的利息收入

D.以现金形式收I川投资的本金&收到联营企业分来的利润

下列项目符合“现金流量表”的“现金”念的是（ABD）°

A.库存现金B.可以随时用于支付的银行存款

C.不能提前支取的银行定期存款D.购入2个月到期的国库券

下列项目中应记入“管理费用”科目的是（ACDE）。

A.工会经费B.广告费C.业务招待费D.退职职工工资E.车船使用税

下列项目中应记入“管理费用”科目的是（ACE）。

A.工会经费B.广告费C.业务招待费D.耕地占用税E.车船使用税

不列资耘积项亩不能直接用于转增资本的看底厂

A.资本溢价B.股权投资准备C.接受捐赠非现金资产准备D.其他资本公积

销售合同规定了由于特定原因买方有退货权的条款,而企业又不能确定退货的可能性,其收入应

在（D）时确认。

A.发出商品B.收到货款C.签定合同D.退货期满

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销售退回无论属于本年度还是以前年度销售的,都应冲减退回当月的销售收入，以及相关的成本

和税金。（X）

Y

一般纳税企业采购货物支付的增值粽,均不构成货物的成本.（X）

一般纳税企业采购货物支付的增值税额,均不构成所购货物的成本。（X）

一定期间发生亏损,则其所有者权益必定减少。（X）一

一定时期发生的生产费用与记入产品生产成本的金额是相等的。（X）

一贯性原则要求不同企业的会计核算方法在同一会计期间应保持一致。便于进行横向比较。（X）

已确认并已转销的坏张损失，以后又收回时，仍应通过“应收账款”核算,并冲回“坏账准备”科

目。3

已确认收入的销售退回无论属于本年度还是以前年度销售的，除特殊情况下,一般应冲减退回当

月的销售收入，以及相关的成本和税金。（J）

已委托其他企业代销的商品不属于企业存货。（X）

以前会计期间已计提存货跌价准备的共项存货，当其可变现净值恢复到等于或大于成本时，应符

该项存售跌价准备的账面已褥数全部回。（J）

以下对委托加工应税消费品时支付的消费税的处理,哪些是正确的（AB）。

A.若收回后直接用于销售的,支付给加工单位的代收代交的消费税应计入委托加工资的成本

B.若收回后用于连续生产应税消费品的,支付给加工单位的代收代交的消费税应计入“应交税金

——应交消费税”科目的借方

C.若收回后直接用于销售的,支付给加工单位的代收代交的消费税应计入“应交税金一一应交消

费桎”科目借方

D.若收回后用于连续生产应税消贽品甑支付给加工单位的代收代交的消费税应计入委托加工物

资的成本

以下项目中,应记入“营业外支出”科目的是（ACDE）

A.报废固定资产损失B.核销的存货短缺损失C.罚没支出D.捐赠支出E.转让无形资产净

损失

引起现金流量净额变动的项目是（C）

A.现金存入银行B.用现金购买1个月到期的债券

C.用银行存款支付购买材料款D.用产品清偿20万元预收选款

引起现金流量净额变动的项目是（C）

A.现金存入银行B.用现金购买1个月到期的债券

C.用银行存款支付购料款D.用产品清偿20万元预收货款

影响企业主营业务利润的因素是（ABC）

A.主营业务收入B.主营业务成本C主营业务税金及附加

D.财务费用E.管理费用

有观点认为,购货折扣能否取得是企业资金调度能力和经营管理水平的综合体现,因而丧失的现

金折扣是一种（C）

A.理财收益B.货物采购成本的减少

C.理财费用D.货物采购成本的增加

Z

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在编制资产负债表时,需根据有关资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列的项目是（ABDE）

A.存货B.应收账款C.短期投资

D.长期借款E.无形资产

在我国会计实务中,对下列哪些资产项目计提的减值（跌价）准备应计入“营业外支出”科目（BCD）

A.存货B.固定资产C.在建工程D.无形资产E.长期投资

在我国会计实务中,下列构成借款费用资本化的项目有（AD）

A.为购建固定资产而发生的长期借款费用

B.为投资而发生的借款费用

C.为加工经相当长时间才能达到可销售状态的存货而发生的长期借款费用

D.为购建固定资产而借入的外币借款在固定资产交付使用前发生的汇兑差额

E.筹建期间发生的非购建固定资产的费用

在物价持续下跌期间,下列哪种计价方法能使报告收益最高（D）。

A.加权平均法B.移动加权平均法C.先进先出法D.后进先出法

长期股权投资的核算如果采用成本法，收到现金股利时均应贷记“长期股权投资”科目。（X）

资产负债表各项目的填列,都可以直接根据有关科目的期末余额填列。（x）一

资产负债表中“应收账款”.“预付账款”所属明细科目如有贷方余额的，应用负数在本项目中反

映。（X）

资产负债表中“应收账款”.“预付账款”所属明细科目如有贷方余额的，应用负数在本项目中反

映。（X）

计算及账务处理题

一、W公司为一般纳税人，适用的桎率为：增值税17%,材料采用实际成本法进行日常核算。该

公司2001年发生如下经济业务：

1.采购原材料一批，专用发票上注明价款为50000元，增值税额为8500元，材料已到达并验收

入库，发票账单也已到。公司开出经钗行承兑的商业汇票抵付。

2.销售甲产品5000件，售价为1250000元（不含增值税），实际成本为75000C，元，已开出增值

税专用发票，商品已发出，货款未收。该商品为应纳消费税商品，消费税税率为10%.该项交易符

合收入确认条件。

3.计提无形资产减值准备1000元。

4.购入运输车一辆，增值税专用发票上注明的价款为90000元，增值税额为15300元，款项已用

银行存款支付，车已交付使用。

5.收到银行流动资金贷款150000元.

6.用银行存款购买印花税票500元。

要求：根据以上资料，作相关会计分录。

参考要点：

（1）借：物资采购50000

应交税金一一应交增值税（进项税额）8500

贷：应付票据58000

借：原材料50000贷：物资采购50000

（2）借：应收账款1462500贷：主营业务收入1250000

应交税金——应交增值税（销项税额）212500（1250000X17%）

借：主营业务税金及附加125000

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贷：应交税金——应交消费税125000(1250000X10%)

借：主营业务成本750000贷:库存商品商0000

(3)借：营业外支出1000贷：无形资产减值准备1000

(4)借：固定资产1053000贷：银行存款1053000

(5)借：银行存款150000贷：短期借款150000

(6)借：管理费用500贷：银行存款500

二、企业每年6月30日和12约1日采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，坏账准备的提取

比例为1轧有关资料如下：

(1)2000年12约31日应收账款余额为200万元：

(2)2001年5月12日，经批准将A公司货款10万元确认为坏账损失；

(3)2001年6月30日应收账款余额为250万元；

(4)2001年10月23日，收回已被确认为坏账的A公司货款6万元：

(5)2001年12月31日应收账款余额为220万元。

要求：编制相应会计分录。

参考要点：

(1)2000年末,坏账准备提取额=200X1"(万元)

借：管理养用2贷：坏账准备2

(2)2001年5月，确认坏账损失10万元

借：坏账准备10贷：应收账款10

(3)2001年6月30日

坏账准备提取额=250X1%-(2-10)=10.5(万元)

借:：管理费用10.5贷：坏账准备10.5

(4)2001年10月20日，收回坏账6万元

借：应收账款6贷：坏账准备6

借：银行存款6贷：应收账款6

(5)2001年12月31日坏账准备提取额=220XI%一(10.5+6)=-14.3(元)

借：坏账准备14.3贷：管理费用14.3

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三、甲公司1997年一一2000年的对外投资业务如下：

1、甲公司1997年4月1日以银行存购入A公司普通股100000股作为长期投资，每股价格1.20

元，另文付相关税费600元，占A公司有表决权资本的10%,公司用成本法核算该项投资。

2、A公司1997年5月5日宣告发放1996年度现金股利，每股0.20元。

3.1997年A公司全年实现净利润80万元（其中1至3月份实现净利润20万元；，1998年5月3

日，宣告发放现金股利40万元。

4.1998年A公司发生亏损50万元。1999年5月3日A公司宣告发放现金股利20万元。

5.1999年A公司维续发生亏损60万元，2000年5月6日宣告分配现金股利20万元。

6甲公司以11万元转让该项投资。

要求：作甲公司的相关账务处理。（答案中的金额用万元表示。

参考要点：

(1)1997/07/01投资时

借:长期股权投资一一A公司（投资成本）950贷：银行存款950

(2)1997年末

借:长期股权投资一一A公司（股权投资差额）50贷：长期股权投资一一A公司（投资成本）

50

借：K期股权投资A公司（损益调整）180贷：投资收益180

借：投资收益5贷：长期股权投资一一A公司（股权投资差额）5

借：银行存款60贷：长期股权投费一一A公司（损益调整）60

（3）1998年度

借：长期股权投资一一A公司（股权投资准备）20.1贷：资本公积——股权投资准备20.1

借：投资收益300贷：长期股权投资一A公司（损益调整）300

（4）1999年末

借：长期股权投资一一A公司（损益调整）360贷：投资收益360

借：投资收益10贷：长期股权投资一一A公司（股权投资差额）10

借：银行存款60贷：长期股权投资一一A公司（损益调整）60

2000年4月1日转让投资时

借：银行存款1150

贷：长期股权投资一一A公司（投资成本）900

长期股权投资—A公司（股权投资差额）35

长期股权投资——A公司（损益调整）120

长期股权投资——A公司（股权投资准备）20.1

投资收益74.9

借：资本公积——股权投资准备20.1贷：资本公积一一其他资本公积20.1

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四、某企业为一般纳税人，适用增值税税率17%,营业税税率5%,消费税税率15%,该企业1996

年度发生如下业务：

1.销售产品100件，单位售价200元，单位成本100元，该产品按规定不交消费税，商品已发出，

合同规定货款的付款条件为1/15,N/30.企业于第15天收到货款.作销售和收回货款的账务处理。

2.收回并验收入库委托A企业（小规模纳税人）加工的原材料，发生加工费20万元，由受托方

代收代交消费税15万元，原发出材料的实际成本为80万元。收同的加工原材料用于本企业连续

生产应交消贽税的产品，加工费及税款尚未支付。作结算和收回的账务处理。

3.向B企业采购原材料，价款10万元，增值税1.7万元，材料已到达并验收入库，发票帐单也

已到。企业开出经银行承兑期限为3人月的商业汇票11.7万元。

4.销售甲产品500件，单位售价200元，单位成本120元，该产品按规定应交消独桎，商品已发

出，货款已收存银行。

5.购买印花税票200元。

6.支付B企业票款11.7万元。

7.用银行存款交本月增值税10万元，交上月增值税2万元。

要求：根据以上资料，作相关会计分聂。

参考要点：

1.借：应收账款23400贷：主营业外收入20000

应交税金交增值税（销项税额）3400

借：银行存款23166财务费用234贷：应收账款23400

2.借：委托加工物资200000贷：应付账款350000

应交税金_应交消费税150000

借:原材料1000000贷:委托加工物资1000000

3.借：原材料100000贷:应付票据117000

应交税金_应交增值税（进项税额）17000

4.借:银行存款117000贷:主营业务收入100000

应交税金—应交增值税（销项税额）17000

借:主营业务税金15000贷:应交税金_应交消费税15000

5.借:管理费用200贷:现金200

6.借:应付票据117000贷;银行存款117000

7.借:应交税金_应交增值税（已交税额）100000

应交税金未交增值税20000贷：银行存款120000

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五、丙公司1999年1月1日接受他人捐赠的专利技术，市价200万元。丙公司适用30%的所得税

税率。估计该项无形资产的有效年限与法律保护年限相同，均为5年。

2000年12月31日，由于该项专利被其他新技术部分代替发生减值。闪公司预计可收回金额90

万兀。

2002年初，将该项无形资产转让，转让金额为68万元，营业税税率为5%。

要求：做出无形资产取得、每年摊销以及转让成功的全过程分录。

参考要点：

1、1999年1月1日，接受捐赠时

借：无形资产200万

贷：待转资产价值一一接受捐赠非现金资产准备200万

2、1999年末摊销=200+5=40（万元）

借：管理费用40万

贷：无形资产40万

计算应交所得税，并结转待转资产价值

借:待转资产价值一一接受捐赠非现金资产准备200万

贷：应交税金——应交所得税60万

资本公积接受捐赠#现金资产准各140万

3、2000年末摊销时

借：管理费用40万贷：无形资产40万

4、2000年末计提减值准备=（200-40-40）-90=30（万元）

借：营业外支出30万贷：无形资产减值准备30万

5、2001年末摊销=90+3=30（万元）

借：管理费用30万贷:无形资产30万

6、2002年初无形资产转让时

（1）转让前无形资产账户余额=200—2X40—30—30=60（万元）

（2）转让收入=68（万元）

（3）应交营业税=68X5%=3.4（万元）

（4）应转销无形资产减值准备=30（万元）

（5）转让净收益=68—60—3.4=4.6（万元）

借：银行存款68万

无形资产减值准备30万

贷：无形资产90万

应交税金一一应交营业税3.4万

营业外收入4.6万

同时：借：资本公积——接受捐赠非现金资产准备140万

贷：资本公积——其他资本公积140万

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六、某企业于20X1年7月1口购入某公司当年1月1日发行的三年期债券面值1,000,000元,

实际支付金额为1，000,000元，票面利率为6%,付息日为每年的1月1日，本金到期时一次

偿还。该公司对债券的折溢价采取直线法摊销。

要求：编制购人、年末计息、收取利息和到期时涉及的全部会计分录。

解：

(1)购人时，该债券的应收利息为30,000元(=1,000,000x6%+2),入账价值应为970,000元,

其中折价30,000元，会计分录如下：

借：长期债权投资一一债券投资(面值)1，000,000应收利息30000

贷：长期债权投资一一债券投资(折价)30,000银行存款1,000,000

(2)每年年末计算应收利息并摊销折价：

第一年年末，应收利息为30,000元(=10,000,000X6%4-2)：

应摊销的折价为6,000元(=30,0004-2.5X1/2)：

借：长期债权投资一一债券投资(折价)6,000应收利息30,000

贷：投资收益——债券利息收A36,000

第二年和第三年年末，应收利息为60：000元(=1,000,000X6%),

应摊销的折价为12,000元(-30,000+2.5)：

借：长期债权投资一一债券投资(折价)12,000应收利息60,000

贷：投资收益——债券利息收入72,000

(3)前两年收到利息：

借：银行存款30,000贷：应收利息30000

借：银行存款60000贷：应收利息60000

(4)到期收回本息：

借：银行存款1,060,000贷：应收利息60,000

长期债权投资——债券投资(面值)1,000,000

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七、A公司和B公司均为增值税一般纳税企业，A公司于1999年3月31日向B公司销售一批商

品，增值税专用发票上注明的商品价款为200,000元，增值税额为34,000元。当H收到B公司

签发的带息商业承兑汇票一张，该票据的期限为6个月，票面年利率为6%。B公司于当日收到

商品，验收入库，并将购入的商品作为原材料使用，原材料按实际成本计价核算。

1999年5月31口，A公司因资金需要，持B公司签发的商业汇票到银行贴现，银行的年贴现率

为9%,贴现收入存人银行。

1999年9月30H,A公司已贴现的商业承兑汇票到期，因B公司的银行账户无款支付，贴现银

行将已贴现的票据退回A公司，同时从A公司的账户中将票据款划回。

要求：（1）编制A公司收到票据、票据贴现和银行退回已贴现票据的会计分录。

（2）编制B公司签发票据、中期期未计提利息和到期无力支付票据款注销应付票据的会计分录。

解：

（DA公司会计分录：

①收到票据时

借:应收票据234,000贷：主营业务收200000

应交税金一一应交增值税（销项税额）别000

②贴现时

借：银行存款226769.4财务费用7230.6

贷：应收票据234000

③B公司无款支付时

借：应收账款241020贷：银行存款241020

（2）B公司会计分录：

①签发票据

借。原材料200000应交税金-----应交增值税（进项税额）34,000

贷：应付票据234000

②中期计提利息

借：财务费用3510贷：应付票据3510

③无款支付时

借：应付票据237510财务费用3510贷：应付账款241020

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八、华远股份有限公司为增值榄一般纳税企业，原材料按计划成本计价核算，A材料计划单位成

本为305元/千克。期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。中期期末和年度终了按单个存货

项目计提存货趺价准备。该公司1999年A材料的有关资料如下：

(1)4月30日，从外地购入A材料1,000千克，增值税专用发票上注明的价款为300,000元，

增值税额为51,000元。另发生运杂费1,500元，装卸费340元

(为简化核算，不考虑与运费有关的增置税的扣除)。各种款项已用银行存款支付，材料尚未到达。

(2)5月10日，所购A材料到达企业，验收入库的实际数量为980千克，短缺的20千克系定额内

合理损耗。

(3)由于该公司调整产品品种结构，导致上述A材料一直积压在库。A材料6月30H和12月31

日的可变现净值分别为295,000元和299,000元。

要求：(1)计算A材料实际采购成本和材料成本差异。

(2)编制A材料采购入库、中期期末和年末计提存货跌价准备的会计分录。

(“应交税金”科目要求写出明细科目)

解：

(DA材料实际采购成本=300,000+1,500+340=301,840(元)

A材料成本差异=301,840305X980=2,940(元)

(2)①采购付款时：

借：物资采购301,840应交税金一一应交增值税(进项税额)51000

贷：银行存款352,840

②验收入库时：

借：原材料298,900材料成本差异2,940

贷：物资采购301,840

③中期期末计提存货跌价准备时：

借：管理费用——计提的存货跌价准各6,840贷：存货跌价准备6,840

④年末计提存货跌价准备时：

借：存货跌价准备4,000贷：管理费用一一计提的存货跌价准备4,000

九、1997年1月1日A公司购买B公司10%的股权，投资成本120万元，B公司所有者权益合计

1,200万元,其中实收资本800万元，盈余公积200万元，未分配利润200万元，1997年5月1

日，B公司分派1996年现金股利100万元，1997年12月31日，B公司实现

利润400万元，1998年5月1日，B公司宣告分派1997年现金股利。

要求：

(1)写出1997年5月1日B公司宣告分派现金股利时A公司的账务处理。

(2)计算1998年5月1日B公司分派以下现金股利时A公司应确认的投资收益：分派300万现金

股利；分派100万现金股利；分派500万现金股利。

解：

(D1997年5月1日B公司宣告分派现金股利时A公司会计处理

借：应收股利100,000贷：长期股权投资一B公司100,000

(2)1998年5月1日B公司宣告分派300万现金股利时A公司的账务处理：

借:应收股利30万长期股权投资一~B公司10万

贷：投资收益40万

1998年5月1日B公司宣告分派100万现金股利时A公司的账务处理：

借：应收股利10万长期股权投资一B公司10万

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贷：投资收益20万

1998年5月1日B公司宣告分派500万现金股利时A公司的账务处理:

借：应收股利50万贷：长期股权投资一B公司10万

投资收益40万

十、H公司1998年12月31日有关账户的余额如下表:

账户名称借方余额贷方余额账户名称借方余额贷方余额

应收账款一甲50000应付账款一A30000

应收账款一乙20000应付账款一B10000

预付账款一c20000预收账款一丙40000

侦付账款一D70000预收账款一丁30000

待摊费用-租金60000预提费用一利息40000

预提费用一修理20000

要求：计算在资产负债表上，以下项目列示的金额是多少:

(1)“应收账款”项目:(2)“预付账款”项目；

(3)“应付账款”项目;(4)“预收账款”项目:

<5)“待摊费用”项目;(6)“预提费用”项目。

参考要点：

(三)在资产负债表上，以下项目列示的金额是：

(1)“应收账款”项目=50000+4000390000(元)

(2)“预付账款”项目=70000+10000=80000(元)

(3)“应付账款”项目=30000+20000=50000(元)

(4)“预收账款”项目=20000+30000=50000(元)

(5)“待摊费用”项目=60000+20000=80000(元)

(6)“预提费用”项目=40000(元)

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十一、B企业为增值税一般纳税人，销售货物的增值税税率为17%,消费税税率为20%。销

售价格中不含向购买方收取的增值税。

年初“利润分配一一未分配利润”账户贷方余额为30万元，2001年发生下列相关业务：

1、购入原材料，增值税专用发票注明买价500万元，增值税85万元，对方代垫运

杂费15万元（开出普通发票），材料已验收入库，计划成本505万元，并于10月1日开出

面值600万元的商业汇票，期限6个月，票面年利