中级财务会计（第三版）习题答案

第一章总论

一、单项选择题

1-5:DDCBC6-10:DBBDC

二、多项选择题

1-5:ADCDADABCDABC

三、判断题

1-5:XXVVX

第二章货币资金及应收款项

一、单项选择题

1-5：DACAB6-10:CCBCA

二、多项选择题

1-6：BCDABCDACDABCBCDAC

三、判断题

1-6:VXVXVX

四、综合题

1.(1)借：其他应收款一总经办2000

贷：库存现金2000

(2)借：其他应收款一李某800

贷：库存现金800

(3)ft：管理费用700

库存现金100

贷：其他应收款一李某800

(4)借：库存现金50

贷：待处理财产损溢一待处理流动资产?员溢50

借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢50

贷：营业外收入一盘盈利得50

(5)借：管理费用一办公费500

贷：库存现金500

2、（1）借：原材料100000

应交税费一应交增值税（进项税额）：3000

贷：银行存款113000

⑵借：管理费用1800

贷：银行存款1800

（3）借：应交税费一应交所得税3500

贷：银行存款3500

（4）借：应收账款56500

贷：主营业务收入50000

应交税费一应交增值税（销项税额）6500

（5）借：在途物资40000

应交税费一应交增值税（进项税额）5200

贷：应付票据45200

3、（1）借：应收账款227300

贷：主营业务收入200000

应交税费一一应交增值税,（销项税额）26000

银行存款1300

（2）借：应收票据11300

贷：主营业务收入10000

应交税费一一应交增值税（销项税额）1300

（3）借：银行存款5000

贷：应收账款5000

（4）借：银行存款20000

贷：预收账款20000

（5）借：应收账款1000

贷：银行存款1000

（6）借：银行存款93000

预收账款20000

贷:主营业务收入100000

应交税费一一应交增值税(销项税额)13000

(7)坏账准备额300000*5脏15000

借：信用减值损失15000

贷：坏账准备15000

4、(1)2019年

①借：应收账款3390

贷：主营业务收入3000

应交税费一应交增值税(销项税额)390

②借：坏账准备30

贷：应收账款30

③2019年末应收账款余额=4000+3390-30=7360

2019年末坏账准备余额=7360*0.5%=36.8

2019年应提坏账准备金额=36.8+30-20=46.8

借：信用减值损失-计提的坏账准备46.8

贷：坏账准备46.8

2019年末应收账款账面价值=7360-36.8=7323.2

(2)2020年

①借：银行存款2000

贷：应收账款2000

②借：应收账款2260

贷：主营业务收入2000

应交税费一应交增值税(销项税额)260

③借：坏账准备30

贷：应收账款30

④2020年末应收账款余额=7360-2000+2260-30=7590

2020年末坏账准备余额=7590*0.5%=37.95

2020年应提坏账准备金额=37.95+30-36.8=31.15

借：信用减值损失-计提的坏账准备31.15

贷：坏账准备31.15

2020年末应收账款账面价值二7590-37.95=7552.05

(3)2021年

①借：银行存款5000

贷：应收账款5000

②借：应收账款6780

贷：主营业务收入6000

应交税费一应交增值税(销项税额)780

③借：应收账款25

贷：坏账准备25

借：银行存款25

贷：应收账款25

@2021年末应收账款余额=7590-5000+6780=9370

2021年末坏账准备余额=9370*0.5%=46.85

2021年应提坏账准备佥额=46.85-37.95-25=-16.1

借：坏账准备16.1

贷：信用减值损失-计提的坏赈准备16.1

2021年末应收账款账面价值二9370-46.85=9323.15

5、(1)借：应收账款1132

贷：主营业务收入1000

应交税费一一应交增值税(销项税额)130

银行存款2

借：主营业务成本800

贷：库存商品800

(2)借：应收账款2034

贷：主营业务收入1800(2000*90%)

应交税费一应交增值税(销项税额)234(1800*13%)

借：主营业务成本1500

贷：库存商品1500

(3)借：应收账款3390

贷：主营业务收入3000

应交税费-应交增值税(销项税额)390

借：银行存款3330

财务费用60(3000*2%)

贷：应收账款3390

(4)借：应收票据4000

贷：应收账款一丁企业4000

借：坏账准备1000

贷：应收账款一丁企业1000

第三章存货

一、单项选择题

1-5：CACBA6-8:CCA

二、多选题：

1-5:ABCDCDABCACDBC

三、判断题：

1-5:XVXXX

四、综合题

1、

(1)材料成本差异率=(2000+4000)/(100000+200000)=2%

(2)发出材料应负担的成本差异=160000X2%=3200(元)

(3)发出材料的实际成本=160000+3200=163200(元)

(4)结存材料的实际成本=100000+200000—160000+2000+4000—3200

=142800(元)

(5)领用材料时的会计处理为：

借：生产成本100000

管理费用60000

贷：原材料160000

月末分摊材料成本差异的会计处理为:

借：生产成本2000（100000X2%）

管理费用1200（60000X2%）

贷：材料成本差异3200

2、

（1）借：银行存款565

贷：主营业务收入500

应交税费一应交增值税（销项税额）65

借：主营业务成本400

贷：库存商品400

借：存货跌价准备10

贷：主营业务成本10

（2）借：库存商品80

应交税费一一应交增值税（进项税额）：0.4

贷：应付账款90.4

（3）借：应收账款169.5

贷：主营业务收入150

应交税费一一应交增值税（销项税额）19.5

借：主营业务成本120

贷：库存商品120

（4）借：主营业务收入（150/2）75

应交税费一一应交增值税（销项税额）9.75

贷：应收账款84.75

借：库存商品(120/2)60

贷：主营业务成本60

（5）B商品的实际成本=230+80—120+60=250（万元），可变现净值为230

万元，应计提跌价准冬20万元：

借：资产减值损失20

贷：存货跌价准备20

3、

(2)借：材料采购1200

应交税费一应交增值税(进项税额)148

贷：银行存款1348

借：原材料1100

材料成本差异100

贷：材料采购1200

(3)借：材料采购3300

应交税费一应交增值税(进项税额)325

贷：银行存款3625

借：原材料2200

材料成本差异1100

贷：材料采购3300

(4)借：材料采购3000

应交税费一应交增值税(进项税额)390

贷：银行存款3390

(5)借：原材料3300

贷：材料采购3000

材料成本差异300

(6)借：生产成本2860

制造费用55

管理费用11

贷：原材料2926

该公司2019年3月的材料成本差异率

=(-500+100+1100-300)/(3000+1100+2200+3300)=4.167%

借：生产成本119.18

制造费用2.29

管理费用0.46

贷：材料成本差异121.93

第四章金融资产

一、单项选择题

1-5：ADAAC6-10：BACCB11-15:DDCDB

二、多项选择题

1-5:BCACBCDAC

三、综合题

1.

（1）新华公司应将取得的乙公司债券划分为以推余成本计量的金融资产。

理由：新华公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，

且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未

偿付本金金额为基础的利息的支付。

借：债权投资一一成本10000

一一利息调整183.3

贷：银行存款10183.3

借：信用减值损失300

贷：债权投资减值准备300

（2）计算新华公司2019年度和2020年度因持有乙公司债券应确认的利息

收入：

①利息收入计算如下表所示:

期初账面余实际利息（b）现金账面余额（d）

年份

额（a）（按6%计算）流入（c）d=a+b-c

2018年10183.3

2019年10183.361170010094.3

2020年10094.3605.7*10700—

合计—1216.7114000

②2019年12月31日，确认实际利息收入和收到的利息及减值损失

借：应收利息700

贷：投资收益611

债权投资一一利息调整89

借：银行存款700

贷：应收利息700

借：债权投资减值准备100

贷：信用减值损失100

③2020年12月31日，确认实际利息收入、收到的利息和本金

借：应收利息700

贷:投资收益605.7*

债权投资一一利息调整94.3

借：银行存款10700

贷：债权投资一一成本10000

应收利息700

借：债权投资减值准备200

贷：信用减值损失（利得）200

（3）新华公司应将取得的乙公司债券划分为以公允价值计量且其变动计入

其他综合收益的金融资产。

理由：新华公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量和出售金

融资产为目标的业务模式，且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现

金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

①2018年12月31日，购买债券：

借：其他债权投资一一成本10000

一一利息调整183.3（差额）

贷:银行存款10183.3

②确认公允价值变动

借：其他综合收益一一其他债权投资公允价值变动183.3

贷：其他债权投资一一公允价值变动183.3

③确认信用减值损失

借：信用减值损失300

贷：其他综合收益一一信用减值准备300

（4）2019年12月31日，确认实际利息收入和收到的利息

借：应收利息700

贷：投资收益611

其他债权没资一一利息调整89

借：银行存款700

贷：应收利息700

②确认公允价值变动

9600-（10000+611-700）=-311（万元）

借：其他综合收益311

贷：其他债权投资一一公允价值变动311

确认信用减值利得

借：其他综合收益——信用减值准备100

贷：信用减值损失100

（5）①2020年7月31日，确认实际利息收入、收到利息

应收利息:10000X7%+12X7=408.33（元）

利息收入:10094.3X6%+12X7=353.3（万元）

借:应收利息收&33

贷:投资收益353.3

其他债权长资——利息调整55.03

注:利息调整余额=183.3-89-55.03=39.27（万元）

②出售的投资收益=10300-（10000+39.27-494.3）-408.33-

（183.3-300+311+100）=52.4（万元）。

借：银行存款10300

其他债权投资一一公允价值变动494.3

贷：其他债权友资一一成本10000

——利息调整39.27

应收利息408.33

投资收益346.7

借：投资收益294.3

其他综合收益一一信用减值准备200

贷：其他综合收益一一公允价值变动494.3

2.

资料一答案：（1）2019年5月6日，购入股票：

借：应收股利150000

其他权益工具投资一一成本10010000

贷：银行存款10160000

（2）2019年5月10日,收到现金股利:

借：银行存款150000

贷：应收股利150000

（3）2019年6月30日，确认股票价格变动：

2000000X5.2-10010000=390000

借：其他权益工具投资一一公允价值变动390000

贷：其他综合收益一一其他权益工具投资公允价值变动390000

（4）2019年12月31日，确认股票价格变动：

借：其他综合收益一一其他权益工具投资公允价值变动400000

贷：其他权益工具投资——公允价值变动400000

（5）2019年5月9日，确认应收现金股利：

借：应收股利（40000000X0.5%）200000

贷：投资收益200000

（6）2020年5月13日，收到现金股利:

借：银行存款200000

贷：应收股利200000

（7）2020年5月20日，出售股票：

借：银行存款9800000

其他权益工具投资一一公允价值变动10000

盈余公积一一法定盈余公积21000

利润分配一一未分配利润189000

贷：其他权益工具投资一一成本10010000

其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动10000

资料二答案：（1）2019年5月6日，购入股票：

借：应收股利150000

交易性金融资产——成本10000000

投资收益10000

贷：银行存款10160000

（2）2019年5月10日，收到现金股利:

借：银行存款150000

贷：应收股利150000

（3）2019年6月30日，确认股票价格变动：

借：交易性金融资产——公允价值变动400000

贷：公允价值变动损益400000

（4）2019年12月31EI,确认股票价格变动：

借：公允价值变动损益800000

贷：交易性金融资产公允价值变动800000

注：公允价值变动=200X（4.8-5.2）=-80（万元）

（5）2020年5月9日，确认应收现金股利:

借：应收股利200000

贷：投资收益200000

（6）2020年5月13日，收到现金股利：

借：银行存款200000

贷：应收股利200000

（7）2020年5月20日，出售股票：

借：银行存款9800000

交易性金融资产一一公允价值变动400000

贷：交易性金融资产——成本10000000

投资收益200000

借：投资收益400000

贷：公允价值变动损益400000

第五章固定资产

一、单项选择题

1-5:ABCAB6-8:DCA

二、多项选择题

1-5:ABCDABCDBCDADABCD

三、判断题

1-5:VXXVX

四、综合题

1、

（1）2019年12月1日，购入设备

借:在建工程1034

应交税费一一应交增值税（进项税额）133.9

贷：银行存款1167.9

（2）2019年12月1日，安装生产线

借：在建工程16.8

贷：原材料11.8

应付职工薪酬5

(3)2019年12月31日，该生产线达到预定可使用状态

借：固定资产1050.8

贷：在建工程1050.8

(4)2020年折旧额=(1050.8-6.8)X54-15=348(万元)

(5)2020年12月31日

该生产线的账面价值=1050.8-348=702.8(万元)，生产线的未来现金流量

现值为558.8万元，而公允价值减去处置费用后的净额为500万元，所以，该

生产线可收回金额为558.8万元，该生产线发生减值，应计提减值准备金额二

(1050.8-348)-558.8=144(万元)

借：资产减值损失144

贷：固定资产减值准备144

(6)2021年6月30日改良前累计计提折旧额=348+(558.8-8.旧+4+2=416.75

(万元)

借：在建工程490.05

累计折旧416.75

固定资产减值准备144

贷：固定资产1050.8

(7)改良后该生产线成本=490.05+122.95=613(万元)

2021年改良后应计提折旧额=(613-13)+4:12X4=50(万元)

2、(1)更新改造,转入更新改造

借：在建工程90

累计折旧80

固定资产减值准备30

贷：固定资产200

支付改造项目款和领用本企业存货

借：在建工程50

贷：银行存款50

借；在建工程41

贷：库存商品23.5

原材料17.5

借：工程物资70

应交税费-应交增值税(进项税额)9.1

贷：银行存款79.1

借：在建工程70

贷：工程物资70

借：营业外支出40

贷：在建工程40

(2)自行建造

在建工程：

借：工程物资300

应交税费一一应交增值税(进项税额)39

贷：银行存款339

借：在建工程320

贷：工程物资240(300X80%)

应付职工薪酬50

生产成本30

完工结转：

借：固定资产320

贷：在建工程320

借：原材料60

贷：工程物资60

(3)出售设备结转账面价值

借：固定资产清理70

累计折旧120

固定资产减值准备10

贷：固定资产200

借：银行存款56.5

贷：固定资产清理50

应交税费一一应交增值税（销项税）6.5

借：固定资产清理2

贷：银行存款2

借：资产处置损益-处置非流动资产损失22

贷：固定资产清理22

第六章无形资产

一、单项选择题

1-5:CDBBD6-8:BCC

二、多项选择题

1-5:ABDABCABCDCDBC

二、判断题

1-5:XXXJJ

四、综合题

1、

（1）借：无形资产2400

贷：银行存款2400

该土地使用权每年摊销额=2400+60=40（万元）

借：管理费用40

贷：累计推销40

2020年12月31日该项土地使用权的账面价值=2400-40=2360（万元）。

（2）2020年6月

借：研发支出——费用化支出600

贷：银行存款600

期末，

借：管理费用600

贷：研发支出一一费用化支出600

（3）2020年8月

借：研发支出——资本化支出2400

贷：应付职工薪酬800

原材料1300

累计折旧200

银行存款100

（4）2020年10月

借：无形资产2400

贷：研发支出一资本化支出2400

2020年末累计摊销的金额=2400+10*3/12=60

（5）通常情况下，土地使用权不转入建筑物的建造成本，上述厂房的建造不应

将土地使用权转入建造成本，而是自行摊销。

2021年9月

借:固定资产5550

贷：在建工程5550

2021年厂房计提的折旧额=（5550-50）X10/55X3/12=250

（6）专利权报废时累计摊销额=540+80=620（万元）。

借：营业外支出1780

累计摊销620

贷：无形资产2400

2、

（1）购入无形资产：

借：无形资产300

应交税费一一增值税（进项税）18

贷：银行存款318

（2）计算2017年12月31口无形资产的摊销金额：

（300/10）X（1/12）=2.5（万元）

（3）编制2017年12月31日摊销无形资产的会计分录：

借：管理费用一无形资产摊销2.5

贷:累计摊销2.5

（4）2018年12月31日该无形资产的账面价值

无形资产的账面余额一累计摊销一无形资产减值准备的余额=300-32.5-0=

267.5（万元）

（5）2019年12月31日该无形资产的账面价值为300—2.5—30—30=237.5（万

元）

该无形资产的预计未来现金流量现值高于其公允价值减去处置费用后的金额，所

以其可收回金额是预计未来现金流量现值，即190万元，所以应该计提的无形资

产减值准备=237.5—190=47.5（万元）。

借：资产减值损失47.5

贷：无形资产减值准备47.5

（6）计算该无形资产出售形成的净损益。

2020年前3个月该无形资产的摊销金额=190/（120—25）X3=6（万元）

至2020年4月IR,无形资产共摊销了2.5+30+30+6=68.5（万元）

所以出售净损益=260—（300-68.5-47.5）=76（万元）

（7）编制该无形资产出售的会计分录

借：银行存款260

累计摊销68.5

无形资产减值准各47,5

贷：无形资产300

资产处置损益76

第七章投资性房地产

一、单项选择题

1-5:DBDDA6-8:ACD

二、多项选择题

1-5:ACABBCDABCDACD

三、判断题

1-5:XVXXX

四、综合题

1.

(1)该厂房转换前的账面价值为1500-400-100=1000(万元)，公允价值

480万元，小于账面价值，520万元的差额计入公允价值变动损益。其会计处理

为：

借：投资性房地产一一成本480

累计折旧400

固定资产减值准备100

公允价值变动损益52。

贷：固定资产1500

(2)转换当日该厂房的公允价值为1030万元，则其公允价值大于账面价值的

差额计入其他综合收益。其会计处理为：

借：投资性房地产一一成本1030

累计折旧400

固定资产减值准备100

贷：固定资产1500

其他综合收益30

2.

(1)甲公司20x0年度的会计分录：

借：无形资产2000

贷：银行存款2000

借：管理费用40

贷：累计摊销40

(2)甲公司20x2年度的会计分录:

①借：工程物资400

应交税费一应交增值税(进项税额)52

贷：银行存款452

②借：在建工程483.5

贷：工程物资400

库存商品40

应付职工薪酬43.5

④借：固定资产483.5

贷：在建工程483.5

⑤借：管理费用40

贷：累计摊销40

⑥借：管理费用6.04

贷：累计折旧6.04

（3）甲公司20x4年度将固定资产转为投资性房地产的会计分录:

借：投资性房地产一一成本2500

累计折旧30.2

累计摊销196.67（2000/600X59）

贷：固定资产483.5

无形资产2000

其他综合收益243.37

（4）甲公司20x5年度有关投资性房地产的会计分录：

借：银行存款60

贷：其他业务收入55.05

应交税费一应交增值税（销项税额）4.95

借：投资性房地产一一公允价值变动100

贷：公允价值变动损益100

第八章长期股权投资

一、单项选择题

1-5：BCDCB6-8:CBD

二、多项选择题

1-5:ABDABCDADACACD

三、判断题

1-5:XVXVV

四、综合题

1s

(1)若甲公司与乙公司同为丙公司控制下的子公司，应作为同一控制项企业合

并核算，相关会计分录为：

信：固定资产清理420

累计折旧180

贷：固定资产600

借：长期股权投资15C0

累计摊销120

贷：固定资产清理420

库存商品300

应交税费一应交增值税(销项税额)155.8

[(600+400)x13%]+430x6%

无形资产一专利技术600

资本公积——股本溢价144.2

借：管理费用10

贷：银行存款10

(2)若甲公司与乙公司合并前不存在任何关联方关系，应作为非同一控制下企

业合并进行核算，相关会计分录为：

借：固定资产清理420

累计折旧180

贷：固定资产600

借：长期股权投资1585.8

累计摊销120

贷：固定资产清理420

主营业务收入400

应交税费——应交增值税(销项税额)155.8

[(600+400)x13%]+430x6%

无形资产一专利技术600

资产处置损益130

借：管理费用10

贷：银行存款10

借：主营业务成本300

贷：库存商品300

2.(1)西颐公司合并甲公司属于非同一控制下的控股合并。

理由：西颐公司与M公司在合并前没有关联方关系，本次合并前后不受同一方或相同多

方最终控制。

(2)2019年1月1日：

借：长期股权投资4000(500X8)

贷：股本500(500X1)

资本公积---股本溢价3500

借：管理费用30

贷：银行存款30

借：资本公积一一股本溢价50

贷：银行存款50

2019年3月10日：

借：应收股利240(300X80%)

贷:投资收益240

2019年3月20日：

借：银行存款240

贷：应收股利240

西颐公司对甲公司的投资采用成本法核算，因此对于甲公司实现净利润和其他权益变动

时，不需要进行会计处理。

（3）处置长期股权投资时，西颐公司应计入投资收益的金额=3300-4000X1/2=1300（万

元）。

相关会计分录为：

借：银行存款3300

贷：长期股权投资2000

投资收益1300

剩余长期股权投资对应的初始投资成本为2000万元（4000X1/2）,与原投资时应享有

被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额80万元（2000-4800X40%）,体现为

商誉，不需要对长期股权投资的初始投资成本进行调整。

对剩余股权改为权益法核算应进行的调整为：

借：长期股权投资一成本2000

贷：长期股权投资2000

借：长期股权投资一损益调整600

贷：盈余公积60

利润分配一未分配利润540

借：长期股权投资一其他综合收益60

贷：其他综合收益60（150X40%）

第九章负债

一、单项选择题

1-5:CDABB6-10:DDCBC11-12:CC

二、多项选择题

1-5:CDABCDABABCDCD

三、判断题

1-6:XXXVXX

四、综合题

1.

（1）6月1日，企业购入工程用原材料：

借：工程物资25

应交税费一应交增值税（进项税额）3.25

贷：应付票据28.25

（2）6月3日，收到乙公司预付货款：

借：银行存款20

贷：合同负债20

（3）6月10日，企业转让专利权时应交增值税=5X6%=0.3（万元）

借：银行存款5.3

无形资产减值准冬3

累计摊销2

贷：无形资产8

应交税费一一应交增值税（销项税额）0.3

资产处置损益2

（4）6月15日，企业向乙公司发货：

借：合同负债67.8

贷：主营业务收入60

应交税费一一应交增值税（销项税额）7.8

结转成本时：借：主营业务成本50

贷：库存商品50

收到乙公司支付的剩余货款及税金：借：银行存款47.8

贷：合同负债47.8

（5）6月28口，分配工资：

借：生产成本15

制造费用8

管理费用2

在建工程1

贷：应付职工薪酬26

从银行提现以备发放工资：

借：库存现金26

贷：银行存款26

用现金发放工资：借：应付职工薪酬26

贷：库存现金26

（6）6月30日,计提的利息=28.25X8%X1/12=0.188（万元）

借：财务费用0.188

贷：应付票据0.188

2.

（1）如果委托方收同加工后的材料用于继续生产应税消费品，委托方的会计处理

如下：

借：委托加工物资200000

贷：原材料200000

借：委托加工物资50000

应交税费一应交增值税（进项税额）6500

应交税费一应交消费税5000

贷：应付账款61500

借：原材料250000

贷：委托加工物资250000

⑵如果委托方收回加工后的材料直接用于销售，委托方的账务处理如下：

借：委托加工物资200000

贷：原材料200000

借：委托加工物资55000［其中加工费50000元、消费税5000元］

应交税费一应交增值税（进项税额）6500

贷：应付账款61500

借：原材料255000

贷：委托加工物资255000

3、

(1)2018年1月1日发行债券：

借：银行存款100

贷：应付债券一面值100

(2)2018年6月30日、12月31日和2019年6月30日计提利息均做如下会计

处理：

借：在建工程3

贷：应付利息3

(3)2018年7月1日、2019年1月1日和7月1日支付利息均做如下会计处理:

借：应付利息3

贷：银行存款3

(4)2019年12月31日计提利息

借：财务费用3

贷：应付利息3

(5)2020年1月1日支付利息：

借：应付利息3

贷：银行存款3

(6)2020年1月1日支付本金：

借：应付债券一面值100

贷：银行存款100

第十章所有者权益

一、单项选择题

1-5:DCABB6-7:CD

二、多项选择题

1-5:CDACDABCDABCDAB

三、判断题

1-5:VXXXV

四、综合题

(1)借：银行存款200000(40000X5)

贷：股本40000

资本公积160000

(2)借：资本公积4000

贷：股本4000

(3)借：库存股300

贷：银行存款300

(4)借：股本100

资本公积200

贷：库存股300

第十一章收入、费用和利润

一、单选题

1-5：BBBDC6-10：CCACC11-15：ADBBB

二、多选题

1-5:ABCBCACABCDABCD

三、判断题

1-5:XVXXV

四、综合题

1.

①借：应收账款904000

贷：主营业务收入800000

应交税费一应交增值税（销项税额）104000

借：主营业务成本350000

贷：库存商品350000

②借：主营业务收入40000

应交税费一应交增值税（销项税额）5200

贷：银行存款44400

财务费用800

借：库存商品22000

贷：主营业务成本22000

③借：委托代销商品66000

贷：库存商品66000

④借：应收账款135600

贷:主营业务收入120000

应交税费一一应交增值税（销项税额）：5600

借：主营业务成本66000

贷：委托代销商品66000

借：销售费用12000

贷：应收账款12000

⑤借：管理费用67800

贷：银行存款67800

借：资产减值损失4000

贷：坏账准备4000

⑥借：税金及附加2100

贷：应交税费一应交城市维护建设税2100

借：税金及附加900

贷：应交税费一应交教育费附加900

⑦借：所得税费用100000

贷：应交税费一应交所得税100000

⑧借：主营业务收入880000

贷：本年利润880000

借：本年利润580000

财务费用800

贷：主营业务成本394000

税金及附加3000

销售费用12000

管理费用67800

资产减值损失4000

所得税费用100000

借：本年利润300000

贷：利润分配一一未分配利润300000

（2）营业收入=800000-40000+120000=880000（元）

营业成本=350000-22000+66000=394000（元）

营业利润=880000-394000-3000-67800-4000-12000+800=400000

（元）

净利润=400000-400000X25%=300000（元）

2、

（1）2019年度当期应交所得税

应纳税所得额=3000+150+500-400+250+75=3575（万元）

应交所得税=3575X25%=893.75（万元）

（2）2019年度递延所得税

递延所得税资产=225义25%=56.25（万元）

递延所得税负债-400'25%-100（万元）

递延所得税=100-56.25=43.75（万元）

（3）利润表中应确认