深度解密2024年税务师考试试题及答案

深度解密2024年税务师考试试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税的表述，正确的是：

A.增值税是以货物和劳务的增值额为征税对象的一种税

B.增值税的征税范围包括所有商品和劳务

C.增值税的税率分为比例税率和定额税率

D.增值税的计税依据是销售额

2.下列关于企业所得税的表述，正确的是：

A.企业所得税的纳税人是在中国境内注册登记的企业

B.企业所得税的计税依据是企业的会计利润

C.企业所得税的税率分为25%和20%两个档次

D.企业所得税的征收管理属于地方税务机关

3.下列关于个人所得税的表述，正确的是：

A.个人所得税的纳税人是在中国境内居住的个人

B.个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得等

C.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率

D.个人所得税的征收管理属于地方税务机关

4.下列关于房产税的表述，正确的是：

A.房产税的征税对象是房产

B.房产税的计税依据是房产的原值

C.房产税的税率分为0.5%和1.2%两个档次

D.房产税的征收管理属于地方税务机关

5.下列关于城镇土地使用税的表述，正确的是：

A.城镇土地使用税的征税对象是城镇土地

B.城镇土地使用税的计税依据是土地的面积

C.城镇土地使用税的税率分为0.5元/平方米和1元/平方米两个档次

D.城镇土地使用税的征收管理属于地方税务机关

6.下列关于印花税的表述，正确的是：

A.印花税的征税对象是合同、凭证等

B.印花税的计税依据是合同、凭证的金额

C.印花税的税率分为万分之五和万分之十两个档次

D.印花税的征收管理属于地方税务机关

7.下列关于车辆购置税的表述，正确的是：

A.车辆购置税的征税对象是购置的车辆

B.车辆购置税的计税依据是车辆的购置价格

C.车辆购置税的税率分为10%和15%两个档次

D.车辆购置税的征收管理属于地方税务机关

8.下列关于资源税的表述，正确的是：

A.资源税的征税对象是资源

B.资源税的计税依据是资源的产量

C.资源税的税率分为比例税率和定额税率

D.资源税的征收管理属于地方税务机关

9.下列关于环境保护税的表述，正确的是：

A.环境保护税的征税对象是污染环境的行为

B.环境保护税的计税依据是污染物的排放量

C.环境保护税的税率分为比例税率和定额税率

D.环境保护税的征收管理属于地方税务机关

10.下列关于车船税的表述，正确的是：

A.车船税的征税对象是车船

B.车船税的计税依据是车船的购置价格

C.车船税的税率分为比例税率和定额税率

D.车船税的征收管理属于地方税务机关

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列属于增值税征税范围的有：

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.下列属于企业所得税应纳税所得额的项目有：

A.销售收入

B.营业外收入

C.资产处置收益

D.资产损失

3.下列属于个人所得税免税项目的有：

A.养老保险费

B.医疗保险费

C.工会经费

D.教育储蓄存款利息

4.下列属于房产税计税依据的有：

A.房产的原值

B.房产的租金

C.房产的评估价值

D.房产的交易价格

5.下列属于城镇土地使用税计税依据的有：

A.土地的面积

B.土地的用途

C.土地的等级

D.土地的交易价格

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的纳税人是在中国境内注册登记的企业和其他组织。（）

2.企业所得税的计税依据是企业的会计利润减去允许扣除的项目。（）

3.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率两个档次。（）

4.房产税的税率分为0.5%和1.2%两个档次。（）

5.城镇土地使用税的征收管理属于地方税务机关。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税的纳税义务发生时间。

答案：

增值税的纳税义务发生时间通常按照以下规定确定：

（1）销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；

（2）先开具发票的，为开具发票的当天；

（3）采取预收货款方式销售货物或者提供劳务的，为发出货物或者提供劳务的当天；

（4）委托代销的，为收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销商品满180天的当天；

（5）销售服务、无形资产或者不动产的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

2.题目：阐述企业所得税中资产损失确认的依据和程序。

答案：

企业所得税中资产损失确认的依据和程序如下：

（1）资产损失确认的依据：企业实际发生的资产损失，应当有充分的证据证明，包括但不限于：

-签订的合同、协议、凭证等；

-资产损失的详细情况说明；

-相关的会计凭证、财务报告等；

-有关鉴定报告、评估报告等。

（2）资产损失确认的程序：

-企业内部审批：企业应当建立健全资产损失审批制度，对资产损失进行内部审批；

-外部鉴定：对于无法内部确认的资产损失，企业应当委托具有资质的中介机构进行鉴定；

-财务处理：经鉴定确认的资产损失，企业应当按照会计准则的规定进行财务处理，并在企业所得税纳税申报时扣除。

3.题目：解释个人所得税中“工资、薪金所得”的概念及其计算方法。

答案：

个人所得税中的“工资、薪金所得”是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其他与任职或者受雇有关的所得。

计算方法如下：

（1）应纳税所得额=工资、薪金所得-五险一金（养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险）-起征点（目前为5000元/月）；

（2）应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数；

其中，适用税率和速算扣除数根据个人所得税税率表确定。

五、论述题

题目：论述税务师在税收筹划中的作用及重要性。

答案：

税务师在税收筹划中扮演着至关重要的角色，其作用和重要性体现在以下几个方面：

1.专业知识和技能：税务师具备深厚的税收专业知识和丰富的实践经验，能够准确理解和运用税收法律法规，为纳税人提供专业、合理的税收筹划建议。

2.规避税收风险：税务师通过对税收政策的深入研究，能够帮助纳税人识别潜在的税收风险，采取相应的措施规避风险，确保纳税人的合法权益。

3.提高税收效率：税务师能够帮助企业优化税收结构，降低税负，提高税收效率，从而提高企业的盈利能力。

4.增强纳税意识：税务师通过税收筹划，使纳税人更加关注税收政策的变化，提高纳税人的税收意识，促进纳税人依法纳税。

5.促进税法完善：税务师在税收筹划过程中，能够发现税法存在的不足，为税法的完善提供参考和建议。

6.促进经济发展：税务师的税收筹划服务有助于优化资源配置，降低企业运营成本，从而促进企业发展和经济增长。

重要性体现在：

1.符合国家宏观调控政策：税收筹划有助于企业更好地适应国家宏观调控政策，促进经济平稳健康发展。

2.提升企业竞争力：税收筹划能够帮助企业降低税负，提高竞争力，有利于企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

3.保障纳税人权益：税收筹划有助于保障纳税人的合法权益，避免因不了解税收政策而遭受不必要的损失。

4.促进税收公平：通过税收筹划，可以实现税收负担的公平分配，减少税收流失，维护税收秩序。

5.提高税收征管效率：税务师的税收筹划服务有助于提高税收征管效率，降低税务机关的工作难度。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.A

解析思路：增值税是以货物和劳务的增值额为征税对象，因此选项A正确。

2.B

解析思路：企业所得税的计税依据是企业的会计利润，因此选项B正确。

3.B

解析思路：个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得等，因此选项B正确。

4.A

解析思路：房产税的征税对象是房产，因此选项A正确。

5.A

解析思路：城镇土地使用税的征税对象是城镇土地，因此选项A正确。

6.A

解析思路：印花税的征税对象是合同、凭证等，因此选项A正确。

7.A

解析思路：车辆购置税的征税对象是购置的车辆，因此选项A正确。

8.A

解析思路：资源税的征税对象是资源，因此选项A正确。

9.A

解析思路：环境保护税的征税对象是污染环境的行为，因此选项A正确。

10.A

解析思路：车船税的征税对象是车船，因此选项A正确。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和出口货物，因此选项ABCD都正确。

2.ABCD

解析思路：企业所得税应纳税所得额的项目包括销售收入、营业外收入、资产处置收益和资产损失，因此选项ABCD都正确。

3.ABCD

解析思路：个人所得税免税项目包括养老保险费、医疗保险费、工会经费和教育储蓄存款利息，因此选项ABCD都正确。

4.ABC

解析思路：房产税的计税依据包括房产的原值、房产的租金和房产的评估价值，因此选项ABC都正确。

5.ABC

解析思路：城镇土地使用税的计税依据包括土地的面积、土地的用途和土地的等级，因此选项ABC都正确。

三、判断题（每题2分，共1