理清复习脉络2024年税务师考试试题及答案

理清复习脉络2024年税务师考试试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.税务师执业资格考试的考试科目不包括以下哪项？

A.税法一

B.税法二

C.财务与会计

D.税务代理实务

2.企业计算增值税应纳税额时，以下哪种情况下可以抵扣进项税额？

A.购进原材料用于在建工程

B.购进固定资产

C.购进原材料用于销售

D.购进原材料用于内部生产

3.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，以下哪种费用可以税前扣除？

A.员工福利费

B.招聘广告费

C.业务招待费

D.培训费用

4.纳税人享受下列哪项税收优惠政策，应按照规定的税率和计税依据计算应纳税额？

A.免税

B.减税

C.税前扣除

D.加计扣除

5.税务师事务所从事下列哪项业务，需要取得相关资质？

A.企业税务筹划

B.纳税申报代理

C.税务审计

D.税务咨询

6.下列关于增值税的税率，说法正确的是？

A.增值税一般纳税人适用13%的税率

B.增值税小规模纳税人适用3%的税率

C.增值税简易计税方法适用3%的税率

D.增值税出口货物适用零税率

7.企业在计算个人所得税时，以下哪种情况可以扣除捐赠支出？

A.向红十字会捐赠

B.向朋友捐赠

C.向企业内部捐赠

D.向国家机关捐赠

8.税务师事务所接受委托进行税务审计，以下哪项不属于税务审计的范围？

A.检查纳税申报的真实性

B.评估纳税风险

C.评估企业内部控制制度的有效性

D.检查企业财务报表的真实性

9.税务师在办理纳税申报代理业务时，以下哪项行为属于违法行为？

A.在申报过程中发现企业存在税收违法行为，及时告知企业改正

B.指导企业进行虚假纳税申报

C.帮助企业进行合理避税

D.协助企业进行税收筹划

10.以下关于企业所得税的税收优惠政策，说法正确的是？

A.新设立的高新技术企业，自设立之日起5年内免征企业所得税

B.对符合条件的集成电路设计企业，减按15%的税率征收企业所得税

C.对符合条件的软件企业，减按10%的税率征收企业所得税

D.对符合条件的资源综合利用企业，减按10%的税率征收企业所得税

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些属于增值税应税行为？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

2.下列哪些属于企业所得税税前扣除的项目？

A.费用

B.捐赠

C.利息

D.资产损失

3.税务师事务所提供下列哪些服务，需要取得相关资质？

A.纳税申报代理

B.税务审计

C.税收筹划

D.税务咨询

4.下列哪些属于增值税免税项目？

A.国际运输服务

B.境内运输服务

C.农业生产

D.社会公益

5.下列哪些属于个人所得税的纳税义务人？

A.中国公民

B.外籍个人

C.个人独资企业

D.合伙企业

三、判断题（每题2分，共10分）

1.企业在计算增值税应纳税额时，可以抵扣外购货物用于职工福利的进项税额。（）

2.纳税人享受减税政策的，应按照规定的税率和计税依据计算应纳税额。（）

3.税务师事务所可以同时接受多个客户的委托，进行同一项业务的税务审计。（）

4.个人所得税的纳税义务人包括在中国境内居住的中国公民和在中国境内居住的外籍个人。（）

5.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除企业内部发生的招待费用。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税的纳税人认定标准和分类。

答案：

增值税的纳税人认定标准依据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，主要包括以下两个方面：

（1）增值税纳税人认定标准：在中国境内从事销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产等经营活动的单位和个人，均应依法认定为增值税纳税人。

（2）增值税纳税人分类：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人是指年应税销售额超过500万元的纳税人；小规模纳税人是指年应税销售额不超过500万元的纳税人。

2.题目：解释企业所得税的税前扣除原则和范围。

答案：

企业所得税的税前扣除原则是指在计算企业所得税应纳税所得额时，允许企业扣除的项目必须符合以下原则：

（1）合法性原则：税前扣除的项目必须是法律、法规允许扣除的项目。

（2）合理性原则：税前扣除的项目必须是符合企业生产经营活动的合理需要。

（3）相关性原则：税前扣除的项目必须与企业取得收入有直接或间接的经济利益关系。

企业所得税的税前扣除范围包括：

（1）费用：包括销售费用、管理费用、财务费用等。

（2）捐赠：包括企业对外捐赠和内部捐赠。

（3）利息：包括企业借款利息、融资租赁利息等。

（4）资产损失：包括企业因自然灾害、事故等原因造成的资产损失。

（5）折旧：包括固定资产、无形资产、长期待摊费用等的折旧。

（6）工资薪金：包括企业支付给员工的工资、薪金、奖金、津贴等。

3.题目：阐述税务师事务所的执业准则和职业道德规范。

答案：

税务师事务所的执业准则主要包括以下内容：

（1）遵守国家法律法规，严格执行税收政策。

（2）维护国家利益和纳税人合法权益。

（3）坚持独立、客观、公正的原则，为企业提供专业、高效的税务服务。

（4）保守客户商业秘密，不得泄露客户信息。

税务师事务所的职业道德规范主要包括以下内容：

（1）诚实守信，遵守社会公德和职业道德。

（2）尊重客户，提供热情、周到的服务。

（3）保守秘密，不得泄露客户和企业的商业秘密。

（4）公平竞争，不得利用不正当手段损害同行利益。

五、论述题

题目：论述税务师在税收筹划中的作用及其应注意的问题。

答案：

税务师在税收筹划中扮演着重要的角色，其作用主要体现在以下几个方面：

1.税收筹划的作用：

（1）降低企业税负：税务师通过对税收政策的深入研究，帮助企业合理规划税务事项，降低税负，提高企业经济效益。

（2）提高税收遵从度：税务师通过辅导企业正确理解税收政策，引导企业合法合规纳税，提高税收遵从度。

（3）防范税收风险：税务师帮助企业识别和评估税收风险，提出防范措施，降低税收风险对企业的影响。

（4）优化企业财务管理：税务师从税收角度为企业提供财务管理建议，优化企业财务结构，提高资金使用效率。

2.税务师在税收筹划中应注意的问题：

（1）合法性原则：税务师在进行税收筹划时，必须确保所采取的措施符合国家法律法规，不得利用税收漏洞进行非法避税。

（2）合规性原则：税务师在为企业提供税收筹划服务时，应遵循税收筹划的合规性原则，确保企业税收筹划行为符合税法规定。

（3）全面性原则：税务师在进行税收筹划时，应全面考虑企业的经营状况、财务状况、行业特点等因素，制定合理的税收筹划方案。

（4）风险防范原则：税务师在为企业进行税收筹划时，应充分评估税收风险，并提出相应的防范措施，降低税收风险对企业的影响。

（5）持续更新原则：税务师应密切关注税收政策的变化，及时调整税收筹划方案，确保税收筹划的时效性和有效性。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：税务师执业资格考试的考试科目包括税法一、税法二、财务与会计、涉税业务实训，不包括企业会计准则。

2.C

解析思路：增值税应税行为中的销售行为，包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产等，其中销售货物是指销售动产，不包括销售不动产和无形资产。

3.A

解析思路：企业所得税税前扣除的费用中，员工福利费是允许扣除的，而招聘广告费、业务招待费和培训费用等可能存在限制条件或需要符合特定标准才能扣除。

4.B

解析思路：纳税人享受减税政策时，应按照规定的税率和计税依据计算应纳税额，减税政策通常涉及降低税率或扩大税前扣除范围。

5.C

解析思路：税务师事务所从事税务审计业务需要取得相关资质，而纳税申报代理、税务咨询和税收筹划等服务则不一定需要特别资质。

6.D

解析思路：增值税出口货物实行零税率，即出口环节不征收增值税，这是我国增值税政策的一个重要特点。

7.A

解析思路：个人所得税允许扣除的捐赠支出通常限于向国家机关、社会团体、基金会等符合条件的机构捐赠。

8.C

解析思路：税务审计的范围通常不包括评估企业内部控制制度的有效性，这是审计与内部控制评估的区别。

9.B

解析思路：税务师有义务指导企业进行合法纳税，不能协助企业进行虚假纳税申报，这是税务师的职业道德要求。

10.B

解析思路：对符合条件的集成电路设计企业，减按15%的税率征收企业所得税，这是我国针对特定行业的企业所得税优惠政策。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税应税行为包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产等，这些都是增值税的征税范围。

2.ABCD

解析思路：企业所得税税前扣除的项目包括费用、捐赠、利息、资产损失等，这些都是企业在计算应纳税所得额时可以扣除的项目。

3.ABCD

解析思路：税务师事务所提供的服务如纳税申报代理、税务审计、税收筹划和税务咨询等，大多数情况下需要取得相关资质。

4.ACD

解析思路：增值税免税项目包括国际运输服务、农业生产和社会公益等，境内运输服务通常需要缴纳增值税。

5.ABCD

解析思路：个人所得税的纳税义务人包括中国公民、外籍个人、个人独资企业和合伙企业等，这些都是个人所得税的纳税主体。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：增值税应税行为中的销售货物，用于职工福利的进项税额不得抵扣。

2.√

解析思路：纳税人享受减税政策的，应按