2024年税务师考生实战试题及答案

2024年税务师考生实战试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.企业发生的下列支出中，不属于增值税应税行为的是：

A.购买原材料

B.支付运费

C.支付工资

D.支付水电费

3.企业购进原材料发生的增值税进项税额，以下说法正确的是：

A.应计入原材料成本

B.应计入当期损益

C.应单独核算，不计入成本

D.应计入应纳税所得额

4.下列哪个税种实行源泉扣缴？

A.增值税

B.消费税

C.营业税

D.土地增值税

5.企业出口货物，下列说法错误的是：

A.可享受出口退税政策

B.可免征增值税

C.应缴纳增值税

D.可免征消费税

6.下列关于增值税税率的说法，正确的是：

A.增值税基本税率为13%

B.增值税低税率一般为6%

C.增值税零税率适用于所有出口货物

D.增值税征收率分为6%、10%、13%

7.企业销售自行开发的软件产品，下列说法正确的是：

A.应按6%的税率征收增值税

B.应按13%的税率征收增值税

C.可享受增值税即征即退政策

D.可享受增值税先征后退政策

8.下列关于消费税的说法，错误的是：

A.消费税实行从价计征和从量计征两种方式

B.消费税的征税范围包括生产、委托加工和进口的特定消费品

C.消费税的税率分为比例税率和定额税率

D.消费税实行单一税率

9.下列关于营业税的说法，正确的是：

A.营业税的征税范围包括提供劳务、转让无形资产和销售不动产

B.营业税的税率一般为5%

C.营业税实行分税制

D.营业税的纳税义务人仅限于企业

10.下列关于企业所得税的说法，错误的是：

A.企业所得税的纳税义务人包括企业和其他组织

B.企业所得税的税率一般为25%

C.企业所得税实行源泉扣缴

D.企业所得税实行分税制

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.增值税的征税范围包括以下哪些行为？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.出口货物

D.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务

2.企业购进原材料发生的增值税进项税额，以下哪些说法正确？

A.应计入原材料成本

B.可抵扣销项税额

C.可计入当期损益

D.可计入应纳税所得额

3.下列哪些税种实行源泉扣缴？

A.增值税

B.消费税

C.营业税

D.土地增值税

4.下列哪些说法正确？

A.企业出口货物可享受出口退税政策

B.企业出口货物可免征增值税

C.企业出口货物应缴纳增值税

D.企业出口货物可免征消费税

5.下列哪些说法正确？

A.增值税基本税率为13%

B.增值税低税率一般为6%

C.增值税零税率适用于所有出口货物

D.增值税征收率分为6%、10%、13%

三、判断题（每题2分，共10分）

1.企业购进原材料发生的增值税进项税额，应计入原材料成本。（）

2.增值税的征收范围包括销售不动产。（）

3.企业出口货物，应缴纳增值税。（）

4.消费税实行从价计征和从量计征两种方式。（）

5.营业税的纳税义务人仅限于企业。（）

6.企业所得税的税率一般为25%。（）

7.企业所得税实行源泉扣缴。（）

8.企业出口货物，可享受出口退税政策。（）

9.增值税的征收率分为6%、10%、13%。（）

10.消费税的税率分为比例税率和定额税率。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税的纳税人及其义务。

答案：增值税的纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人。纳税人的义务包括：依法办理税务登记，按照规定的期限申报和缴纳税款，依法接受税务机关的监督检查，如实提供与纳税有关的信息，以及履行其他法律、行政法规规定的义务。

2.题目：解释增值税的进项税额和销项税额的概念，并说明它们之间的关系。

答案：进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产支付或者负担的增值税额。销项税额是指纳税人销售货物、加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产向购买方收取的增值税额。两者之间的关系是：销项税额减去进项税额，即为应纳税额。

3.题目：简述企业所得税的纳税义务人和税率。

答案：企业所得税的纳税义务人包括企业和其他组织。税率一般为25%，对于小型微利企业，可享受20%的优惠税率。此外，根据国家规定，对特定行业或项目可享受减免税政策。

五、论述题

题目：论述税务师在税收筹划中的作用及其重要性。

答案：税务师在税收筹划中扮演着至关重要的角色，其作用主要体现在以下几个方面：

1.专业能力：税务师具备丰富的税收法律法规知识和实践经验，能够准确把握税收政策的变化，为纳税人提供专业的税收筹划建议。

2.遵守税法：税务师在税收筹划过程中，始终遵循税法规定，确保筹划方案合法合规，避免纳税人因筹划不当而面临税务风险。

3.降低税负：税务师通过合理利用税收优惠政策、优化纳税结构、选择合适的会计处理方法等手段，帮助企业降低税负，提高企业经济效益。

4.提高税收遵从度：税务师帮助企业建立健全内部税务管理制度，提高税收遵从度，降低企业因税务问题而受到处罚的风险。

5.促进企业可持续发展：税务师在税收筹划过程中，关注企业长远发展，为企业提供可持续的税收筹划方案，助力企业实现战略目标。

6.提升企业竞争力：通过税收筹划，企业可以降低成本，提高利润，从而在激烈的市场竞争中占据有利地位。

（1）降低企业税负，提高经济效益；

（2）规避税务风险，保障企业合法权益；

（3）优化纳税结构，提高税收遵从度；

（4）促进企业可持续发展，提升企业竞争力；

（5）推动税收法治建设，维护税收秩序。因此，税务师在税收筹划中的地位和作用日益凸显。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，出口货物不在征税范围内。

2.C

解析思路：增值税进项税额是指企业购进货物、加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产支付或者负担的增值税额，支付工资不属于增值税应税行为。

3.A

解析思路：企业购进原材料发生的增值税进项税额应计入原材料成本，这是增值税核算的基本原则。

4.B

解析思路：消费税实行源泉扣缴，即在货物生产、委托加工或进口环节，由生产、委托加工或进口单位代扣代缴消费税。

5.C

解析思路：企业出口货物一般应缴纳增值税，但根据出口退税政策，企业可以申请出口退税。

6.A

解析思路：增值税基本税率为13%，这是增值税的主要税率。

7.C

解析思路：企业销售自行开发的软件产品，可享受增值税即征即退政策，因此税率应低于13%。

8.D

解析思路：消费税实行从价计征和从量计征两种方式，税率分为比例税率和定额税率，并非单一税率。

9.A

解析思路：营业税的征税范围包括提供劳务、转让无形资产和销售不动产，因此选项A正确。

10.D

解析思路：企业所得税的纳税义务人包括企业和其他组织，税率一般为25%，选项D错误。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，出口货物也在征税范围内。

2.AB

解析思路：企业购进原材料发生的增值税进项税额应计入原材料成本，并可抵扣销项税额。

3.ABC

解析思路：增值税、消费税和营业税均实行源泉扣缴，土地增值税不实行源泉扣缴。

4.ABD

解析思路：企业出口货物可享受出口退税政策，可免征增值税，但需符合相关条件。

5.ABCD

解析思路：增值税征收率分为6%、10%、13%，这是增值税的征收率分类。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：企业购进原材料发生的增值税进项税额，不应计入原材料成本，而应计入应交税费——应交增值税（进项税额）。

2.√

解析思路：增值税的征税范围包括销售不动产，这是增值税的征税范围之一。

3.×

解析思路：企业出口货物一般应缴纳增值税，但根据出口退税政策，企业可以申请出口退税，并非免征增值税。

4.√

解析思路：消费税实行从价计征和从量计征两种方式，税率分为比例税率和定额税率。

5.×

解析思路：营业税的纳税义务人不仅限于企业，还包括其他组织。

6.√

解析思路：企业所得税的税率一般为25%