2024年税务师考试过程中易错点 试题及答案

2024年税务师考试过程中易错点试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是：

A.销售货物或者提供应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天

B.销售货物或者提供应税劳务，为发出货物并办妥托收手续的当天

C.销售货物或者提供应税劳务，为货物交付的当天

D.销售货物或者提供应税劳务，为合同签订的当天

参考答案：A

2.企业购买设备用于生产经营，发生的进项税额可以：

A.纳入当期损益

B.直接抵扣增值税

C.予以抵扣，但需在设备使用年限内分摊

D.不得抵扣

参考答案：C

3.下列关于企业所得税的计税依据，错误的是：

A.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除

B.应纳税所得额=会计利润-纳税调整增加额+纳税调整减少额

C.应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

D.应纳税所得额=会计利润-免税收入

参考答案：D

4.下列关于个人所得税的税率，正确的是：

A.综合所得税率为3%

B.综合所得税率为10%

C.综合所得税率为20%

D.综合所得税率为25%

参考答案：D

5.下列关于增值税专用发票管理的说法，正确的是：

A.增值税专用发票由企业自行打印

B.增值税专用发票由税务机关统一打印

C.增值税专用发票由企业自行打印，税务机关进行审核

D.增值税专用发票由税务机关统一打印，企业进行审核

参考答案：B

6.下列关于出口退税的说法，正确的是：

A.出口退税率由国家税务局确定

B.出口退税率由海关确定

C.出口退税率由国家税务总局确定

D.出口退税率由财政部确定

参考答案：C

7.下列关于土地增值税的说法，正确的是：

A.土地增值税的计税依据为转让土地使用权的收入

B.土地增值税的计税依据为转让土地使用权的收入减去土地成本

C.土地增值税的计税依据为转让土地使用权的收入减去土地成本和开发成本

D.土地增值税的计税依据为转让土地使用权的收入减去土地成本、开发成本和税费

参考答案：C

8.下列关于契税的说法，正确的是：

A.契税的纳税义务人是土地、房屋权属的承受人

B.契税的纳税义务人是土地、房屋权属的转让人

C.契税的纳税义务人是土地、房屋权属的出租人

D.契税的纳税义务人是土地、房屋权属的抵押人

参考答案：A

9.下列关于房产税的说法，正确的是：

A.房产税的纳税义务人是房产的所有人

B.房产税的纳税义务人是房产的使用人

C.房产税的纳税义务人是房产的租赁人

D.房产税的纳税义务人是房产的抵押人

参考答案：A

10.下列关于车辆购置税的说法，正确的是：

A.车辆购置税的纳税义务人是车辆的所有人

B.车辆购置税的纳税义务人是车辆的使用人

C.车辆购置税的纳税义务人是车辆的购买人

D.车辆购置税的纳税义务人是车辆的租赁人

参考答案：C

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列属于增值税应税行为的有：

A.销售货物

B.提供加工、修理、修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

参考答案：ABCD

2.下列属于企业所得税税前扣除项目的有：

A.工资、薪金支出

B.办公费、业务招待费

C.财产保险费

D.利息支出

参考答案：ABCD

3.下列属于个人所得税应税所得项目的有：

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.特许权使用费所得

D.财产转让所得

参考答案：ABCD

4.下列属于增值税专用发票管理制度的要点有：

A.专用发票的使用范围

B.专用发票的领购、开具、保管、报送

C.专用发票的防伪措施

D.专用发票的作废、红冲

参考答案：ABCD

5.下列属于出口退（免）税管理制度的要点有：

A.出口退（免）税的范围

B.出口退（免）税的税种

C.出口退（免）税的退税率

D.出口退（免）税的申报、审核、审批

参考答案：ABCD

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税一般纳税人可以抵扣进项税额。（）

参考答案：√

2.企业所得税的计税依据为会计利润。（）

参考答案：×

3.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率。（）

参考答案：√

4.增值税专用发票可以在网上打印。（）

参考答案：×

5.出口退税率由国家税务局确定。（）

参考答案：×

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税的纳税义务发生时间及特殊情况下的规定。

答案：

增值税的纳税义务发生时间一般包括以下几种情况：

（1）销售货物或者提供加工、修理、修配劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。

（2）先开具发票的，为开具发票的当天。

（3）采取预收款方式的，为收到预收款的当天。

（4）委托代销的，为收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

特殊情况下的规定：

（1）采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

（2）采取预收款方式提供租赁服务，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

（3）委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

（4）销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

2.题目：简述企业所得税的税收优惠政策及其适用条件。

答案：

企业所得税的税收优惠政策包括以下几种类型：

（1）高新技术企业优惠：对于经认定的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

（2）技术先进型服务企业优惠：对于经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

（3）小型微利企业优惠：对于年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

（4）创业投资企业优惠：对于创业投资企业投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

适用条件：

（1）高新技术企业优惠：企业必须符合《高新技术企业认定管理办法》规定的条件。

（2）技术先进型服务企业优惠：企业必须符合《技术先进型服务企业认定管理办法》规定的条件。

（3）小型微利企业优惠：企业必须符合《企业所得税法》及其实施条例规定的条件。

（4）创业投资企业优惠：企业必须符合《创业投资企业管理暂行办法》规定的条件。

3.题目：简述个人所得税的源泉扣缴制度及其相关规定。

答案：

个人所得税的源泉扣缴制度是指由支付所得的单位或者个人在支付所得时，依法预扣预缴个人所得税，并向税务机关报送纳税申报表和有关资料的制度。相关规定如下：

（1）支付所得的单位或者个人为源泉扣缴义务人。

（2）源泉扣缴义务人应当按照规定扣缴个人所得税，不得擅自减免。

（3）源泉扣缴义务人应当在每次支付所得时，按照规定扣缴税款，并依法开具完税凭证。

（4）源泉扣缴义务人应当按照规定报送纳税申报表和有关资料，并接受税务机关的监督检查。

（5）源泉扣缴义务人未按规定扣缴税款的，由税务机关责令限期改正，可以处应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款。

五、论述题

题目：论述增值税发票在税收征管中的作用及其重要性。

答案：

增值税发票是税收征管中的重要工具，它在以下几个方面发挥着关键作用：

1.确保税收收入的准确性：增值税发票作为购销双方交易的凭证，记录了货物或服务的销售情况，有助于税务机关准确计算应纳税额，确保税收收入的稳定和可靠。

2.促进税收公平：增值税发票的规范使用，有助于防止偷税、逃税等违法行为，维护税收公平，保障国家财政收入。

3.优化税收征管流程：通过增值税发票的电子化管理和信息化应用，税务机关可以实现对纳税人的实时监控，提高税收征管效率，降低征管成本。

4.促进企业财务管理：增值税发票是企业财务核算和成本控制的重要依据，有助于企业规范财务管理，提高财务管理水平。

5.保障消费者权益：增值税发票是消费者维权的重要证据，有助于消费者在购买商品或服务时，了解商品或服务的真实信息，维护自身合法权益。

增值税发票的重要性体现在以下几个方面：

1.增值税发票是税收征管的基础：增值税发票作为税收征管的核心，是确保税收收入稳定的基础。

2.增值税发票是税收公平的保障：通过规范增值税发票的使用，可以有效防止偷税、逃税等违法行为，维护税收公平。

3.增值税发票是税收信息化的重要支撑：增值税发票的电子化管理和信息化应用，有助于提高税收征管效率，降低征管成本。

4.增值税发票是企业发展的重要支撑：规范使用增值税发票，有助于企业规范财务管理，提高财务管理水平。

5.增值税发票是消费者权益的保障：增值税发票作为消费者维权的重要证据，有助于消费者维护自身合法权益。

因此，增值税发票在税收征管中具有重要作用，对维护国家税收利益、促进社会公平正义具有重要意义。税务机关和企业都应重视增值税发票的管理和使用，共同维护税收秩序。

试卷答案如下：

一、单项选择题

1.A.销售货物或者提供应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天

解析思路：根据《增值税暂行条例》第19条的规定，增值税的纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。

2.C.增值税的纳税义务发生时间为货物交付的当天

解析思路：根据《增值税暂行条例》第19条的规定，销售货物或者提供应税劳务，为货物交付的当天。

3.D.应纳税所得额=会计利润-纳税调整增加额+纳税调整减少额

解析思路：根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，应纳税所得额是在会计利润基础上进行调整后的数额。

4.D.综合所得税率为25%

解析思路：根据《个人所得税法》及其实施条例的规定，综合所得税率为25%，适用于月度或年度综合所得超过起征点的部分。

5.B.增值税专用发票由税务机关统一打印

解析思路：根据《中华人民共和国增值税专用发票管理办法》的规定，增值税专用发票由税务机关统一打印和监制。

6.C.出口退税率由国家税务局确定

解析思路：根据《中华人民共和国出口货物退（免）税管理办法》的规定，出口退税率由国家税务局根据国际市场行情和国家产业政策确定。

7.C.土地增值税的计税依据为转让土地使用权的收入减去土地成本和开发成本

解析思路：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的规定，土地增值税的计税依据为纳税人转让土地使用权所取得的收入减去土地成本和开发成本。

8.A.契税的纳税义务人是土地、房屋权属的承受人

解析思路：根据《中华人民共和国契税暂行条例》的规定，契税的纳税义务人是土地、房屋权属的承受人。

9.A.房产税的纳税义务人是房产的所有人

解析思路：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定，房产税的纳税义务人是房产的所有人。

10.C.车辆购置税的纳税义务人是车辆的购买人

解析思路：根据《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》的规定，车辆购置税的纳税义务人是车辆的购买人。

二、多项选择题

1.ABCD

解析思路：增值税应税行为包括销售货物、提供加工、修理、修配劳务、销售不动产和出口货物等。

2.ABCD

解析思路：企业所得税税前扣除项目包括工资、薪金支出、办公费、业务招待费、财产保险费和利息支出等。

3.ABCD

解析思路：个人所得税应税所得项目包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得和财产转让所得等。

4.ABCD

解析思路：增值税专用发票管理制度包括专用发票的使用范围、领购、开具、保管、报送、防伪措施和作废、红冲等。

5.ABCD

解析思路：出口退（免）税管理制度包括出口退（免）税的范围、税种、退税率、申报、审核、审批等。

三、判断题

1.√

解析思路：根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。

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