2024年税务师考试高效备考及试题与答案

2024年税务师考试高效备考及试题与答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是：

A.销售货物或者提供应税劳务的，为收到销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天

B.销售货物或者提供应税劳务的，为开具销售发票的当天

C.销售货物或者提供应税劳务的，为货物交付的当天

D.销售货物或者提供应税劳务的，为合同签订的当天

2.下列关于企业所得税的计税依据，错误的是：

A.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除

B.应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

C.应纳税所得额=会计利润+其他应税收入

D.应纳税所得额=会计利润-其他应税支出

3.下列关于个人所得税的税率，正确的是：

A.全年收入不超过36,000元的，适用3%的税率

B.全年收入超过36,000元至144,000元的，适用10%的税率

C.全年收入超过144,000元至300,000元的，适用20%的税率

D.全年收入超过300,000元的，适用25%的税率

4.下列关于土地增值税的计税依据，错误的是：

A.土地增值税的计税依据为增值额

B.增值额=转让房地产的收入-取得土地使用权所支付的金额

C.增值额=转让房地产的收入-房地产评估价格

D.增值额=转让房地产的收入-开发成本

5.下列关于增值税专用发票的开具要求，错误的是：

A.专用发票应当在开具前进行预填

B.专用发票应当加盖发票专用章

C.专用发票应当由销售方开具

D.专用发票可以由购买方开具

6.下列关于印花税的计税依据，正确的是：

A.印花税的计税依据为合同金额

B.印花税的计税依据为合同签订日期

C.印花税的计税依据为合同签订双方

D.印花税的计税依据为合同性质

7.下列关于营业税的纳税人，错误的是：

A.在中国境内提供应税劳务的单位和个人

B.在中国境内转让无形资产的单位和个人

C.在中国境内销售不动产的单位和个人

D.在中国境内提供应税劳务的单位和个人，但不含在中国境内销售不动产的单位和个人

8.下列关于企业所得税的优惠政策，错误的是：

A.高新技术企业可以减按15%的税率征收企业所得税

B.小型微利企业可以减按20%的税率征收企业所得税

C.企业从事环境保护、节能节水项目的所得，可以减半征收企业所得税

D.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的所得，可以免征企业所得税

9.下列关于个人所得税的申报方式，错误的是：

A.年度申报

B.季度申报

C.月度申报

D.按次申报

10.下列关于增值税的征收范围，正确的是：

A.销售货物

B.提供应税劳务

C.转让无形资产

D.以上都是

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列属于增值税应税行为的有哪些？

A.销售货物

B.提供应税劳务

C.转让不动产

D.转让无形资产

2.下列属于企业所得税的纳税义务人的有哪些？

A.企业

B.个人

C.行政单位

D.事业单位

3.下列属于个人所得税的征税范围的有哪些？

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.利息、股息、红利所得

D.财产租赁所得

4.下列属于增值税专用发票的开具条件的有哪些？

A.合同已经签订

B.销售货物或者提供应税劳务

C.收到销售款项或者取得索取销售款项凭据

D.开具销售发票

5.下列属于土地增值税的征税范围的有哪些？

A.转让土地使用权

B.转让地上建筑物及其附着物

C.转让不动产

D.转让无形资产

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税是按照增值额的一定比例征收的税种。（）

2.企业所得税的计税依据为企业的会计利润。（）

3.个人所得税的税率采用超额累进税率。（）

4.印花税的计税依据为合同金额的0.5‰。（）

5.营业税的纳税人包括在中国境内提供应税劳务的单位和个人。（）

6.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的所得，可以减半征收企业所得税。（）

7.个人所得税的申报方式包括年度申报、季度申报、月度申报和按次申报。（）

8.增值税专用发票可以由购买方开具。（）

9.土地增值税的计税依据为增值额。（）

10.企业从事环境保护、节能节水项目的所得，可以免征企业所得税。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税专用发票的作用及其开具要求。

答案：增值税专用发票是增值税管理中的重要工具，其主要作用包括：作为购买方抵扣进项税额的凭证、作为销售方证明其收入和税负的凭证、作为税务机关进行税收管理的依据。开具要求包括：内容完整、真实准确、符合规定的格式、加盖发票专用章、按照规定的时限开具。

2.题目：阐述企业所得税的纳税申报流程。

答案：企业所得税的纳税申报流程包括：确定申报期限、准备申报资料、填写纳税申报表、附报相关证明材料、提交税务机关审核、缴纳应纳税款。企业应在规定的申报期内完成纳税申报，并确保申报资料的真实性和完整性。

3.题目：解释个人所得税的纳税申报方式及其适用情况。

答案：个人所得税的纳税申报方式包括年度申报、月度申报和按次申报。年度申报适用于年度综合所得的纳税人；月度申报适用于工资、薪金所得等按月计算的纳税人；按次申报适用于劳务报酬所得、稿酬所得等按次计算的纳税人。纳税人应根据自身情况选择合适的申报方式。

五、论述题

题目：论述在税收筹划中如何合理利用税收优惠政策降低企业税负。

答案：税收筹划是企业财务管理的重要组成部分，合理利用税收优惠政策是降低企业税负的有效途径。以下是在税收筹划中如何合理利用税收优惠政策降低企业税负的几个方面：

1.熟悉税收政策：企业应密切关注国家及地方出台的税收优惠政策，了解政策的具体内容和适用范围，确保企业在享受税收优惠时符合政策要求。

2.合理规划业务：企业可以通过调整业务结构，将业务向享受税收优惠的项目转移，如高新技术企业、节能环保产业等，以降低整体税负。

3.优化财务结构：企业可以通过债务重组、股权投资等方式，优化财务结构，降低财务费用，从而降低税负。

4.利用税收优惠政策：企业可以利用税收优惠政策，如加速折旧、研发费用加计扣除等，减少应纳税所得额，降低企业所得税。

5.优化员工薪酬结构：企业可以通过优化员工薪酬结构，如增加非货币性福利、调整工资和奖金比例等，合理降低个人所得税负担。

6.跨境税收筹划：对于跨国企业，可以利用国际税收协定、税收抵免等政策，降低跨国经营中的税收负担。

7.合规经营：企业在享受税收优惠政策的同时，必须确保合规经营，避免因违规操作导致税收优惠被取消。

8.专业咨询：企业可以寻求专业税务师或会计师事务所的帮助，进行税收筹划，确保政策运用得当，降低税收风险。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.A

解析思路：增值税纳税义务发生时间以收到销售款项或取得索取销售款项凭据的当天为准，这是增值税法规定的标准时间点。

2.C

解析思路：企业所得税的计税依据是会计利润加上或减去纳税调整项目，而不是简单的会计利润。

3.C

解析思路：个人所得税的税率采用超额累进税率，不同收入水平的税率不同，题目中给出的税率区间与实际税率不符。

4.C

解析思路：土地增值税的计税依据是增值额，增值额的计算公式为转让房地产的收入减去取得土地使用权所支付的金额。

5.D

解析思路：增值税专用发票应由销售方开具，购买方不具备开具专用发票的资格。

6.A

解析思路：印花税的计税依据是合同金额，按照合同金额的一定比例征收。

7.D

解析思路：营业税的纳税人包括在中国境内提供应税劳务的单位和个人，也包括在中国境内销售不动产的单位和个人。

8.D

解析思路：企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的所得，可以享受税收优惠，但并非免征企业所得税。

9.B

解析思路：个人所得税的申报方式不包括季度申报，而是年度申报、月度申报和按次申报。

10.D

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供应税劳务和转让无形资产，这些都是增值税的征税对象。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABD

解析思路：增值税应税行为包括销售货物、提供应税劳务和转让无形资产，转让不动产属于营业税的征税范围。

2.ACD

解析思路：企业所得税的纳税义务人包括企业、行政单位和事业单位，个人不属于企业所得税的纳税义务人。

3.ABCD

解析思路：个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、利息、股息、红利所得和财产租赁所得。

4.ABCD

解析思路：增值税专用发票的开具条件包括合同已经签订、销售货物或提供应税劳务、收到销售款项或取得索取销售款项凭据、开具销售发票。

5.ABC

解析思路：土地增值税的征税范围包括转让土地使用权、转让地上建筑物及其附着物和转让不动产。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.√

解析思路：增值税是按照增值额的一定比例征收的税种，这是增值税的基本特征。

2.×

解析思路：企业所得税的计税依据是会计利润加上或减去纳税调整项目，而不是会计利润本身。

3.√

解析思路：个人所得税采用超额累进税率，根据不同收入水平确定适用税率。

4.×

解析思路：印花税的计税依据是合同金额的0.5‰，而不是合同金额本身。

5.√

解析思路：营业税的纳税人包括在中国境内提供应税劳务的单位和个人，这是营业