税务师考试复习重点及试题与答案

税务师考试复习重点及试题与答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的货币、货物或者其他经济利益称为：

A.税率

B.税基

C.税额

D.税收

3.下列哪种情况下，纳税人应当向税务机关报送纳税申报表？

A.纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报

B.纳税人发生纳税义务，按照规定的期限办理纳税申报

C.纳税人发生纳税义务，超过规定期限办理纳税申报

D.纳税人发生纳税义务，未发生纳税申报

4.企业发生的下列支出中，不属于增值税应税行为的是：

A.购买原材料

B.购买固定资产

C.购买设备

D.购买办公用品

5.纳税人销售货物或者提供应税劳务，应当向购买方开具的凭证是：

A.发票

B.收据

C.付款凭证

D.税收凭证

6.下列哪种情况下，纳税人可以申请延期申报？

A.纳税人发生意外事故，无法按时办理纳税申报

B.纳税人发生经营困难，无法按时办理纳税申报

C.纳税人发生纳税争议，无法按时办理纳税申报

D.纳税人发生其他特殊情况，无法按时办理纳税申报

7.下列哪种情况下，纳税人可以申请延期缴纳税款？

A.纳税人发生意外事故，无法按时缴纳税款

B.纳税人发生经营困难，无法按时缴纳税款

C.纳税人发生纳税争议，无法按时缴纳税款

D.纳税人发生其他特殊情况，无法按时缴纳税款

8.下列哪种情况下，纳税人可以申请减免税款？

A.纳税人发生意外事故，造成损失

B.纳税人发生经营困难，造成损失

C.纳税人发生纳税争议，造成损失

D.纳税人发生其他特殊情况，造成损失

9.下列哪种情况下，纳税人可以申请退税？

A.纳税人发生意外事故，造成损失

B.纳税人发生经营困难，造成损失

C.纳税人发生纳税争议，造成损失

D.纳税人发生其他特殊情况，造成损失

10.下列哪种情况下，纳税人可以申请出口退税？

A.纳税人出口货物，取得出口货物退运证明

B.纳税人出口货物，取得出口货物退运证明和出口货物退运备案表

C.纳税人出口货物，取得出口货物退运证明和出口货物退运备案表及出口货物退运清单

D.纳税人出口货物，取得出口货物退运证明、出口货物退运备案表及出口货物退运清单和出口货物退运证明

11.下列哪种情况下，纳税人可以申请延期缴纳税款？

A.纳税人发生意外事故，无法按时缴纳税款

B.纳税人发生经营困难，无法按时缴纳税款

C.纳税人发生纳税争议，无法按时缴纳税款

D.纳税人发生其他特殊情况，无法按时缴纳税款

12.下列哪种情况下，纳税人可以申请减免税款？

A.纳税人发生意外事故，造成损失

B.纳税人发生经营困难，造成损失

C.纳税人发生纳税争议，造成损失

D.纳税人发生其他特殊情况，造成损失

13.下列哪种情况下，纳税人可以申请退税？

A.纳税人发生意外事故，造成损失

B.纳税人发生经营困难，造成损失

C.纳税人发生纳税争议，造成损失

D.纳税人发生其他特殊情况，造成损失

14.下列哪种情况下，纳税人可以申请出口退税？

A.纳税人出口货物，取得出口货物退运证明

B.纳税人出口货物，取得出口货物退运证明和出口货物退运备案表

C.纳税人出口货物，取得出口货物退运证明和出口货物退运备案表及出口货物退运清单

D.纳税人出口货物，取得出口货物退运证明、出口货物退运备案表及出口货物退运清单和出口货物退运证明

15.下列哪种情况下，纳税人可以申请延期缴纳税款？

A.纳税人发生意外事故，无法按时缴纳税款

B.纳税人发生经营困难，无法按时缴纳税款

C.纳税人发生纳税争议，无法按时缴纳税款

D.纳税人发生其他特殊情况，无法按时缴纳税款

16.下列哪种情况下，纳税人可以申请减免税款？

A.纳税人发生意外事故，造成损失

B.纳税人发生经营困难，造成损失

C.纳税人发生纳税争议，造成损失

D.纳税人发生其他特殊情况，造成损失

17.下列哪种情况下，纳税人可以申请退税？

A.纳税人发生意外事故，造成损失

B.纳税人发生经营困难，造成损失

C.纳税人发生纳税争议，造成损失

D.纳税人发生其他特殊情况，造成损失

18.下列哪种情况下，纳税人可以申请出口退税？

A.纳税人出口货物，取得出口货物退运证明

B.纳税人出口货物，取得出口货物退运证明和出口货物退运备案表

C.纳税人出口货物，取得出口货物退运证明和出口货物退运备案表及出口货物退运清单

D.纳税人出口货物，取得出口货物退运证明、出口货物退运备案表及出口货物退运清单和出口货物退运证明

19.下列哪种情况下，纳税人可以申请延期缴纳税款？

A.纳税人发生意外事故，无法按时缴纳税款

B.纳税人发生经营困难，无法按时缴纳税款

C.纳税人发生纳税争议，无法按时缴纳税款

D.纳税人发生其他特殊情况，无法按时缴纳税款

20.下列哪种情况下，纳税人可以申请减免税款？

A.纳税人发生意外事故，造成损失

B.纳税人发生经营困难，造成损失

C.纳税人发生纳税争议，造成损失

D.纳税人发生其他特殊情况，造成损失

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.增值税的征收范围包括：

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.下列哪些属于增值税的纳税义务人？

A.生产企业

B.销售企业

C.加工企业

D.修理企业

3.下列哪些属于增值税的征税对象？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

4.下列哪些属于增值税的税率？

A.13%

B.9%

C.6%

D.3%

5.下列哪些属于增值税的计税方法？

A.按销售额计税

B.按成本计税

C.按利润计税

D.按税基计税

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物。（）

2.增值税的纳税义务人包括生产企业、销售企业、加工企业和修理企业。（）

3.增值税的征税对象包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物。（）

4.增值税的税率包括13%、9%、6%和3%。（）

5.增值税的计税方法包括按销售额计税、按成本计税、按利润计税和按税基计税。（）

6.增值税的纳税申报期限为自纳税义务发生之日起15日内。（）

7.增值税的纳税申报方式包括纸质申报、电子申报和邮寄申报。（）

8.增值税的延期申报期限为自纳税义务发生之日起3个月内。（）

9.增值税的延期缴纳税款期限为自纳税义务发生之日起3个月内。（）

10.增值税的减免税款申请期限为自纳税义务发生之日起3个月内。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税的计税方法及其适用范围。

答案：增值税的计税方法主要包括简易计税方法和一般计税方法。简易计税方法适用于小规模纳税人，按照规定的征收率直接计算应纳税额。一般计税方法适用于一般纳税人，采用进项税额抵扣的方法计算应纳税额。简易计税方法适用于应税销售额不超过500万元的小规模纳税人，一般计税方法适用于应税销售额超过500万元的一般纳税人。

2.题目：解释增值税的税率及其分类。

答案：增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率。基本税率适用于大多数应税项目，目前我国的基本税率为13%。低税率适用于部分特定行业和项目，如农产品、交通运输业等，目前我国低税率为9%。零税率适用于出口货物和服务，以及部分国内销售货物和服务，以鼓励出口。

3.题目：阐述增值税的纳税申报流程。

答案：增值税的纳税申报流程包括以下步骤：首先，纳税人应当在规定的纳税申报期内，按照规定的格式和内容填写纳税申报表；其次，纳税人应当将纳税申报表和相关资料报送税务机关；然后，税务机关对纳税申报表和相关资料进行审核；最后，税务机关根据审核结果，确定纳税人的应纳税额，并通知纳税人缴纳。纳税人在规定期限内缴纳应纳税额后，完成纳税申报流程。

五、论述题

题目：论述增值税在税收体系中的作用及其对经济发展的意义。

答案：增值税作为我国税收体系中的重要组成部分，具有以下作用：

1.调节经济结构：增值税通过对生产和流通环节的征税，可以促进产业结构的优化升级，引导资源向高附加值产业转移，推动经济转型升级。

2.促进公平竞争：增值税的征收方式避免了重复征税，有利于企业公平竞争。同时，增值税的征收范围覆盖了广泛的商品和服务，有助于实现税收的普遍性和公平性。

3.增强税收征管：增值税的征收具有连续性、普遍性和可操作性，有利于税务机关加强税收征管，提高税收征收效率。

4.保障财政收入：增值税作为我国税收的主要来源之一，对于保障国家财政收入具有重要意义。随着经济发展和税收制度的完善，增值税收入在国家财政收入中的比重逐年上升。

对经济发展的意义：

1.推动经济增长：增值税的征收可以降低企业税负，激发企业活力，促进企业扩大投资、增加就业，从而推动经济增长。

2.促进消费：增值税的征收有助于稳定物价，降低消费者负担，提高消费水平，进而刺激消费需求，促进经济增长。

3.优化资源配置：增值税的征收可以引导资源向高效益、高技术产业转移，优化资源配置，提高经济运行效率。

4.保障和改善民生：增值税收入的增加，为国家提供了充足的财政资源，有利于政府加大对教育、医疗、社会保障等民生领域的投入，提高人民群众的生活水平。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和进口货物，出口货物通常享受零税率或免税政策，因此选项D正确。

2.C

解析思路：税率是指应税销售额与应纳税额之间的比率，而税额是应纳税额的具体数值，因此选项C正确。

3.A

解析思路：根据税法规定，纳税人发生纳税义务未按照规定期限办理纳税申报的，应当向税务机关报送纳税申报表，因此选项A正确。

4.B

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和进口货物，而购买固定资产属于投资行为，不属于增值税的征税范围，因此选项B正确。

5.A

解析思路：根据税法规定，纳税人销售货物或者提供应税劳务，应当向购买方开具的凭证是发票，因此选项A正确。

6.D

解析思路：纳税人发生其他特殊情况，无法按时办理纳税申报的，可以申请延期申报，因此选项D正确。

7.B

解析思路：纳税人发生经营困难，无法按时缴纳税款的，可以申请延期缴纳税款，因此选项B正确。

8.A

解析思路：纳税人发生意外事故，造成损失，可以申请减免税款，因此选项A正确。

9.A

解析思路：纳税人发生意外事故，造成损失，可以申请退税，因此选项A正确。

10.B

解析思路：纳税人出口货物，取得出口货物退运证明和出口货物退运备案表的，可以申请出口退税，因此选项B正确。

11.B

解析思路：纳税人发生经营困难，无法按时缴纳税款的，可以申请延期缴纳税款，因此选项B正确。

12.A

解析思路：纳税人发生意外事故，造成损失，可以申请减免税款，因此选项A正确。

13.A

解析思路：纳税人发生意外事故，造成损失，可以申请退税，因此选项A正确。

14.B

解析思路：纳税人出口货物，取得出口货物退运证明和出口货物退运备案表的，可以申请出口退税，因此选项B正确。

15.B

解析思路：纳税人发生经营困难，无法按时缴纳税款的，可以申请延期缴纳税款，因此选项B正确。

16.A

解析思路：纳税人发生意外事故，造成损失，可以申请减免税款，因此选项A正确。

17.A

解析思路：纳税人发生意外事故，造成损失，可以申请退税，因此选项A正确。

18.B

解析思路：纳税人出口货物，取得出口货物退运证明和出口货物退运备案表的，可以申请出口退税，因此选项B正确。

19.B

解析思路：纳税人发生经营困难，无法按时缴纳税款的，可以申请延期缴纳税款，因此选项B正确。

20.A

解析思路：纳税人发生意外事故，造成损失，可以申请减免税款，因此选项A正确。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物，因此选项ABCD都是正确的。

2.ABCD

解析思路：增值税的纳税义务人包括生产企业、销售企业、加工企业和修理企业，因为这些企业都涉及到商品或服务的生产和销售，因此选项ABCD都是正确的。

3.ABCD

解析思路：增值税的征税对象包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物，因此选项ABCD都是正确的。

4.ABCD

解析思路：增值税的税率包括13%、9%、6%和3%，这些都是我国增值税的法定税率，因此选项ABCD都是正确的。

5.ABD

解析思路：增值税的计税方法包括按销售额计税、按成本