会计综合实训课件 项目三 期末业务处理

会计综合实训期末业务处理项目三知识目标1.了解期末业务的内容；2.熟悉期末业务的账务处理流程。技能目标能够熟练进行期末业务的账务处理。思政目标提高学生分析问题、解决问题的能力，培养学生严谨细致、精益求精的工匠精神。手工账处理任务一知识准备1.熟悉期末业务的账务处理；2.熟悉科目汇总表账务处理程序；3.熟悉结账的方法。技能准备1.能够正确处理期末业务；2.能够编制科目汇总表；3.能够根据科目汇总表登记总账；4.能够进行期末结账。资料准备1.记账凭证；2.科目汇总表；3.总账；4.日记账：库存现金日记账和银行存款日记账；5.明细账：三栏式明细账、数量金额式明细账和多栏式明细账。期末处理科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同的会计科目归类，定期汇总出每一个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，并填写在科目汇总表的相关栏内。业务量较多的单位可设置每日汇总表，业务量较少的可设置半个月或一个月科目汇总表。科目汇总表的编制期末处理科目汇总表的编制期末处理直接将科目汇总表账户的借、贷方发生额登记到相应账户总账的借、贷方，并结出余额，进行月结。根据科目汇总表登记总账期末处理【业务96】2022年1月31日，结转本月损益。结转损益结转损益是指在期末，损益类科目的余额将全部结转到"本年利润"中，结转后，损益科目余额为零的过程。1、收入类科目:主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益等。2、费用类科目:主营业务成本、其他业务成本、资产减值损失、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用等。3、直接计入当期利润的利得:营业外收入。4、直接计入当期利润的损失:营业外支出。期末处理【业务96】2022年1月31日，结转本月损益。结转损益（转54）借：主营业务收入670000

其他业务收入17400

营业外收入3774.87

贷：本年利润691174.87期末处理【业务96】2022年1月31日，结转本月损益。结转损益（转55）借：本年利润590452.01

贷：主营业务成本413320

其他业务成本16800

税金及附加1931.86

管理费用85560.53

财务费用6760.6

销售费用19433.51

营业外支出46645.51期末处理【业务97】2022年1月31日，计提和结转本月应交所得税。所得税应交所得税是企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。企业当期应交所得税的计算公式为：应交所得税=应纳税所得额×所得税税率。期末处理【业务97】2022年1月31日，计提和结转本月应交所得税。所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额应纳税所得额的计算：1.直接法应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损2.间接法应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额期末处理【业务97】2022年1月31日，计提和结转本月应交所得税。所得税计提本月企业所得税会计分录：借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税期末处理【业务97】2022年1月31日，计提和结转本月应交所得税。所得税缴纳所得税：借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款期末处理【业务97】2022年1月31日，计提和结转本月应交所得税。所得税月末结转：借：本年利润

贷：所得税费用期末处理【业务97】2022年1月31日，计提和结转本月应交所得税。所得税（转56、转57）借：所得税费用25180.72

贷：应交税费——应交所得税25180.72借：本年利润25180.72

贷：所得税费用25180.72期末处理【业务98】出纳签字、主管审核、会计记账与结账。审核凭证填制完后要进行审核。审核是指由具有审核权限的操作员按照会计制度规定，对制单人填制的记账凭证进行合法性检查。主要审核记账凭证是否与原始凭证相符，会计分录是否正确等。如果审查认为错误或有异议的凭证，应交与填制人员修改后，再审核。经过审核后的记账凭证才能作为正式凭证进行记账处理。审核凭证包括出纳签字与审核员审核签字两方面工作。期末处理【业务98】出纳签字、主管审核、会计记账与结账。审核出纳人员可通过凭证处理功能对制单人员填制的带有现金或银行存款科日的凭证进行检查核对，主要核对收付款凭证的科目金额是否正确，对于审查认为有错误或有异议的凭证，应交与制单人员修改后再核对。只有经出纳签字的凭证才能进行审核与记账处理。这样才能确保登记到账簿的每一笔收付款业务的准确与可靠。期末处理【业务98】出纳签字、主管审核、会计记账与结账。审核记账凭证的审核主要内容1、内容是否真实：记账凭证是否有原始凭证为依据，所附原始凭证或记账凭证汇总表的内容与记账凭证的内容是否一致；2、项目是否齐全：记账凭证各项目的填写是否齐全，如日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数及有关人员签章等；出纳人员在办理收款或付款业务后，是否已在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记。期末处理【业务98】出纳签字、主管审核、会计记账与结账。审核记账凭证的审核主要内容3、科目是否正确：记账凭证的应借、应贷科目以及对应关系是否正确；4、金额是否正确：记账凭证所记录的金额与原始凭证的有关金额是否一致，计算是否正确；5、书写是否正确：记账凭证中的记录是否文字工整、数字清晰，是否按规定进行更正等。期末处理【业务98】出纳签字、主管审核、会计记账与结账。审核审核无误后可进行记账签字操作。除了会计凭证的填制审核和记账，会计人员还要进行对账、结账工作。结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。结账是为了总结某一个会计期间内的经济活动的财务收支状况，考核经营成果，据以编制财务会计报表。期末处理【业务98】出纳签字、主管审核、会计记账与结账。审核

结账工作通常是按月进行，分月结、年结两种。结账的时间应该在会计期末进行，即以公历每月最后一个工作日终了作为结账时间。

结账前要对本月所有凭证重新进行审核,仔细核对减少差错。在会计实务中，一般采用划线结账的方法进行结账，结账的标志是划线。月结时通栏划单红线，年结时通栏划双红线。期末处理【业务98】出纳签字、主管审核、会计记账与结账。审核

结账时应根据不同的账户记录，分别采用不同的结账方法。需要结出当月（季、年）发生额的账户，如收入、费用账户等，应单列一行登记发生额，在摘要栏内注明“本月（季）合计”或“本年累计”。

结出余额后，应在余额前的“借或贷”栏内写“借”或“贷”字样，没有余额的账户，应在余额栏前的“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内“元”位用“Ø”表示。

期末处理【业务98】出纳签字、主管审核、会计记账与结账。审核

对于没有表明“借或贷”余额方向的账户，如出现负数余额，则用红字书写。为了突出本期发生额及期末余额，表示本会计期间的会计记录已经截止或者结束，将本期与下期的会计记录明显分开，结账应划“结账线”。

划线时，月结、季结用单红线，年结划双红线。

结账时应划通栏红线。信息化账处理知识目标掌握信息化软件期末业务的账务处理流程。技能目标能够熟练使用信息化软件进行期末业务的账务处理。思政目标通过信息化财务软件的操作，培养学生不断学习新知识、接受新事物的进取精神，提高学生职业法律素养，树立勤奋、爱岗、敬业、务实的工作作风。任务准备知识准备

熟悉信息化软件期末结账的流程。技能准备

能够运用信息化软件进行期末结账。资料准备

会计信息化软件。【业务96】2022年1月31日，结转本月损益，（信息化要求：生成一张凭证）。菜单路径1：总账-期末-转账定义-期间损益菜单路径2：总账-期末-转账生成【业务97】2022年1月31日，计提和结转本月应交所得税。（信息化要求：运用自定义转账。菜单路径1：总账-期末-转账