【大数据分析在税务稽查中的应用研究-S税务师事务所公司为例9000字（论文）】

目录TOC\o"1-3"\h\u24450一、税务稽查概述 页共13页大数据分析在税务稽查中的应用研究—S税务师事务所公司为例摘要:税收财政是国家实行公共税收财政制度最具主要意义的国家收入形式基础和财政来源，它反映了国家主权，将国民收入进行有效的再分配。而如今的社会不断发展，企业不断建立，为防止部分企业偷税漏税，税务稽查就显得尤为重要。现在互联网飞速发展，我们处于信息爆炸的时代，大数据分析就可以作为税务稽查的一种手段。本文将通过大数据分析在税务稽查中的应用情况，对各个税种进行剖析，总结部分公司在税务稽查中反映出来的问题，针对以上问题，提出一些不足和改进的建议。愿本文可以使大数据分析在税务稽察中运用的更好。关键词：税务稽查大数据财务分析税收征管税务稽查概述税务稽查随机抽查税收收入是国家强制性向企业和居民征收的收入，也是政府取得财政收入的主要来源之一。从下面表格中可以看出税收的占比之大，每年的税收收入的增长之快。表1：2015-2021年中国税收收入及非税收入（亿元）201520162017201820192020税收收入124892130354144360156401157992154310非税收入273252919828207269513239028585图1：2015-2020年中国一般公共财政收入中的税收收入及增速图为全面切实全面深入组织，深入贯彻落实中共中央办公厅重要部署，根据国务院办公厅近日印发有关通知要求的文件内容与《关于进一步深化税收征管改革的意见》实施方案的部署,国家税务总局的相关文件要求在全国范围内各地省级财政税务部门应当严格贯彻以打击规避税收风险管理工作为政策导向、以监督执行好"双随机、一公开"行动方案部署为执法基本方式，针对纳税人一般涉嫌逃税案件与漏税违法问题中较为敏感多发疑点的各项征管和重点领域，提高确定了税收抽查重点频次比例，有序依法规范的全面开展专项税务稽查和专项审计抽查，精准、细化、分类、从严实施企业日常行为税务执法监管，打击杜绝一切涉税政策法规的违法行为。一是始终聚焦在重点领域。围绕涉及社会舆论引导和重点人民群众热度关切点的监管领域。二则是要坚持以重大风险导向。抽查工作流程图2：抽查工作流程图国务税务总局稽查局根据稽查工作任务和计划，按照计划有序、依次安排的原则，每年按行业随机选取重点稽查对象组织开展检查，原则上每五年检查一轮。对不是重点稽查对象中的企业纳税人来说，每一年抽查比例在3%之下；对非重点稽查中的非企业纳税人，每年抽查比例不超过1%。税务稽查的相关文件《中华人民共和国税收征收管理法》第四章及第六章税务机关每年应当按规定建立、健全每个纳税人自行汇总申报的纳税申报表制度。纳税人首次办理企业纳税义务申报事项时,应当依法如实完整填写个人纳税申报表,并要根据自身不同税种的申报情况要求相应报送下列其他有关申报证件、资料。（一）财务会计报表及其说明材料；（二）提供与工商纳税事项有关合法的相关合同、协议书资料及合法凭证文件；（三）报送税控装置开具的有关电子登记报税等资料复印件；（四）海关外出务工经营业务活动税收计划管理备案证明资料和有关异地完税凭证副本；（五）取得境内法人或者其境外法人公证的机构已出具的合法的境内外有关资信证明或者文件备案；（六）主管税务机关规定或应当定期报送登记的个人其他单位有关证件、资料。《国务院办公厅关于推广随机抽查规范事中事后监管的通知》（国办发[2015]58号）二、大数据分析在税务稽查中的应用情况大数据分析在税务稽查中的应用原则江苏省税务局大数据和风险管理局局长披露：江苏省拥有两千亿条税收大数据，对纳税人进行全面分析比对，它主要来源于三个渠道：一是税务部门掌握的纳税人全部的申报数据、发票数据等；二是税务部门之外的数据，如工商管理部门登记的信息、股权转让数据、水电费用、银行流水等；三是税务部门从互联网上获取的公开数据，比如上市公司依法披露的信息、法院裁判文书等。这些数据用过分析比对都是评判企业信用等级和风险至关重要的参考。图3：大数据信息来源图应用大数据分析进行税务稽查预案增值税防伪税控系统近些年来，国家税务总局对企业是否如实开具发票十分重视，为避免虚开发票，特此开发了增值税防伪税控系统。而我在事务所实习期间，开票是每天必做的事情，我们作为销售方开具发票时，必须确保双方的名称与纳税人识别号一致，也必须确保具体的开票内容金额一致，不得要求变更品名和金额。增值税防伪税控系统是国税局与航天工业总公司等共同研发的，不管是税务部门，还是我们都可以直接查验发票的真伪与内容。在之前科技和网络并不发达的年代，查验发票需要扫描发票右上方的密码区，它代表了开具发票的日期、购买方和销售方的纳税人识别号、开票金额税额等，并且扫描要求密码区清晰整洁，这加大了开具发票的难度。而如今我们只要开具好发票并且每月进行抄报税，电子税务局就会自动的导入相关发票以供申报。金税三期我所理解的金税三期工程与增值税防伪税控系统有异曲同工之妙。金税工程从一开始就是为了更好的将企业的增值税进行监控。现在的稽查局除了之前的增值税稽查系统和发票防伪控税外，现在更是与工商局、各个银行、社保等部门全部联网。也有人咨询过，我办理的是个体工商户，正在经营中也有一定的收入，不办理税务登记是不是就不用交税。这是一种侥幸心理，现在各个部门之间信息联网，实现了对接，想要查询十分方便，所以不要妄想蒙混过关。2021年，税务局对我所南通杰竺电子科技有限公司、南通拓荒新材料科技有限公司和南通九体五金设备有限公司进行了土地使用税和房产税进行了罚款，原因是开始申报税种的时间晚于土地证房产证下发的时间。以南通杰竺电子科技有限公司为例，该公司从2021年1月开始申报城镇土地使用税和房产税，而实际应该在2020年7月开始申报，于2021年11月份补缴房产税12972.48元、土地增值税2176.8元、税收滞纳金2486.38元。在这一个平台上，税务总局和分局都能够对数据进行处理，内容包括所有税种、所有环节、所有部门，形成一个强大的应用软件。它方便了纳税人的税务申报，减少了纳税人的工作量，降低和节约了税收征管的成本和时间，对国家的发展建设起到了积极且重要的作用。表2：金税三期工程总体目标表一个平台网络硬件和基础软件的统一平台两级处理税务系统的数据信息在总局和省局集中处理三个覆盖覆盖税收、各级税务机关和有关部门联网四类系统征收/行政管理、决策支持和外部信息等系统智慧稽查在金税三期的基础上，国家税务总局想研制一种一体化、无纸化、智能化的平台——智慧稽查。它最主要的功能体现在业务的快捷全面性和操作自动化，税务在线稽查平台也应随着当今互联网技术应用的深入发展与时俱进，为了能减轻工作人员复杂的信息化工作压力，解决现存的依靠传统人工经验的方法进行查询税务系统案件线索、情报资料分析等的技术痛点，提高系统工作处理效率，方便实现数据快速共享处理与应用。智慧稽查的上线，也会对企业注册信息异常、购买发票、发票用量大幅增加问题、农产品抵扣问题、骗取出口退税、大额公转私、税负率异常等问题进行重点关注。三、大数据分析在税务稽查中的应用案例大数据分析在增值税稽查中的应用案例进项税额的检查以纳税人购入洗衣机、彩电抵扣了增值税进项税被税务稽查处罚为例。宜兴市某铸造有限公司为逃避应缴纳的各项税款，单位自2017年6月、9月两次取得销售废渣预计50000元(含税)款及滞纳金81340元(含税)款项，未如实确认营业收入，未依法按规定全额申报计算缴纳增值税及附加税、企业所得税。单位2013年购进洗衣机、彩电71246.15元，用于职工福利，所对应的进项税额12111.85元已于2013年12月认证并抵扣。故对单位偷税行为处少缴增值税、城市维护建设税的50%，罚款金额合计16377.63元。问题1：用于准予抵扣进项税额部分的货物，其增值税专用发票金额是否应当真实和合法。问题2：运输行业是否存在着以运输开票方与物流承运方发票信息不一致引起的物流运输货物发票未抵扣等造成的进项错误。问题3：是否存在未按规定抵扣农产品的情况。问题4：是否存在未按规定进行进项转出的问题。销项税额的检查销售收入是否完整，及时入账表3：销项税额检查问题说明表私户收款不计入收入私户借款至公司账上2、私户收款计收入不开发票富余票开给其他单位3、预收账款挂账延迟确认存货金额大，实际账实不符4、销售水电例：房地产与建安之间5、不收款不计收入合同约定到期等公司是否同时存在有视同应税销售发票的行为对企业收取的其它各种价外费用是否严格按相关规定计算纳税案例说明：行政相对人名称:海安市农场华进加油站行政处罚决定文书号:通税稽罚〔2021〕13号2021年，国家税务总局南通市税务局稽查局对江苏省海安农场华进加油站进行检查，发现加油站涉及企外循环，成品油采购销售未全部开票，资金往来经过老板账户进行流转，账簿没有全部显示业务往来，属于其他违法行为。对于单位账外隐匿销售收入少缴增值税、城市维护建设税、个人所得税的偷税行为,分别处少缴税款的百分之五十进行罚款，分别为增值税813412.58元、印花税321410.81元、城市维护建设税40670.63元、地方教育费附加16268.25元、教育费附加24402.38元、印花税6216.10元、税收滞纳金767610.05元，合计金额1989990.80元。增值税税收优惠增量留抵退税2022年，财政部对小微企业以及部分特殊行业实行增值税期末留抵退税政策，江苏平宇智能科技有限公司被要求增值税制度性留抵退税，本期允许退换的增量留抵税额合计18万元左右，这也是政府帮助企业解决燃眉之急，为企业雪中送炭。加计抵减表4：加计递减说明表加计抵减10%加计抵减15%执行期不同2019年4月1日-2021年12月31日计提公式不同当期计提加计递减额=当期可抵扣进项税额*10%当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额*15%适用对象不同邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务纳税人生活服务纳税人即征即退大数据分析在所得税稽查中的应用案例个人所得税检查工资薪金是否足额代扣检查工资表的信息是否属实，临时工、劳务派遣工等是否包含在内检查银行日记账、现金日记账等与工资福利有关的账簿分析工资的规模是否与企业规模成比例检查"劳务费”、“福利费”等科目，明确是否有以其他形式发放的工资抽查专项附加扣除信息是否属实劳务费用、稿酬是否代扣检查“劳务费”明细账核查临时外聘技术人员费用支出情况核查邀请教授、专家的授课费用支出情况核查稿酬的支出情况股息红利利息等是否代扣检查“利润分配-应付股利”、“财务费用”等科目检查是否有股东的长期借款末归还偶然所得是否代扣，检查"业务宣传费"、“广告费”、“业务招待费"等科目，是否应该就偶然所得代扣个人所得税是否足额、及时解缴税款检查"应交税费-应交个人所得税"科目检查《个人所得税扣缴情况报告表》检查完税凭证或缴款书上海二互电器（南通）有限公司是一家在南通设立的分公司，每月按时申报个人所得税，却从来没有交过税款，也没有参加人员社保记录。税务局因此打电话过来询问，由于上海和江苏的相关政策不一致，社保参保比例不一致，故员工通常在上海参保交税。如今收入在5000元以下的员工免交个人所得税，因此不少企业每月申报的金额都在三四千左右。而有的人会发现自己被从未供职过的公司采集了信息申报个税，这属于违法行为。相关部门表示，群众举报这类企业超过五次的，将进行严肃处理。企业所得税收入方面企业合法取得应税的全部业务收入中是否存在增值税未采用权责发生制原则来确认和计税等问题取得非货币性资产收益是否单独计入企业应纳税所得额是否确认存在的视同销售行为暂未作其他纳税义务调整成本费用方面是否存在当收入过高时，利用劳务人工等充作成本费用是否有使用过不符合我国税法中规定内容的销售发票收据及相关凭证，列支相关成本费用是否按规定存在其他不予正常列支扣除的或者应由小规模纳税人合理负担支付的费用享受税收优惠方面小型微利条件是否合规研发费加计扣除范围、行业是否合规高新技术企业条件是否合规通过相关数据确认比对认定某劳务派遣公司未提供真实的劳务派遣业务相关数据造成异常。这家公司经提取2016年5月1日至2018年11月30日期间的增值税纳税申报表中申报扣除额、个税申报扣缴收入额、企业所得税申报工资额、企业参加社会保险情况（参保人数）发现，企业参加社会保险情况（参保人数）：7人，个税申报扣缴收入额：874,406.20元，增值税申报表申报扣除额（申报表附表一9B行12列）：50,694,609.10元，个税申报扣缴收入额：874,406.20元，企业所得税申报工资额：60,000.00元，银行流水摘要信息含“工资”的金额：10,468,636.15元，以上3个项目在其申报表中用于计算的扣除金额总额、扣缴收入额总额、工资额总额本应大致相同，但实际的申报的扣除金额远远大于其他两项。经计算，《增值税申报申报》及附列资料（一）的9B12列“服务实际扣除金额”（开具发票“备注”栏“差额征税”额）比《扣缴个税申报》及《扣缴个人所得税报告表》的“收入额”等三项金额多49，820，202.90元，多5697.60%，；比《企业所得税年度申报表》（A类）及《职工薪酬纳税调整明细表》1行“一、工资薪金支出：税收金额”工资额多50，634，609.10元，多84391.02%；银行账户查询流水账摘要信息含“工资”金额多40，225，972.95元，多384.25%。公司代用工单位支付金额与实际支付金额不符，其申报数额规模远远超出了其实际规模，并无真实的资金支付记录。四、大数据分析在税务稽查中存在的不足相关部门配合度不高由于国内经济增长的快速，企业与各部门之间的交流日益增多。企业纳税人不仅与税务局、稽查局有关联，在经营过程中，也不可避免会与工商部门、公安机关、人民银行、人资保障部门、卫生部门、民政部门、教育部门有联系。涉及的部门越多，存在的问题也在增多。稽查人员可能与征收部门在各自的岗位上，各自有不同的规章制度，有不同的上级领导部门，可能会引起制度争议。只有在相关行政部门之间的共同全力配合下，实现涉税管理信息的互通共享，及时进行有效沟通处理问题，才会对纳税人进行有效的情况认定。稽查环节不全面现行地方司法机关执行的立案稽查和程序环节主要类型为选案、检查、审理、执行等。而我认为现今纳税人及纳税依据存在认定困难，因为部分企业仅仅只是注册了营业执照，并没有办理税务登记。而企业也一定存在不开票收入，这也是税收征管的一个难题，需要通过其他数据进行抽丝剥茧般的研究。稽查时选案审查是稽查局实施现场检查执法的两个首要环节,选案判断准确客观与否,将最终直接影响关系到日常稽查监察工作进行的总体质量效率和执行效率。由于稽查选案信息资料来源的局限性，可能会导致数据分析的层次不够全面。信息数据的采集是否可靠网络数据和实体数据还是存在许多不同的。在互联网上，你看到的可能只是一张表格，一份说明，没有实际的证据证明，信息的采集就不一定真实可靠。比如企业的银行账户不能完全反映企业的流水，还要将企业相关人员的账户进行全面的调查。因此，应该先了解企业的生产流程，找到企业的关键环节，积极采集重要数据，争取一击即中。企业不可取的税务筹划以数纳税，就是还原企业原本面貌，应该缴多少税就缴多少税，至于拿以后的购入材料的进项税额先抵扣，这不属于税收的筹划，只能是现行税务政策中的延迟纳税。拿部分产品的销项税额减去全部的进项税额从理论上是讲不通的，但在实践中是可以操作的。由于理论和时间存在的不一致，其负面影响是一些企业为了达到少交增值税，在短期内大量购进货物。一些聪明人士玩起了所谓的税务筹划，我认为这种筹划是低级的，甚至可以说是愚蠢的，比如虚开增值税专用发票、计提大量工资减少利润等。提升大数据分析在税务稽查中的应用思考就稽查的手段进行升级相对于金税三期来说，金税四期的进步非常迅速，它在其原有业务管理的基础上，将业务数据进行了一个更全面详细的数据监控；其次是信息共享，建立起各部委、各银行等相关机构之间的通道，确保信息数据的采集完善可靠；然后是信息核查，核查相关企业人员的手机号、纳税状态以及登记注册信息等。上述功能意味着，税务总局将掌握更多的企业数据，方便监管。建立科学的稽查规程现行的税种很多，不同行业的企业需缴纳的税种也不一样。稽查人员应该对不同税种进行专项的整合排查，将相同行业的纳税人进行对比，可能会发现一些隐蔽的不当行为。建立缜密的稽查流程，需要在不断地运用中去试错，再进行整改。赋予稽查机构较大的权力，可以使稽查人员更省时省力的完成稽查任务。企业的纳税问题增值税的知识我们现在接触过的很多，简单的计算公式就是：应纳增值税=销项税额-进项税额，这个公式毫无异议。但是就这个指标的内涵而言，值得探讨。销项税额，指的是按一个纳税时期的销售收入计算的销项税额。这个时期的销售收入是指销售了哪些产品（商品），这部分产品（商品）就工业企业来说，这部分产品的形成包括了原材料辅料的消耗、人工的消耗、费用的消耗，俗称“料、工、费”。我们都知道，原辅材料的取得我们可以获得进项税额，而工、费的消耗不可能获得全部的进项税额。假设，销售产品100万，此部分的产品能获得进项税额的金额只有60万，那么增值税应纳税额就是40万*13%=5.2万，在此情况下，工厂产品的增值税税负为5.2%。以数纳税缴纳的税款靠数据的支撑。生产产品，其产品成本主要是“料、工、费”。料、工、费在产品成本中所占的比重是有一定的理论数值的，这些理论数值就是以数纳税的关键点。我们在商品定价时，一般都要做一个产品报价单，这个产品报价单中的原辅材料的消耗和人工的消耗以及部分费用的消耗都是由企业的技术部门、财务部门、生产部门提供的，再加上企业内定的费用消耗值，形成产品生产成本，再加上企业合理的利润（含税费）后成为销售单价（销售额）。企业在商务谈判中，生产成本是谈判的底线。我们在企业交谈时，他们常说的一句话就是亏本了，还交什么税。这句话有一定的道理，但是他忽略了时点和时期的概念。某一时点我们的某种产品可能有诸多原因，销售可能亏损，就像有人夸张地说，材料钱都收不回来。但是一段时期或常此以往，所有产品都是亏本销售，显然不符合生产经营的特点。对于反常现象税务局有一个方式：清单式申报，让你说明原因。工业产品成本中的各项数据都有存在的依据，比如原材料辅料、人工工资、能源消耗。就目前的数据而言，能源消耗的数值是最公开透明的，税务局最关注的就是这个数据。去年下半年双限，有几家企业谈纳税问题，他们统一都说没有电就没有生产，还谈什么纳税。理由十足，慷慨激昂。但是在这之前企业用了多少电，生产了多少产品，又向社会披露了多少销售收入。纳税是我们的义务，重点是通过以数纳税的理念去强化企业的内部管理，这才是上上策。提升内部管理才是追求企业利益最大化的根本之路。六、总结最近讨论大数据的人很多，大多数话题都是资金流水多少不好转，大数据的核心是数据交换的真实性。一个人每月领取薪酬合法收入是10万，有什么好担心的，数字不重要，重要的是真实合法。脱离了真实、合法一味地去“园”数据肯定是错误的。金税四期上线以后，“以数控税”成为新的话题，“以数控税”是税务局新的征管模式，就纳税人而言，更应该是“以数纳税”。“数”指的是数据，指的是企业商品交易性行为。“税”主要是指一个企业真实性在交易的行为过程全部完成后，依托已经发生行为的各项数据进通过确定后计算最终应缴的所有各种项税,主要税种有应交的增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等等税种。改革开放，全民创业，私营企业如江海潮水。从老板到老总，称谓成为时代的弄潮儿。做生意收钱也从用收据票据变成了银行卡、微信转账，大量的私人银行卡转账如洪水猛兽。更有甚者，企业的对公银行账户收到货款．随即转入私人银行卡，一卡在手充分享受富裕感。这些大量的销售收入，请问：你纳税了吗？金税四期有一项功能就是银行私卡的监控，在大数据面前，如若还在享受富裕感，其纳税风险还能承担吗。“以数控税”实践的加强，关于大数据的利用被越来越多的人关注。媒体上更是大肆宣传大数据的恐怖，其实数据的利用，早就被人们所使用，并不是新的话题。对企业而言，本身就接受大量的数据，自己也在不断地发布数据信息，只不过没有将数据进行