2024年税务师考试结构化复习试题答案

2024年税务师考试结构化复习试题答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.企业购买原材料发生的进项税额，以下哪种情况下可以抵扣？

A.购买原材料用于个人消费

B.购买原材料用于非应税项目

C.购买原材料用于生产应税货物或提供应税劳务

D.购买原材料用于出口货物

3.下列关于企业所得税的税率，说法正确的是？

A.法人企业的税率为25%

B.个人独资企业的税率为20%

C.合伙企业的税率为30%

D.小型微利企业的税率为15%

4.下列关于增值税专用发票的管理，说法错误的是？

A.增值税专用发票由国家税务总局统一印制

B.增值税专用发票的领用实行实名制

C.增值税专用发票的保管由企业自行负责

D.增值税专用发票的作废应当在当月进行

5.下列关于个人所得税的减免税优惠，说法正确的是？

A.税法规定的减免税项目，纳税人可以自行申请享受

B.纳税人享受减免税优惠，应当向税务机关报送相关资料

C.税务机关对纳税人享受减免税优惠的情况进行审核

D.纳税人享受减免税优惠，不得享受其他税收优惠政策

6.下列关于土地增值税的征税范围，说法正确的是？

A.土地使用权出让

B.土地使用权转让

C.土地使用权出租

D.土地使用权抵押

7.下列关于契税的计税依据，说法正确的是？

A.契税的计税依据为土地使用权的价格

B.契税的计税依据为房屋买卖合同约定的价格

C.契税的计税依据为房屋评估价格

D.契税的计税依据为房屋实际成交价格

8.下列关于房产税的征税范围，说法正确的是？

A.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区

B.房产税的征税范围为农村地区

C.房产税的征税范围为外商投资企业和外国企业

D.房产税的征税范围为个体工商户

9.下列关于印花税的征税范围，说法正确的是？

A.印花税的征税范围为各类经济合同

B.印花税的征税范围为各类金融凭证

C.印花税的征税范围为各类权利、许可证照

D.印花税的征税范围为各类商品交易合同

10.下列关于车辆购置税的征税范围，说法正确的是？

A.车辆购置税的征税范围为各类机动车辆

B.车辆购置税的征税范围为各类非机动车辆

C.车辆购置税的征税范围为各类船舶

D.车辆购置税的征税范围为各类飞机

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.下列哪些情况下可以抵扣进项税额？

A.购买原材料用于生产应税货物或提供应税劳务

B.购买原材料用于非应税项目

C.购买原材料用于出口货物

D.购买原材料用于个人消费

3.下列哪些属于企业所得税的减免税优惠？

A.税法规定的减免税项目

B.纳税人自行申请享受的减免税优惠

C.税务机关审核批准的减免税优惠

D.纳税人享受减免税优惠，不得享受其他税收优惠政策

4.下列哪些属于土地增值税的征税范围？

A.土地使用权出让

B.土地使用权转让

C.土地使用权出租

D.土地使用权抵押

5.下列哪些属于契税的计税依据？

A.土地使用权的价格

B.房屋买卖合同约定的价格

C.房屋评估价格

D.房屋实际成交价格

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税专用发票的领用实行实名制。（）

2.纳税人享受减免税优惠，应当向税务机关报送相关资料。（）

3.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。（）

4.印花税的征税范围为各类经济合同、金融凭证、权利、许可证照等。（）

5.车辆购置税的征税范围为各类机动车辆。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税的税率及其适用范围。

答案：增值税的税率分为三档：基本税率13%，低税率9%，零税率。基本税率适用于销售货物、提供加工、修理修配劳务等一般应税行为；低税率适用于农产品、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品等；零税率适用于出口货物、交通运输服务、邮政服务、基础电信服务等。

2.题目：解释企业所得税的税前扣除项目及其相关规定。

答案：企业所得税的税前扣除项目包括成本、费用、税金、损失和其他支出。成本是指企业在生产经营活动中发生的直接成本和间接成本；费用是指企业在生产经营活动中发生的各项费用，如工资、福利费、折旧费、修理费等；税金是指企业按规定缴纳的各种税金；损失是指企业在生产经营活动中发生的非经营性损失；其他支出是指除上述项目外的其他支出。税前扣除项目应当符合税法规定，不得随意扩大扣除范围。

3.题目：阐述个人所得税的征收方式和税率结构。

答案：个人所得税的征收方式分为综合征收和分类征收。综合征收是指将纳税人的全部收入合并计算应纳税所得额，适用累进税率；分类征收是指将纳税人的各项收入分别计算应纳税所得额，适用不同的税率。个人所得税的税率结构为累进税率，分为七个档次，税率从3%到45%不等，根据应纳税所得额的不同，适用不同的税率档次。

五、论述题

题目：论述税务师在税收筹划中的作用及其重要性。

答案：税务师在税收筹划中扮演着至关重要的角色，其作用主要体现在以下几个方面：

1.税收筹划的专业性：税务师具备专业的税收知识和丰富的实践经验，能够准确把握税收法律法规，为企业提供合法、有效的税收筹划方案。

2.降低税负：通过合理的税收筹划，税务师可以帮助企业降低税负，提高企业的经济效益。这包括利用税收优惠政策、选择合适的会计政策、优化企业组织结构等手段。

3.风险控制：税务师在税收筹划过程中，能够识别和评估企业面临的各种税收风险，并提出相应的防范措施，确保企业在合法合规的前提下进行税收筹划。

4.提高企业竞争力：通过税收筹划，企业可以降低成本，提高市场竞争力。税务师帮助企业优化税收结构，使其在市场竞争中更具优势。

5.促进企业可持续发展：税务师在税收筹划中，注重企业的长期发展，避免短期行为带来的税收风险。这有助于企业实现可持续发展，提升企业价值。

税收筹划的重要性体现在以下几个方面：

1.合法合规：税收筹划是在法律法规允许的范围内进行的，有助于企业避免因违规操作而面临的法律风险。

2.提高经济效益：税收筹划能够降低企业税负，提高企业的经济效益，为企业创造更多价值。

3.优化资源配置：通过税收筹划，企业可以更加合理地配置资源，提高资源利用效率。

4.增强企业竞争力：税收筹划有助于企业降低成本，提高市场竞争力，增强企业的生存和发展能力。

5.促进税收公平：税收筹划有助于实现税收公平，避免因税收负担不均而引发的社会矛盾。

试卷答案如下

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产等，出口货物也属于征税范围，但适用零税率。

2.C

解析思路：进项税额可以抵扣的条件是用于生产应税货物或提供应税劳务，出口货物适用零税率，个人消费和非应税项目不得抵扣。

3.A

解析思路：企业所得税的税率为25%，个人独资企业和合伙企业的税率根据具体情况而定，小型微利企业的税率为20%。

4.D

解析思路：增值税专用发票的作废应当在当月进行，其他选项描述的均为增值税专用发票管理的规定。

5.B

解析思路：纳税人享受减免税优惠，应当向税务机关报送相关资料，税务机关对纳税人享受减免税优惠的情况进行审核。

6.B

解析思路：土地增值税的征税范围包括土地使用权转让，出让、出租、抵押不属于征税范围。

7.A

解析思路：契税的计税依据为土地使用权的价格，房屋买卖合同约定的价格、房屋评估价格、房屋实际成交价格均为参考依据。

8.A

解析思路：房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，农村地区不征收房产税。

9.C

解析思路：印花税的征税范围为各类权利、许可证照，经济合同、金融凭证、商品交易合同均属于印花税的征税范围。

10.A

解析思路：车辆购置税的征税范围为各类机动车辆，非机动车辆、船舶、飞机不属于征税范围。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产、出口货物等。

2.AC

解析思路：进项税额可以抵扣的条件是用于生产应税货物或提供应税劳务，出口货物适用零税率。

3.ABCD

解析思路：企业所得税的减免税优惠包括税法规定的减免税项目、纳税人自行申请享受的减免税优惠、税务机关审核批准的减免税优惠。

4.BD

解析思路：土地增值税的征税范围包括土地使用权转让，出让、出租、抵押不属于征税范围。

5.ABCD

解析思路：契税的计税依据为土地使用权的价格，房屋买卖合同约定的价格、房屋评估价格、房屋实际成交价格均为参考依据。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.√

解析思路：增值税专用发票的领用