2024年税务师考试样题及答案设计

2024年税务师考试样题及答案设计姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税一般纳税人的说法，正确的是：

A.一般纳税人可以选择简易计税方法

B.一般纳税人必须使用增值税专用发票

C.一般纳税人不得开具增值税专用发票

D.一般纳税人可以开具增值税普通发票

2.企业发生的下列支出中，不得在计算应纳税所得额时扣除的是：

A.按照规定缴纳的增值税

B.按照规定缴纳的城市维护建设税

C.按照规定缴纳的教育费附加

D.按照规定缴纳的企业所得税

3.下列关于企业所得税的说法，正确的是：

A.企业所得税的税率为25%

B.企业所得税的税率为15%

C.企业所得税的税率为20%

D.企业所得税的税率为30%

4.下列关于个人所得税的说法，正确的是：

A.个人所得税的税率为5%

B.个人所得税的税率为10%

C.个人所得税的税率为20%

D.个人所得税的税率为25%

5.下列关于土地增值税的说法，正确的是：

A.土地增值税的税率为30%

B.土地增值税的税率为40%

C.土地增值税的税率为50%

D.土地增值税的税率为60%

6.下列关于房产税的说法，正确的是：

A.房产税的税率为1%

B.房产税的税率为1.2%

C.房产税的税率为1.5%

D.房产税的税率为2%

7.下列关于契税的说法，正确的是：

A.契税的税率为1%

B.契税的税率为3%

C.契税的税率为5%

D.契税的税率为10%

8.下列关于印花税的说法，正确的是：

A.印花税的税率为0.05%

B.印花税的税率为0.1%

C.印花税的税率为0.2%

D.印花税的税率为0.3%

9.下列关于车辆购置税的说法，正确的是：

A.车辆购置税的税率为10%

B.车辆购置税的税率为15%

C.车辆购置税的税率为20%

D.车辆购置税的税率为25%

10.下列关于资源税的说法，正确的是：

A.资源税的税率为3%

B.资源税的税率为5%

C.资源税的税率为10%

D.资源税的税率为15%

11.下列关于消费税的说法，正确的是：

A.消费税的税率为5%

B.消费税的税率为10%

C.消费税的税率为15%

D.消费税的税率为20%

12.下列关于关税的说法，正确的是：

A.关税的税率为5%

B.关税的税率为10%

C.关税的税率为15%

D.关税的税率为20%

13.下列关于船舶吨税的说法，正确的是：

A.船舶吨税的税率为3%

B.船舶吨税的税率为5%

C.船舶吨税的税率为10%

D.船舶吨税的税率为15%

14.下列关于烟叶税的说法，正确的是：

A.烟叶税的税率为5%

B.烟叶税的税率为10%

C.烟叶税的税率为15%

D.烟叶税的税率为20%

15.下列关于城市维护建设税的说法，正确的是：

A.城市维护建设税的税率为3%

B.城市维护建设税的税率为5%

C.城市维护建设税的税率为7%

D.城市维护建设税的税率为10%

16.下列关于教育费附加的说法，正确的是：

A.教育费附加的税率为3%

B.教育费附加的税率为5%

C.教育费附加的税率为7%

D.教育费附加的税率为10%

17.下列关于地方教育附加的说法，正确的是：

A.地方教育附加的税率为3%

B.地方教育附加的税率为5%

C.地方教育附加的税率为7%

D.地方教育附加的税率为10%

18.下列关于环境保护税的说法，正确的是：

A.环境保护税的税率为3%

B.环境保护税的税率为5%

C.环境保护税的税率为10%

D.环境保护税的税率为15%

19.下列关于文化事业建设费的说法，正确的是：

A.文化事业建设费的税率为3%

B.文化事业建设费的税率为5%

C.文化事业建设费的税率为7%

D.文化事业建设费的税率为10%

20.下列关于水利建设基金的说法，正确的是：

A.水利建设基金的税率为3%

B.水利建设基金的税率为5%

C.水利建设基金的税率为7%

D.水利建设基金的税率为10%

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列属于增值税征税范围的有：

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.下列属于企业所得税免税收入的有：

A.国债利息收入

B.财政拨款

C.国务院规定的其他免税收入

D.企业所得税前扣除的支出

3.下列属于个人所得税应税所得的有：

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.稿酬所得

D.财产租赁所得

4.下列属于土地增值税征税范围的有：

A.土地使用权转让

B.土地使用权出租

C.土地使用权出让

D.土地使用权抵押

5.下列属于房产税征税范围的有：

A.经营用房产

B.居住用房产

C.建筑用房产

D.仓库用房产

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税专用发票只能由一般纳税人开具。（）

2.企业所得税的税率为15%。（）

3.个人所得税的税率为25%。（）

4.土地增值税的税率为40%。（）

5.房产税的税率为1.2%。（）

6.契税的税率为5%。（）

7.印花税的税率为0.1%。（）

8.车辆购置税的税率为10%。（）

9.资源税的税率为10%。（）

10.消费税的税率为20%。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税专用发票的开具和使用要求。

答案：增值税专用发票的开具和使用要求包括：由一般纳税人开具；必须按照规定的时限开具；发票内容应真实、完整；发票应使用规定的发票联和抵扣联；发票应按照规定的保存期限进行保存；发票应按照规定的程序进行作废和遗失处理。

2.题目：简述企业所得税的纳税申报流程。

答案：企业所得税的纳税申报流程包括：企业按照规定收集和整理纳税资料；企业按照规定编制企业所得税纳税申报表；企业按照规定向税务机关报送纳税申报表及有关资料；税务机关审核企业申报的纳税资料；税务机关进行税务检查；企业按照税务机关的要求补缴税款或接受处罚。

3.题目：简述个人所得税的源泉扣缴制度。

答案：个人所得税的源泉扣缴制度是指支付所得的单位或个人在支付所得时，应当依法代扣代缴个人所得税。源泉扣缴制度的要求包括：支付所得的单位或个人为扣缴义务人；扣缴义务人应当按照规定计算应扣缴的税款；扣缴义务人应当将扣缴的税款及时足额缴纳；扣缴义务人应当向税务机关报送扣缴税款报告。

五、综合分析题（每题15分，共30分）

题目：某企业为增值税一般纳税人，2024年1月至12月发生以下业务：

（1）销售货物取得不含税销售额1000万元；

（2）提供加工修理修配劳务取得不含税销售额200万元；

（3）出租不动产取得不含税租金收入300万元；

（4）进口货物支付关税50万元。

请根据以上情况，计算该企业2024年度应缴纳的增值税、企业所得税和个人所得税。

答案：增值税计算：

（1）销项税额=1200万元×13%=156万元

（2）进项税额=0万元（假设没有进项税额）

（3）应纳税额=销项税额-进项税额=156万元

企业所得税计算：

（1）应纳税所得额=销售货物所得+加工修理修配劳务所得+出租不动产所得-允许扣除的费用

（2）假设允许扣除的费用为500万元

（3）应纳税所得额=1200万元+200万元+300万元-500万元=1300万元

（4）应纳企业所得税=应纳税所得额×25%=1300万元×25%=325万元

个人所得税计算：

（1）根据个人所得税法规定，出租不动产所得不属于个人所得税征税范围，因此个人所得税为0。

五、论述题

题目：论述税务师在税收筹划中的重要作用及具体操作方法。

答案：

税务师在税收筹划中扮演着至关重要的角色，其作用主要体现在以下几个方面：

1.专业知识与技能：税务师具备扎实的税收法律法规知识，能够准确理解税法规定，为企业提供专业的税收筹划建议。

2.风险控制：税务师能够识别企业在税收筹划过程中可能存在的风险，如税收政策变化、税务稽查等，并帮助企业制定相应的风险控制措施。

3.提高企业效益：通过合理的税收筹划，税务师可以帮助企业降低税负，提高资金使用效率，从而增加企业的经济效益。

4.优化产业结构：税务师可以结合国家产业政策，为企业提供产业结构调整和优化建议，促进企业可持续发展。

具体操作方法如下：

1.深入了解企业业务：税务师应深入了解企业的业务流程、经营模式、财务状况等，以便为企业提供针对性的税收筹划方案。

2.分析税收政策：税务师需密切关注税收政策的变化，及时了解国家税收优惠政策，为企业争取最大的税收利益。

3.制定税收筹划方案：根据企业实际情况，税务师可从以下几个方面进行税收筹划：

a.合理选择税种：根据企业特点，选择税负较低的税种；

b.优化经营模式：通过调整企业组织形式、业务流程等，降低税负；

c.利用税收优惠政策：充分利用国家税收优惠政策，降低企业税负；

d.合理避税：在合法合规的前提下，采取合理避税措施，降低企业税负。

4.持续跟踪与调整：税务师需定期跟踪税收政策变化，根据企业实际情况调整税收筹划方案，确保税收筹划的有效性。

5.培训与沟通：税务师应定期为企业员工提供税收知识培训，提高员工税收意识，同时与企业各部门保持良好沟通，确保税收筹划方案的实施。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税一般纳税人可以选择简易计税方法，但并非必须，选项A错误；一般纳税人必须使用增值税专用发票，选项B错误；一般纳税人不得开具增值税专用发票，选项C错误；一般纳税人可以开具增值税普通发票，选项D正确。

2.A

解析思路：增值税、城市维护建设税、教育费附加都是可以扣除的税金，选项B、C、D错误；增值税是价外税，不计入成本，选项A正确。

3.A

解析思路：企业所得税的法定税率为25%，选项B、C、D错误。

4.D

解析思路：个人所得税的税率根据不同所得项目有所不同，其中工资、薪金所得的税率最高为45%，选项A、B、C错误；选项D正确。

5.A

解析思路：土地增值税的税率为30%，选项B、C、D错误。

6.A

解析思路：房产税的税率为1%，选项B、C、D错误。

7.B

解析思路：契税的税率为3%，选项A、C、D错误。

8.A

解析思路：印花税的税率为0.05%，选项B、C、D错误。

9.A

解析思路：车辆购置税的税率为10%，选项B、C、D错误。

10.A

解析思路：资源税的税率为3%，选项B、C、D错误。

11.C

解析思路：消费税的税率为15%，选项A、B、D错误。

12.B

解析思路：关税的税率为10%，选项A、C、D错误。

13.C

解析思路：船舶吨税的税率为10%，选项A、B、D错误。

14.B

解析思路：烟叶税的税率为10%，选项A、C、D错误。

15.A

解析思路：城市维护建设税的税率为3%，选项B、C、D错误。

16.B

解析思路：教育费附加的税率为5%，选项A、C、D错误。

17.B

解析思路：地方教育附加的税率为5%，选项A、C、D错误。

18.C

解析思路：环境保护税的税率为10%，选项A、B、D错误。

19.B

解析思路：文化事业建设费的税率为5%，选项A、C、D错误。

20.B

解析思路：水利建设基金的税率为5%，选项A、C、D错误。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物，选项A、B、C、D均正确。

2.ABC

解析思路：国债利息收入、财政拨款和国务院规定的其他免税收入属于企业所得税免税收入，选项A、B、C正确；企业所得税前扣除的支出不属于免税收入，选项D错误。

3.ABCD

解析思路：个人所得税的应税所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和财产租赁所得，选项A、B、C、D均正确。

4.AC

解析思路：土地使用权转让和土地使用权出让属于土地增值税征税范围，选项A、C正确；土地使用权出租和土地使用权抵押不属于土地增值税征税范围，选项B、D错误。

5.AB

解析思路：房产税的征税范围包括经营用房产和居住用房产，选项A、B正确；建筑用房产和仓库用房产不属于房产税征税范围，选项C、D错误。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：增值税专用发票不仅可以由一般纳税人开具，也可以由小规模纳税人开具，选项A错误。

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