2024年税务师考试科目特点及试题与答案

2024年税务师考试科目特点及试题与答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税的表述，正确的是：

A.增值税是对商品生产、流通、分配和消费的各个环节征收的一种流转税。

B.增值税的计税依据是销售额减去进项税额。

C.增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率。

D.增值税的征收范围包括货物和劳务。

2.企业在计算企业所得税时，下列哪项属于应纳税所得额的扣除项目？

A.财务费用

B.投资收益

C.营业外支出

D.税收滞纳金

3.某企业2023年度实现销售收入1000万元，销售成本800万元，销售税金及附加100万元，期间费用200万元，营业外收入50万元，营业外支出30万元。该企业2023年度的应纳税所得额为：

A.150万元

B.200万元

C.250万元

D.300万元

4.下列关于个人所得税的表述，正确的是：

A.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率。

B.个人所得税的计税依据是应纳税所得额。

C.个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得等。

D.个人所得税的征收方式为源泉扣缴。

5.某个人2023年度取得工资薪金所得30000元，年终奖20000元，取得稿酬所得5000元，取得特许权使用费所得3000元。该个人2023年度的应纳税所得额为：

A.46000元

B.50000元

C.53000元

D.56000元

6.下列关于土地增值税的表述，正确的是：

A.土地增值税是对土地转让所得征收的一种税。

B.土地增值税的计税依据是土地转让的增值额。

C.土地增值税的税率分为四级超额累进税率。

D.土地增值税的征收范围包括土地使用权出让和转让。

7.某企业2023年度购置房产一栋，取得土地使用权支付1000万元，房产购置成本800万元，支付相关税费200万元，取得土地增值税应税收入1500万元。该企业应缴纳的土地增值税为：

A.100万元

B.200万元

C.250万元

D.300万元

8.下列关于房产税的表述，正确的是：

A.房产税是对房屋及其附属设施征收的一种财产税。

B.房产税的计税依据是房产原值。

C.房产税的税率分为比例税率和累进税率。

D.房产税的征收范围包括房屋及其附属设施。

9.某个人拥有自用住房一套，房产原值1000万元，当年应缴纳的房产税为：

A.10万元

B.20万元

C.30万元

D.40万元

10.下列关于契税的表述，正确的是：

A.契税是对房屋买卖、赠与、交换等行为征收的一种税。

B.契税的计税依据是房屋交易价格。

C.契税的税率分为比例税率和累进税率。

D.契税的征收范围包括房屋买卖、赠与、交换等行为。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.企业在计算企业所得税时，下列哪些项目属于应纳税所得额的扣除项目？

A.财务费用

B.投资收益

C.营业外支出

D.税收滞纳金

2.下列关于个人所得税的税率，正确的是：

A.超额累进税率

B.比例税率

C.累进税率

D.固定税率

3.下列关于土地增值税的税率，正确的是：

A.四级超额累进税率

B.三级超额累进税率

C.二级超额累进税率

D.一级超额累进税率

4.下列关于房产税的计税依据，正确的是：

A.房产原值

B.房产评估值

C.房产交易价格

D.房产租金

5.下列关于契税的税率，正确的是：

A.比例税率

B.累进税率

C.固定税率

D.超额累进税率

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的计税依据是销售额减去进项税额。（）

2.个人所得税的征收方式为源泉扣缴。（）

3.土地增值税的征收范围包括土地使用权出让和转让。（）

4.房产税的税率分为比例税率和累进税率。（）

5.契税的征收范围包括房屋买卖、赠与、交换等行为。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税的征收范围和税率结构。

答案：增值税的征收范围包括在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产的行为。税率结构分为三档：基本税率、低税率和零税率。基本税率为13%，适用于一般商品和劳务；低税率为9%，适用于农产品、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务等；零税率适用于出口货物和跨境提供的应税服务。

2.题目：解释企业所得税的应纳税所得额的计算方法。

答案：企业所得税的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。计算公式为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。

3.题目：阐述个人所得税的征收对象和税率种类。

答案：个人所得税的征收对象为在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。税率种类包括超额累进税率和比例税率。超额累进税率适用于工资、薪金所得，分为七个级距，税率从3%至45%；比例税率适用于稿酬所得、特许权使用费所得等，税率为20%，并减征30%。

五、论述题

题目：论述税务师在税收筹划中的重要作用及其实施原则。

答案：税务师在税收筹划中扮演着至关重要的角色，其作用主要体现在以下几个方面：

1.税务师具备丰富的税收知识和实践经验，能够为企业提供专业的税收筹划建议，帮助企业合法合规地降低税负，提高经济效益。

2.税务师帮助企业了解和掌握税收政策，分析企业的经营状况，预测税收风险，为企业制定合理的税收筹划方案。

3.税务师在税收筹划过程中，能够协助企业进行税务申报，确保税务合规，降低税务风险。

4.税务师帮助企业优化财务结构，提高财务管理水平，为企业的长期发展提供有力支持。

实施税收筹划的原则如下：

1.合法性原则：税收筹划必须符合国家法律法规，不得利用法律漏洞进行逃税、避税。

2.合理性原则：税收筹划应合理合法，避免过度筹划导致企业税务负担增加。

3.实用性原则：税收筹划应结合企业的实际情况，注重实际效果，提高企业经济效益。

4.预测性原则：税收筹划应充分考虑未来税收政策的变化，为企业制定长远的税收筹划策略。

5.风险控制原则：税收筹划过程中，应关注税务风险，确保企业税务合规，降低税务风险。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.C

解析思路：增值税是对商品生产、流通、分配和消费的各个环节征收的一种流转税，计税依据是增值额，税率分为基本税率、低税率和零税率，征收范围包括货物和劳务。

2.A

解析思路：企业所得税的应纳税所得额计算中，财务费用可以作为成本费用在计算应纳税所得额时扣除。

3.A

解析思路：应纳税所得额=销售收入-销售成本-销售税金及附加-期间费用+营业外收入-营业外支出=1000-800-100-200+50-30=150万元。

4.B

解析思路：个人所得税的计税依据是应纳税所得额，即收入减去扣除费用后的余额。

5.C

解析思路：应纳税所得额=工资薪金所得+年终奖+稿酬所得+特许权使用费所得=30000+20000+5000+3000=53000元。

6.B

解析思路：土地增值税的计税依据是土地转让的增值额，即转让收入减去土地成本、税费等。

7.B

解析思路：土地增值税应纳税额=增值额×税率-速算扣除数=(1500-1000-800-200)×30%-0=200万元。

8.A

解析思路：房产税是对房屋及其附属设施征收的一种财产税，计税依据是房产原值。

9.A

解析思路：房产税应纳税额=房产原值×税率=1000×1%=10万元。

10.A

解析思路：契税是对房屋买卖、赠与、交换等行为征收的一种税，计税依据是房屋交易价格。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.AC

解析思路：企业所得税的应纳税所得额计算中，财务费用和营业外支出可以作为成本费用在计算应纳税所得额时扣除。

2.AB

解析思路：个人所得税的税率包括超额累进税率和比例税率，适用于不同的所得项目。

3.AC

解析思路：土地增值税的税率分为四级超额累进税率，适用于不同增值额的级距。

4.AB

解析思路：房产税的计税依据可以是房产原值或房产评估值。

5.AC

解析思路：契税的税率可以是比例税率或固定税率，适用于不同的房屋交易行为。

三、判断题（每题2分，共