会计人员工作手册

《会计人职员作手册》

《会计人职员作手册》

第一章会计岗位设置及职责

第二章建账标准

第三章建账方法

第四章会计电算化基础要求

第五章出纳基础业务

第六章银行结算方法

第七章原始凭证

第八章记账凭证

第九章会计凭证保管

第十章账簿格式

第十一章账簿启用和登记

第卜二章错账更正方法

第十三章对账和结账

第十四章账簿更换和保管

第十五章财务会计汇报编制要求

第十六章财务会计汇报编制方法

第十七章基础业务

第十八章预算编制

第十九章政府采购

第二十章国库集中收付制度

前S

社会主义市场经济发展，使得会计工作越来越多地引发社会各界普

遍关注和重视。而在会计工作很多步骤中，会计基础工作是会计工作I•分

关健内容之一。为了加强会计基础工作，普及会计基础知识，我们将北京

市财政局编写《会计人职员作手册》中相关内容在此转载，方便广大会

计人员学习和使用。

第一章会计岗位设置及职责

本章提要：本章关键说明企业会计岗位设置方法，和各关键岗位岗位职责。

第二章建账标准

本章提要：本章简明说明建账基础标准，并从账户名称、账页格式、账簿外衣形式等方面说明了

总账、明细账、日志账、备查账等账簿建账标准。

第三章建账方法

本章提要：本章以会计岗位为线索，具体说明了各岗位负贡核实关键账户建账方法，包含应设置

账户种类、账页格式和登记方法。

第四章会计电算化基础要求

本章提要：本章关键介绍会计电算化基础要求、岗位设置，和实现会计电算化相关要求。

第五章出纳基础业务

本章提要：本章关键介绍出纳人员基础条件、素质、职责，出纳人员在日常工作中常见问题及其

处理方法。

第六章银行结算方法

本章提要：本章关键介绍银行结算方法在使用过程中常见问题、处理方法，和在办理日常结算时

要注意事项。

第七章原始凭证

本章提要：本章介绍原始凭证种类、必需含有内容、原始凭证审核方法和多种特殊原始凭证处理

方法。

第八章记账凭证

本章提耍：本章介绍记帐凭证种类、必需含有内容、记帐凭证填制方法和审核方法。

第九章会计凭证保管

本章提要：本章介绍会计凭证装订方法、保管要求和销毁相关要求。

第十章账簿格式

本章提要：本章简明说明账簿按用途和外表形式怎样分类，井进而说明怎样从经济业务发4.特点

来选择账簿格式。

第十一章账簿启用和登记本旗提要：本章关键说明以簿启用方法和会计账簿扉页填写，并

举们说明多种不一样类型以簿登记方法、汪意事项反填写要求。

第十二章错账更正方法

本章提要：本章关键说明错出产生原因，查找错账方法，从反更正错账操作规则。

第十三章对账和结账

本章提要：本章简明说明对明对帐和结帐关键内容和方法。关键讲述r会计期末怎样进行结帐及

结帐前应做准备工作。

第卜四章账簿更换和保管

本章提要：本章关键说明出您更换和保管要求及方法，包含会计年度末怎样更换帐簿，会计档案

移交，保管期限，期满销毁等事项。

第十五章财务会计汇报编制要求本章提要：本章关键介绍财务会计汇报内容、编过基础要

求、对外报送时间和报送对象等。

第十六章财务会计汇报编制方法

本章提耍：本章关键介绍会计报表编制依据、编制方法，以反编制过程中需要注意问题：会计报

表附注内容、编制方法，和编制过程中需要注意问题。

第十七章基础业务

本章提要：本章关键介绍行政机关核实特点、会计科目标设置、H常会计工作中常见问题、日常

业务处理方法，和财务分析指标等。

第十八章预算编制

本章提要：本章关键介绍部门预算概念：单位预算内容、编制标准和编制方法。

第十九章政府采购

本章提要：本章关键介绍政府采购概念及关键程序：政府采购资金支付方法、程序及核实。

第二十章国库集中收付制度

本章提要：本章关键介绍国库集中收付制度概念、意义；国库单一联户体系组成：财政性资金银

行帐户设置：国库集中收付制度中收入收缴、支出拨付实现及核实等。

第一章会计岗位设置及职责

本章提耍：本章关键说明企业会计岗位设置方法，和各关键岗位岗位职责。

1.企业应设置哪些会计岗位？

企业应依据本身规模大小、业务量多少等具体情况设置会计岗位，通常大中型企业应设置会计主管，

出纳，固定资产核实，材料物资核实，工资核实，成本核实，收入、利润核实，资金核实，总账报表和稽

核等会计岗位。

小型企业因业务量较少，应合适合并降低岗位设置，比如，可设置出纳、总账报表和明细分类核实等

会计岗位。

2.会计主管岗位职责是什么？

会计主管岗位职责通常包含：

（1）具体领导单位财务会计工作：

（2）组织制订、落实实施本单位财务会计制度：

（3）组织编制本单位各项财务、成本计划：

（4）组织开展财务成本分析；

（5）审查或参与确定经济协议、协议及其它经济文件；

<6）参与生产经营管理会议，参与经营决议：

（7）负贡向本单位领导、职员代表大会汇报财务情况和经营结果；

<8>审查对外报送财务会计汇报；

（9）负贡组织会计人员政治理论、业务技术学习和考评，参与会计人员任免和调动。

3.出纳岗位职责是什么？

出纳岗位职责通常包含：

（1）办理现金收付和结党业务：

（2）登记现金和银行存款H志账;

（3）保管库存现金和多种有价证券：

（4）保管相关印章、空。收据和空白支票。

4.固定资产核实岗位职贲是什么？

固定资产核实岗位职责通常包含：

（1）会同相关部门确定固定资产核实和管理措施;

（2）参与编制固定资产更新改造和大修理.计划；

（3）负责固定资产明细核实和相关报表编制；

（4）计算提取固定资产折旧和大修理资金：

（5）参与固定资产清存盘点。

5.材料物资核实岗位职责是什么？

材料物资核实岗位职责通常包含：

（1）会同相关部门确定材料物资核实和管理措施:

（2）审查汇编材料物资采购资金计划：

（3）负责材料物资明细核实:

（4）会同相关部门编制材料物资计划成本目录：

（5）配合相关部门制订材料物资消耗定额：

（6）参与材料物资清查盘点。

6.库存商品核实岗位职责是什么？

库存商品核实岗位职责通常包含：

（I）负责库存商品明细分类核实；

（2）会同相关部门编制库存商品计划成本目录；

（3）配合相关部门制订库存商品最低、最高限额;

（4）参与库存商品清查盘点。

7.工资核实岗位职责是什么？

工资核实岗位职责通常包含：

（1）监督工资基金使用：

（2）审核发放工资、奖金：

（3）负责工资明细核实：

<4）负责工资分配核实：

（5）计提应付福利费和工会经费等费用。

8.成本核实岗位职责是什么？

成本核实岗位职责通常包含：

（1）确定成本核实措施：

（2）制订成本费用计划：

（3）负责成本管理基础工作：

（4）核实产品成本和期间费用：

（5）编制成本费用报表并进行分析；

（6）帮助管理在产品和自制半成品。

9.收入、利润及利润分配核实岗位职责是什么？

收入、利润核实岗位职贡通常包含：

（1）负责编制收入、利润计划；

（2）办理销售款项结算业务：

（3）负责收入和利润明细核实：

（4）负责利润分配明细核实：

（5）编制收入和利润报利:

（6）帮助相关部门对产成品进行清查盘点。

10.资金核实岗位职责是什么？

资金核实岗位职责通常包含:

（1）确定资金管理和核实措施；

（2）编制资金收支计划：

（3）负责资金调度：

（4）负责资金筹集明细分类核实：

（5）负责企业各项投资明细分类核实。

11.往来结算岗位职责是什么？

往来结算岗位职责通常包含：

（I）建立往来款项结算手续制度；

（2）办理往来款项结算业务：

（3）负责往来款项结算明细核实。

12.总账报表岗位职责是什么？

总账报表岗位职责通常包含：

（I）负贡登记总账；

（2）负责编制资产负债表、利润表、现金流量表等相关财务会计报表；

（3）侦声管理会计凭讦和财务会计报表。

13.稽核岗位职责是什么？

稽核岗位职责通常包含：

（I）审查财务成本计划：

（2）审查各项财务收支：

（3）复核会计凭证和财务会计报表。

1.什么是建账？

建账就是依据《中国会计法》和国家统一会计制度要求，和企业具体行业要求和未来可能发生会计业

务情况，确定账簿种类、格式、内容及登记方法。

2.建账基础标准是什么？

建账必需遵照以下基础标准：

（1）依法标准。各单位必需根据《中国会计法》和国家统一会计制度要求设置会计账簿，包含总账、

明细账、日志账和其它辅助性账簿，不许可不建账、不许可在法定会计账簿之外另外建账。

（2）全方面系统标准。设置账簿要能全方面、系统地反应企业经济活动，为企业经营管理提供所需会

“核实资料，同时要符合各单位生产经营规模和经济业务特点，使设置账簿能够反应企业经济活动全貌。

（3）组织控制标准。设置账簿要有利于账簿组织、建账人员分工，有利于加强岗位责任制和内部控制

制度，有利于财产物资管理.，便于账实查对，以确保企业各项财产物资安全完整和有效使用。

<4）科学合理标准。建账应依据不•样账簿作用和特点，使账簿结构做到严密、科学，相关账源之间

要有统取或平行制约关系，以确保账簿资料真实、正确和完整：账簿格式设计及选择应努力争取简明、实

用，以提升会计信息处理和利用效率。

3.总账建账标准是什么？

总账是依据一级会计科目（亦称总账科目）开设账簿，用来分类登记企业全部经济业务，提供资产、

负债、全部者权益、费用、收入和利润等总括核实资料。

总账建账标准关键有以下几项：

（I），的账科目名称应和国家纺一会计制度要求会计科目名称一致。总账含有分类汇总统计特点,为确

保账簿统计正确性、完整性，溟供会计要素完整指标，企业应依据本身行业特点和经济业务内容建立总账，

其总账科目名称应和国家统一会计制度要求会计科目名称一致。

（2）依据企业账务处理程序需要选择总账格式。依据财政部《会计基础工作规范》要求，总账格式关

键有三栏式、多栏式（日志总账）、棋盘式和科目汇总表总账等。企业可依据本企业会计账务处理程序需要

自行选择总账格式。

（3）总账外表形式通常应采取订本式账簿。为保护总账统计安全完整，总账通常应采取订本式。实施

会计电算化单位，用计算机打印总账必需连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人、会计机构责任

人、会计主管人员签字或盖章，以防失散。但科目汇总表总账能够是活页式。

4.明细账建账标准是什么？

明细账通常依据总账科目所属明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供相关明细核实资料。

明细账是形成有用会计信息基础程序和基础步躲，借助于明细账既能够对经济业务信息或数据做深入加工

整理，进而经过总账形成适合于会计报表提供会计信息，又能为了解信息形成提供具体情况和相关线索。

明细账建账标准关键有：

（1）明细科目标名称应依据统一会计制度要求和企业管理需要设置。会计制度对有些明细科目标名称

做出r明确要求，有些只要求「设置方法和标准，对于有明确要求，企业在建账时应根据会计制度要求设

置明细科目标名称，对丁没有明确要求，建账时应根据会计制度要求方法和标准，和企业管理需要设置明

细科目。

<2）依据财产物资管理需要选择明细账格式。明细账格式关键有三栏式、数量金额式和多栏式，企

业应依据财产物资管理需要选择明细账格式。

（3）明细账外表形式通常采取活页式。明细账采取活页式账簿，关键是使用方便，便于•账页重新排

列和记账人员分工，不过活页账账页轻易散失和被随意抽换。所以，使用时应次序编号并装订成册，注意

妥善保管。

5.日志账建账标准是什么？

日志账又称序时张，是按经济业务发生时间前后次序逐日逐笔进行登记账簿。依据财政部《会计基础

工作规范》要求，各单位应设置现金日志账和银行存款日志账，方便逐H核实和监督现金和银行存款收入、

付出和结存情况。

现金日志账和银行存款E志账建账标准是：

（1）账页格式通常采取三栏式。现金日志账和银行存款日志账账页通常采取三栏式，即借方、贷方

和余额三栏，并在借贷两栏中设有、、对方科目”栏。假如收付款凭证数量较多，为r简化记账手续，同时也

为了经过现金日志账和银行存款日志账汇总登记总账，也能够采取多栏式账页。采取多栏式账页后假如会

计科目较多，造成篇幅过大，还能够分设现金（银行存款）收入日志账和现金（银行存款）支出日志账。

（2）账簿外表形式必需采取订本式。现金和银行存款是企业流动性最强资产，为确保账簿资料安全、

完整，财政部《会计基础工作规范》第五十七条要求：''现金日志账和银行存款日志账必需采取订本式账簿。

不得用银行对账单或其它方法替换日志账”。

6.备查账建账标准是什么？

备查账是一个辅助账簿，是对一些在口志账和分类账中未能记载会计事项进行补充登记账簿。

备查账建账标准包含:

（1）备查账应依据统一会计制度要求和企业管理需要设置。并不是每个企业全部要设置备查账簿，

而应依据管理需要来确定，不过对于会计制度要求必需设置备查簿科目如''应收票据应付票据”等，必需

根据会计制度要求设置备查账簿。

（2）备查账格式由企业自行确定。备查账没有固定格式，和其它账簿之间也不存在严密勾稽关系，

其格式可由企业依据内部管理需要自行确定。

（3）备杳账外表形式通常采取活页式。为使用方便备查账通常采取活页式账簿，和明细账一样，为

确保账簿安全、完整，使用时应次序编号并装订成册，注意妥善保管，以防账页丢失。

第三章建账方法

本章提要：本章简明说明建账基础标准，并从账户名称、账页格式、账簿外表形式等方面说明r

总账、明细账、口志账、备查账等账簿建账标准。

i.货币资金核实应设置.哪些总账？

货币资金是指企业拥有现金、银行存款和其它货币资金。其中：现金是指企业库存现金，包含库存人

民币和外币。银行存款是指企业存入银行和其它金融机构多种款项；其它货币资金是指企业外埠存款、银

行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用确保金存款、存出投资款等多种货币资金。

为进行货币资金核实，企业应设置''现金"、''银行存款"和''其它货币资金”等总账。

2.怎样设置现金日志账？

现金日志账是用来登记库存现金天天收入、支出和结存情况兴簿。企业应按币种设置现金日志账进行

明细分类核实。现金日志账格式通常有''三栏式"、''多栏式"和''收付分页式”三种。在实际工作中大多采取是

''三栏式”账页格式。

3.怎样设置银行存款日志账？

银行存款日志账是用来反应银行存款增加、降低和结存情况张簿。企业应按币种设置银行存款日志账

进行明细分类核实，其格式也有''三栏式"、''多栏式"和''收付分页式“三种。

4.固定资产核实应设置哪些总账？

固定资产核实包含固定资产取得、折旧、改扩建、维修、处理，和期末计价等。为进行固定资产核实

需设置''固定资产累计折旧"、''固定资产减值准备"、''工程物资"、''在建工程在建工程减值准备固

定资产清理”等总账。

5.怎样设置固定资产明细账？

''固定资产"科目核实固定资产原价，并按固定资产项目进行明细分类核实。固定资产明细账通常采取

卡片形式，也叫固定资产卡片。固定资产卡片格式通常如表3-1所表示。

表3-1固定资产卡片（正面）

类别：

名称：

形式停用记录

制造国家原因H期原因日期原因日期备注

制造厂商

制造日期

制造号码

使用年限

购置日期

原值

其中：安装费大修统计

净残值率日期凭证号摘要金额

折旧年月

折旧额

固定资产卡片（后面）

名称规格数量安装地址用途变动年月

附设

属备

物变

品动

部名称数量单葭长厘米清理统计

件价大

备外宽厘米清理日期

nn形

高理米累计折旧额

)

清理费用

总重量千克

变价收入

会计设卡

动力设备科长复核登记

科长H期

固定资产卡片通常一式两份，一份由使用部门登记保管，另一份由财会部门保管。

为预防固定资产卡片丢失，固定资产管理部门还应设置''固定资产卡片登记簿”，逐一登记卡片开设和注

销情况。固定资产卡片格式如表3-2所表示。

表3-2固定资产卡片登记簿

冏定资产项目开设注销

卡片所

卡片编号名称及凭证名称凭证名称

编号日期在部门日期

编号及编号及编号

财会部门为了分类反应固定资产使用、保管和增减变动情况，并控制固定资产卡片，还应设置''固定资

产登记簿”，即固定资产二级账。''固定资产二级账”应按固定资产类别开设账页。其格式如表3-3所表示。

表3-3固定资产登记簿类别

日期摘要凭增加减少

6.怎样设置工程物资明细账？

''工程物资”科目核实企业为基建工程、更改工程、大修理工程准备多种物资实际成本，包含为工程准备

材料、还未交付安装需要安装设备实际成本，和预付大型设备款和基础建设期间依据项目概算购入为生产

准备工具及器具等实际成本。该科目应设置''专用材料〃、''专用设备"、''预付大型设备款"和''为生产准备工

具及器具”等明细科目。

7.怎样设置在建工程明细账？，

''在建工程”科目核实企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生实际支出，包含

需要安装设备价款。该科目应根据工程项目设宜''建筑工程安装工程在安装设备"、''技术改造工程”、

''大修理工程"和''其它支出"等明细科目。

8.怎样设置固定资产清理明细账？

”固定资产清理”科目核实企业因出售、报废和毁损等原因转入清理固定资产价值，和在清理过程中发生

清理费用和清理收入等。该科目应根据被清理固定资产设置明细账，进行明细分类核实。

9.材料物资核实应设置哪些总账？

材料物资是企业在日常生产经营过程中持有以备消耗各类材料、包装物、低值易耗品、委托加工物资等。

为进行材料物资核实，企业应设置''原材料"、''包装物"、''低值易耗品"、''委托加工物资"和''存货跌价准备”

等总账科目。其中原材料按计划成本计价企业应设置''物资采购材料成本差异”科目，原材料按实际成本

核实企业应设置”在途材料“科目。

10.怎样设置物资采购明细账？

''物资采购”科目是为原材料按计划成本核实企业设置，用以核实企业购入材料、包袋物、低值易耗品等

实际采购成本。其明细账通常按“原材料"、''包装物"、''低值易耗品”等大类设置。假如企业原材料贮备量较

大，也可按材料类别或品种设置明细账进行明细分类核实。其明细账格式如表3-4所式示。

表3・4物资采购明细帐

明细科目：

11.怎样设置.原材料明细账？

''原材料"科目核实企业库存多种材料•，包含原料及关键材料、埔助材料、外购半成品、修理用备件、包

装材料、燃料等计划成本和实际成本。原材料明细账应按材料品种规格设置数量金额式明细账，若材料品

种规格较多，为预防出现差错还应按仓库和类别设置原材料二级账，二级账只记收入、发出和结存金额，

不记数量。其格式如表3-5所表示。

表3-5原材料二级帐单位：元

年

摘要收入发出结存

月日

12.怎样设置包装物明细账？

包装物是指为包装本企业商品而贮备多种包装容器，比如，桶、箱、瓶、袋等。''包装物"科目核实企业

库存多种包装物实际成本和计划成本。其明细账应按包装物种类设置。

出租、出借包装物频繁、数量多、金额大企业，假如出租、出借包装物采取五五摊销法、净值摊销法计

算摊销价值，则应设置''库存未用包装物"、''库存已用包装物"、”出租包装物"J'出借包装物"、''包装物摊销”

11个明细科目进行明细分类核实。

13.怎样设置低值易耗品明细账？

低值易耗品是指不能作为固定资产多种物品，比如，工具、管理用具、玻嘀器皿，和在经营过程中周转

使用包装容得等低值易耗品”科目核实企业库存低值易耗品实际成本或计划成本。

企业应按低值易耗品品科1、规格设置数量金额式明细账进行明细分类核实。若在用低值易耗品采取''五

五摊销法”，则应设置''在库低谊易耗品"、''在用低值易耗品"和''低值易耗品撞销'三个明细科目。

14.怎样设置材料成本差异明细账？

''材料成本差异”账户核实企业多种材料实际成本和计划成本差异。其明细账设置口径应和''物资采购"明

细账设置口径相一致。其格式如表3-6所表示。

表3・6材料成本差异明细帐

年凭证摘要差异本月发出月末节存

摘要计划成本差异分配计划成本差异计划成本差异

月

□号数率

成本超支节省成本超支节省成本超支节省

15.怎样设置委托加工物资明细账？

''委托加工物资”核实企业委托外单位加工多种物资实际成本。该科目应按加工协议和委托加工单位设置

明细科目，反应加工单位名称、加工协议号数、发出加工物资名称、数量、发生加工费用和运杂致，退回

剩下物资数量、实际成本，和加工完成物资实际成本等资料。其明细账格式如表3-7所表示。

表3-7委托加工物资明细帐计量单位:

16.库存商品核实应设宜哪些总账？

库存商品是指企业库存多种外购商品、自制商品产品、存放在门市部准备出售商品、发出展览商品，和

存放在外库或存放在仓库商品等。为进行库存商品核实关键应设置''库存商品"科目，实施售价金额核实商

品流通企业还应设置''商品进销差价''科目。

17.怎样设置库存商品明细账？

库存商品明细账应按企业库存商品种类、品种和规格设置明细张。如有存放在本企业所属门市部准备出

售商品、送交展览会展出商品，和已发出还未办理托收手续商品，全部应单独设置明细账进行核实。库存

商品明细账通常采取数量金额式。

实施售价金额核实商品零化企业，库存商品明细账按实物责任人设置。其格式通常要用三栏式，只记售

价金额不记数量。因为库存商品按售价记账，为随时r解库存商品实际价值，同时也便于月末各实物贲任

人已销商品进销差价，也可采取''库存商品“和"商品进销差价”明细分类账户相结合方法，设置''库存商品及

进销差价"明细账。其格式如表3-8所表示。

表3・8委托加工物资明细帐

实物责任人：

年凭证库存商品进销差价

摘要

月日字号借方贷方余额借方贷方余额

18.工资核实应设置哪些总账？

工资核实关键包含工资发放、工资费用分配，和应付福利费、工会经费等费用提取。为进行工资核实应

设宜''应付工资"、''应付福利费其它应付款”等总账科目。

19.怎样设置应付工资明细账？。

''应付工资”科目核实企业应付给职员工资总额。包含在工资总额内多种工资、奖金、津贴等。应付工资

明细账可按职员所属部门设置。其格式如表3-9所表示。

表3-9应付工资明细帐

部门：

20.成本核实应设置哪些总账？

成本核实是根据国家相关成本费用开支范围要求，核实企业在生产经营过程中支出物资消耗、劳动酬劳，

和相关费用支出数额、组成和水平。为正确进行成本核实，企业应设置''生产成本"、''制造费用废品损

失"停工损失"、'、待摊费用"、''预提费用"、'、营业费用"、'管理费用"、、'财务费用"等总分类科目。

21.怎样设置生产成本明细账？

生产成本科目核实企业进行工业性生产，包含生产多种产品（包含产成品、自制半成品、提供劳务等）、

自制材料、自制工具、自制设备等发生各项生产费用。

本科目应设置''基础生产成本"和''辅助生产成本'两个明细科目。''基础生产成本"科目用以核实生产产品

基础生产车间发生费用，”辅助生产成本"科目用以核实动力、修理、运输等为生产服务辅助生产车间发生

费用。

''基础生产成本”明细科目应根据基础生产车间和成本核实对象（比如:产品品种、类别、定单、批别、生

产阶段等）设置多栏式明细账，并按要求成本项目设置专栏。''辅助生产成本”明细科目应按辅助生产提供

劳务和产品（比如:动力、修理、运输、自制工具、自制材料等）为成本计算对象，设置多栏式明细账，并按

要求成本项目设置专栏进行明细分类核实。

企业依据需要也可将“生产成本”科目分设为''基础生产成本"和''辅助生产成本”两个总分类科目，分别核

实基础生产成本和辅助生产成本。

22.怎样设置制造费用明细账？

制造费用科目核实企业为生产产品和提供劳务而发生各项间接费用。包含工资和福利费、折旧费、修理

费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间停工损失等。该科目应按车间、部门

设置多栏式明细账；按费用项目设置专栏进行明细分类核实。

若企业规模较小，辅助生产车间制造费用也可不经过本科口核实，而在发生时直接将其记入''辅助生产

成本“科目。

23.怎样设置废品损失明细账？

''废品损失"科目核实企业在生产过程中及入库后发觉多种废品报废损失和修复费用。废品报废损失，是

指不可修复废品实际成本减去回收残料和废料价值挣损失。废品修复费用，是指能够修复废品在返修过程

中发生修理费用。应由造成废品过失人负担赔款应从废品损失中减去。

该科目应核基础生产车间分别产品品种设罟多栏式明细账，按成本项目设管专栏讲行明细分类核定。

24.怎样设置停工损失明细账？

''停工损失"科目核实基础生产车间因停工而发生多种费用。停工损失包含停工期间所支付生产工人工资

和提取应付福利费、所耗用燃料和动力锄，和应负担制造责用。

该科目按基础生产车间设置多栏式明细账，并按成本项目设置专栏进行明细分类核实。

25.怎样设置待摊费用明细账？

''待摊费用”科目核实企业已经支出，但应山木期和以后各期分即负担分摊期限在1年以内（含1色）各

项费用，比如低值易耗品撞销、预付保险费、固定资产修理费用知一次购置印花税票和一次交纳印花税税

额较大需分摊数额等。

该科目应按费用种类设置三栏式明细账进行明细分类核实。

26.怎样设置预提费用明细账？

''预提费用"科目核实企业根据要求从成本费用中预先提取但还未支付费用，比如预提租金、保险费、借

款利息、固定资产修理费等。

该科目应按费用种类设置三栏式明细账进行明细分类核实。

27.怎样设置营业费用明细账？

''营业费用”科目核实企业销售商品过程中发生费用，包含运输投、装卸费、包装费、保险费、展览费和

广告费，和为销售本企业商品而专设销售机构职职员资及福利费、类似工资性质费用、业务费等经哲费用。

商品流通企业在购置商品过程中发生运输费、装卸费、包装钺、保险费、运输途中合理损耗和入库前挑选

整理费等也在本科目核实。

该科目应按费用项目设置三栏式明细分类账，若费用项目不多也可设置多栏式明细账，并按费用项目设

置专栏进行明细分类核实。

28.怎样设置管理费用明细账？

''管理费用"科目核实企业为组织和管理企业生产经营所发生管理费用。包含企业董事会和行政管理部门

在企业经营管理中防牛或应III企业纺一负相企业经的、工会经物、待业保险物、劳动保险物、董事会相、

聘用中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让

费、矿产资源赔偿费、无形资产操销、职员教育经费、研究和开发费、排污费、存货盘亏或盘盈、计提坏

账准备和存货跌价准备等。

该科目应按费用项目设置三栏式明细账，若费用项目不多企业也可设置多栏式明细账，并按为用项目设

置专栏进行明细分类核实。

29.怎样设置财务费用明细账？

''财务费用”科目核实企业为筹集生产经营所需资金而发生独用，包含利息支出（减利息收入）、汇兑损

失（减汇兑收益）和相关手续费等。

该科目应按费用项目设置三栏式明细账，若费用项目不多企业也可设置多栏式明细账，并按费用项目设

置专栏进行明细分类核实。

30.收入、利润及利润分配核实应设宜哪些总账？

收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成经济利益总流入，包含销售商

品收入、劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入、股利收入等。利润是指企业在一定会计期间经营

结果，包含哲业利润、利润总额和净利润。

利涧分配是按相关要求对企业净利涧进行分配（或对净亏损进行填补），包含提取盈余公枳、向投资者

分配利润等。

为进行收入、利润及利润分配核实，企业应设置''主营业务收入"、''其它业务收入“、"补助收入”、“营业

外收入"、''主营业务成本〃、''主哲业务税金及附加“、'、其它业务支出"、''营业外支；1「、'、所得税〃、''本年利

润“、"利润分配“、”应付股利噂总账。

31.怎样设置主营业务收入明细账？

''主营业务收入“科目核实企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等口常活动中所产生收入。

该科目应按主营业务种类设置三栏式明细账，若企业主营业务种类不多也可设置多栏式明细账，并按业

务种类设置专栏进行明细分类核实。

32.焦样设皆其它业务收入明细账？

''其它业务收入“科目核实企业除主营业务收入以外其它销售或其它业务收入，比如材料销售、代购代销、

包装物出租等收入。

该科目应按其它业务种类设置三栏式明细账，若企业其它业务收入种类不多也可设置多栏式明细账，并

按业务种类设置专栏进行分类核实。

33.怎样设置补助收入明细账？

''补助收入"科目核实企业按要求实际收到补助收入，或按销量或工作量等和国家要求补助定额计算并按

期给定额补助。

该科目应按补助收入种类设置三栏式明细账，若企业补助收入种类不多也可设置多栏式明细账，并按业

务种类设置专栏进行明细分类核实。

34.怎样设置行业外收入明细账？

''营业外收入“科目核实企业发生和其生产经营无直接关系各项收入，包含固定资产盘盈、处理固定资产

净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等,

该科目应按收入种类设置三栏式明细账，若企业营业外收入种类不多也可设置多栏式明细账，并按业务

种类设置专栏进行明细分类核实。

35.怎样设置主营业务成本明细账？

''主营业务成本”科目核实企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等H常活动而发生实际成本。

该科目应按主营业务种类设置三栏式明细账，若企业主营业务种类不多也可设置多栏式明细账，并按业

务种类设置专栏进行明细分类核实。

36.怎样设置主营业务税金及附加明细账？

''主营业务税金及附加“科目核实企业日常活动应负担税金及附加，包含营业税、城市建设维护税、资源

税、土地增值矛兑和教育费附加等。

该科目应按主营业务税金及附加种类设置三栏式明细账，若企业主营业务税金及附加种类不多也可设置

多栏式明细账，并按主营业务税金及附加种类设置专栏进行明细分类核实。

37.怎样设置其它业务支出明细账？

''其它业务支出“科目核实企业除主营业务成本以外其它销售或其它业务所发生支出，包含销售材料、提

供劳务等而发生相关成本费用，和相关税金及附加等。

该科目应按其它业务种类设置三栏式明细账，若企业其它业务种类不多也可设置多栏式明细账，并按业

务种类设置专栏进行明细分类核实。

38.怎样设置营业外支出明细账？

''营业外支出“科目核实企业发生和其生产经营无直接关系各项支出，比如固定资产盘亏、处理固定资产

净损失、出售无形资产损失、债务市组损失、冲提固定资产减值准备、计提无形资产减值准备、计提在建

工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、很损失等。

该科目应按支出项目设置三栏式明细账，若企业营业外支出项目不多也可设置多栏式明细账，并按支出

项目设置专栏进行明细分类核实。

39.怎样设置利润分配明细账？

''利润分配"科目核实企业利润分配（或亏损填补）和历年分配（或填补）后积存余额。

该科目应按利润分配项目设置三栏式明细账进行明细分类核实。

40.怎样设置应付股利明细账？

"应付股利“科目核实企业经董事会或股东大会或类似机构决议确定分配现金股利或利润。

该科目应按投资入设置三栏式明细账进行明细分类核实。

41.资金核实应设置哪些总账？

资金核实关键是指对企业资金筹集和各项投资及留存收益核实。现在中国企业筹资方法关键有银行借

款、发行股票和债券。投资是指企业为经过分配来增加财富，或为寻求其它利益，而将资产让渡给其它单

位所取得另一项资产。根据投资目标，可将投资分为短期投资和长久投资两类。留存收益是指企业以其所

得净收益形成资本，关键包含盈余公积和未分配利润。

为进行资金核实企业应设置'短期借款"、''长久借款"。

''应付债券长久应付款"短期投密“、'、短期投密跌价准备“、"长久股权投俗"长久储权投筋长久

投资减值准备实收资本"、''资本公积"、"盈余公积”等总账。

42.怎样设置短期借款明细账？

''短期借款”科目核实企业向银行或其它金融机构等借入期限在1年以下（含1年）多种借款。

该科目应按债权人设置三栏式明细账，并按借款种类进行明细分类核实。

43.怎样设置长久借款明细账？

"长久借款“科目核实企业向银行或其它金融机构借入期限在1年以上（不含1年）多种款项。

该科目应按贷款单位设置三栏式明细账，并按贷款种类设置明细科目进行明细分类核实。

44.怎样设置应付债券明细账？

''应付债券"科目核实企业为筹集长久资金而实际发行债券及应付利息。

该科目应按债券种类设置“有担保债券"、”无担保债券一般债券"、"收益债券"；"记名债券"、”无记

名债券"；'、一次还本债券"、、'分期还本债券"；和''可赎回债券"和''可转换债券”等明细科目。并在每一明细科

目下设置''债券面值"、''债券溢价"、''债券折价"、''应计利息"等明细科目进行明细分类核实。

45.怎样设置长久应付款明细账？

''长久应付款“科目核实企业除长久借款和应付债券以外其它多种长久应付款。包含采取赔偿贸易方法下

引进国外设备价款、应付融资租入固定资产租赁费等。

该科目应按长久应付款种类设置三栏式明细账进行明细分类核实。

46.怎样设置短期投资明细账？

''短期投资”科目核实企业购入，能随时变现而且持有时间不准备超出1年（含1年）投资。包含多种股

票、债券、基金等。

该科目应根据短期投资种类设置”股票"、"债券"、"基金"、''其它"等三栏式明细账进行明细分类核实。

47.怎样设置长久股权投资明细账？

”长久股权投落”科目核出:企业投出期限在1年以上（不含1年）多种股权性质投盗,包含购入股票和其

它股权投资等。

该科目应设置''股票投资"和'其它股权投资”两个明细科目，并按投资单位设置三栏式明细账进行明细核

实。采取权益法核实企业还应设置''投资成本"、''损益调整〃、''股权投资差额"、''股权投资准备”等明细科目，

对因权益法核实所产生影响长久股权投资账面金额增减变动原因分别核实和反应。

48.怎样设置长久债权投资明细账？

''长久债权投资”科目核实企业购入在1年内（不含1年）不能变现或不准备变现债券和其它债权投资。

该科目应设置''债券投资却F其它债权投资”两个明细科目。在“债券投资”明细科口下应设置'‘面值溢

折价"、'、应计利息”三个三栏式明细账进行明细分类核实。在旗它债权投资”明细科目下应设置''本金〃和”应

计利息”两个三栏式明细科目进行明细分类核实。

49.怎样设置实收资本（股本）明细账？

''实收资本”（股木）科目核实企业根据企业章程要求，投资者投入企业资本。

该科目应按一股股和优先股并按投资人设置三栏式明细账进行明细分类核实。

50.怎样设置资本公积明细账？

''资本公积”科目核实企业取得资本公枳。

核科目应按资本公枳种类设置''资本（或股本）溢价”接收捐赠非现金资产准备“、”接收现金捐赠”股

权投资准备拨款转入'、"外币资本折算差额关联交易差价"、''其它资本公积”等三栏式明细账进行明

细分类核实。

51.怎样设置盈余公积明细账？

''盈余公积”科目核实企业从净利润中提取盈余公积。

该科目应按盈余公积种类设置''法定盈余公积"、''任意盈余公积"、''法定公益金"、''贮备基金"、''企业发

展基金补充流动资金"和购建固定资产”等明细科目设置三栏式明细账进行明细分类核实。

52.往来结算核实应设置哪些总账？

往来款项展指企业在牛产经营过程中发牛多种应收、应付款项及硕收、预付款项。为讲行往来款项结算，

企业应设置"应收票据应收账款〃、''其它应收款"、''坏账准备预付账款应收补助款"、"应付票据“、

''应付账款预收账款"、''应交税金其它应交款"、''其它应付款”等总账。

53.怎样设置应收票据明细账？

''应收票据"科目核实企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到商业汇票，包含银行承兑汇票和商业承

兑汇票。

该科目应按债务人设置三栏式明细账进行明细分类核实。

为加强应收票据管理，企业应设置”应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据种类、号码和出票日期、

票面金额、票面利率、交易协议号和付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴

现H期、贴现率和贴现净额、未计提利息，和收款H期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清

票款或退票后，应该在备查簿内逐笃注销。

54.怎样设置应收账款明细账？

''应收账款"科目核实企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接收劳务单位收取款项。

该科目应按不一样购货单位或接收劳务单位设置三栏式明细账进行明细分类核实。

55.怎样设置其它应收款明细账？

''其它应收款“科目核实企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外其它多种应收、暂付款项，包含不

设置''备用金"科目标企业拨出K用金、应收多种赔款、罚款、应向职员收取多种垫付款项，和已不符合预

付账款性质而按要求转入预付账款等。

该科目应按其它应收款项目及债务人设置三栏式明细账进行明细分类核实。

56.怎样设置预付账款明细账？

''预付账款”科目核实企业按购货协议要求预付给供给单位款项。

该科目应按供给单位设置三栏式明细账进行明细分类核实。

57.怎样设置应付票据明细账？

''应付票据“科目核比企业曲罟材料、商品和接收劳务供给等而开出、承级商业汇票，包含银行承兑汇票

和商业承兑汇汇票。

该科目应按债权人设置三栏式明细账进行明细分类核实。

为加强应付票据管理，企业应设置”应付票据备查簿”，具体登记每-应付票据种类、号数、签发日期、

到期日、票面金额、票面利率、交易协议号、收款人姓名或单位名称，和付款日期和金额等资料，应付票

据到期结清票款时，应该在备查簿内逐笔注销。

58.怎样设置应付账款明细账？

"应付账款”科目核实企业因购置材料、商品和接收劳务供给等而应付给供给单位款项。

该科目应按购货单位设置三栏式明细账进行明细分类核实。

59.怎样设置应交税金明细账？

''应交税金”科目核实企业应交纳多种税金，比如增值税、消贽税、营业税、所得税、资源税、土地增值

柳、城市维护建设榄、房产税、土地使用榄、车船使用榄、个人所得税等。

该科目应按税种设置明细账进行明细分类核实。

通常纳税企业''应交增值税〃明细账采取多栏式，借方设置''进项税额"、''己交税金"、”转出未交增值税”；

贷方设置''销项税额"、'‘出口退税"。''进项税额转出“、”出口抵减内销产品应纳税额"、''转出多交增值税”等

专栏。小规模纳税人只需设置三栏式明细账，不需设置，述专栏.

通常纳税企业还应设置''未交增值税〃三栏式明细账，用以核实月末未交（或多交）增值桎。

''应交税金”其它明细科目应采取三栏式明细账进行明细分类核实。

60.怎样设置其它应交款明细账？

''其它应交款“科目核实企业除应交税金、应付股利等以外其它应交款项，包含应交教育费附加、矿产资

源赔偿费、应交住房公积金等。

该科目应按其它应交款种类设置三栏式明细账进行明细分类核实。

61.怎样设置其它应付款明细账？

''其它应付款“科目核实企业应付、行收其它单位或个人款项，如应付租入固定资产和包装物租金、存入

确保金等。

该科目应按应付和暂收款项类别和单位或个人设置三栏式明细账进行明细分类核实。

62.实现会计电算化为何要对科目编码？

会计科目是对会计要素具体内容进行分类标志，设置会计科目地进行会计核实有效方法。经过设置会计

科目可将多种夏杂经济业务转变为有规律、易识别会计核实信息”

手工会计业务处理时，会计科目均以文字形式表示，除一级科目由财政部统一编制颁发会计科目代码外,

二级以下明细科目均无代码。这种文字形式科目宽度不确定，不利于计算机进行数据处理。另外，文字形

式会计科目对计算机来说，不含有惟一性，计算机难以进行分类处理。

对会计科目编码，是会计核实软件实现自动化数据处理基础，因为计算机账务处理系统关键是依据会计

科目代码对会计信息进行分类核实和管理.，所以，会计科目代码是系统中最为关犍。

63.设置科目代码应遵照哪些愿则？

设置会计科目代码，必需满足本单位全部会计核实和管理实际需求，代码结构必需和会计数据分类核实,

和逐层汇总处理方法相一致。

设置会计科目代码时，应遵照以下几项标准：

（I）科目代码必需含有惟一性：

（2）科目代码应含有可扩充性：

（3）科目代码应数字化，且含有逻辑性；

（4）科目代码应努力争取现小精悍。

64.怎样设置一级科目代码？

一级会计科目，科目代码长度固定为4位。在财政部颁公布《企业会计制度》（）一级会计科目名称和

编号方案中，首位码是用于标识科目标性质，后三位根据次序编玛。如表3-10所表示。

表3-10应付工资明细帐

序号编号名称

（-）资产类

11001现金

1002银行存款

2

■

（二）负债类

442101短期借款

2111应付票据

45

•

（三）全部者权益类

633101实收资本（或股本）

3111资本公枳

64

（四）成本类

694101生产成本

4105制造费用

70

（五）损溢类

725101主营业务收入

5401主营业务成本

73

65.怎样设置明细科目代码？

会计明细科目代码是组织企机关进行会计明细分类核实依据，需要在一级会计科目代码基础上依据本单

位会计核实和管理实际需求自行设计。中国企机关常见编码设计方案为4级10位码，其中，一级码4位,

二级、三级、四级码全部为2位。

按4级10位编码结构编制''生产成本"科目代码，如表3-11所表示。

表3-11明细科目代码设计方法

序号科目代码科目名称

404101生产成本

410101基础生产成本

41010101一车间