做账实操-保健食品制造企业全盘账务处理实例

做账实操1/11做账实操-保健食品制造企业全盘账务处理实例采购环节-采购原材料：采购一批维生素原料，总价10万元，增值税税率13%，款项尚未支付。会计分录为：借：原材料——维生素原料100,000应交税费——应交增值税（进项税额）13,000贷：应付账款113,000-采购包装材料：购买包装瓶、包装盒等包装材料，价值5万元，通过银行转账支付。会计分录为：借：周转材料——包装材料50,000应交税费——应交增值税（进项税额）6,500贷：银行存款56,500生产环节-领用原材料及包装材料：生产车间领用8万元维生素原料和3万元包装材料用于生产保健食品。会计分录为：借：生产成本——直接材料110,000贷：原材料——维生素原料80,000周转材料——包装材料30,000-计算人工成本：本月生产工人工资6万元，车间管理人员工资2万元。会计分录为：计提时：借：生产成本——直接人工60,000制造费用——工资20,000贷：应付职工薪酬80,000发放时：借：应付职工薪酬80,000贷：银行存款80,000-核算制造费用：本月车间设备折旧3万元，水电费1万元。会计分录为：借：制造费用——折旧30,000制造费用——水电费10,000贷：累计折旧30,000银行存款10,000-分摊制造费用：假设按生产工时分配制造费用，本月生产工时共计1000小时，A产品生产工时600小时，B产品生产工时400小时。制造费用总额为6万元（2万+3万+1万）。A产品分摊制造费用3.6万元，B产品分摊制造费用2.4万元。会计分录为：借：生产成本——A产品——制造费用36,000生产成本——B产品——制造费用24,000贷：制造费用60,000-产品完工入库：本月A产品完工10000瓶，总成本15万元（直接材料7万+直接人工3万+制造费用5万）；B产品完工8000瓶，总成本10万元（直接材料4万+直接人工3万+制造费用3万）。会计分录为：借：库存商品——A产品150,000库存商品——B产品100,000贷：生产成本——A产品150,000生产成本——B产品100,000销售环节-销售产品：销售A产品5000瓶，单价30元，增值税税率13%，款项已收到存入银行；销售B产品3000瓶，单价25元，增值税税率13%，款项尚未收到。会计分录为：A产品销售：借：银行存款175,500贷：主营业务收入——A产品150,000应交税费——应交增值税（销项税额）25,500B产品销售：借：应收账款87,750贷：主营业务收入——B产品75,000应交税费——应交增值税（销项税额）12,750-结转销售成本：A产品单位成本15元，销售5000瓶成本75000元；B产品单位成本12.5元，销售3000瓶成本37500元。会计分录为：借：主营业务成本——A产品75,000主营业务成本——B产品37,500贷：库存商品——A产品75,000库存商品——B产品37,500其他业务及期末处理-支付销售费用：支付广告宣传费5万元，运输费1万元。会计分录为：借：销售费用——广告宣传费50,000销售费用——运输费10,000贷：银行存款60,000-支付管理费用：支付办公费2万元，管理人员工资3万元。会计分录为：借：管理费用——办公费20,000管理费用——工资30,000贷：银行存款50,000-期末结转：结转收入：借：主营业务收入——A产品150,000主营业务收入——B产品75,000贷：本年利润225,000结转成本和费用：借：本年利润197,500贷：主营业务成本——A产品75,000主营业务成本——B产品37,500销售费用60,000管理费用50,000会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章‌。‌银行收付‌‌收款‌：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章‌。‌付款‌：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章‌。二、‌日常报销与借款处理‌‌费用报销‌整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章‌。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计‌。‌员工借款‌‌现金借款‌：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章‌。‌银行借款‌：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章‌。三、‌凭证与票据管理‌‌开具与保管‌管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）‌。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章‌。‌票据传递‌所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理‌。四、‌账务登记与核对‌‌登记日记账‌每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致‌。‌对账与结账‌定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表‌。月末结账时标注“本月合计”，划红线区分会计期间‌。五、‌其他