2024年税务师考试真题回顾及试题与答案

2024年税务师考试真题回顾及试题与答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税纳税人的说法，正确的是：

A.增值税纳税人是指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人

B.增值税纳税人是指在中国境内销售货物或者提供应税服务的单位和个人

C.增值税纳税人是指在中国境内销售货物或者提供应税服务的单位

D.增值税纳税人是指在中国境内销售货物或者提供应税服务的个人

2.下列关于企业所得税的说法，正确的是：

A.企业所得税的纳税人为在中国境内注册登记的企业

B.企业所得税的纳税人为在中国境内注册登记的企业和个人

C.企业所得税的纳税人为在中国境内注册登记的单位和个人

D.企业所得税的纳税人为在中国境内注册登记的单位

3.下列关于个人所得税的说法，正确的是：

A.个人所得税的纳税人为在中国境内取得所得的个人

B.个人所得税的纳税人为在中国境内取得所得的个人和单位

C.个人所得税的纳税人为在中国境内取得所得的个人和外国人

D.个人所得税的纳税人为在中国境内取得所得的单位

4.下列关于税收征收管理的说法，正确的是：

A.税收征收管理是指税务机关对纳税人实施税收征收活动的全过程

B.税收征收管理是指税务机关对纳税人实施税收征收活动的部分环节

C.税收征收管理是指税务机关对纳税人实施税收征收活动的全部环节

D.税收征收管理是指税务机关对纳税人实施税收征收活动的特定环节

5.下列关于税收筹划的说法，正确的是：

A.税收筹划是指纳税人在法律允许的范围内，通过合法手段降低税负的行为

B.税收筹划是指纳税人在法律允许的范围内，通过非法手段降低税负的行为

C.税收筹划是指税务机关对纳税人实施税收征收活动的全过程

D.税收筹划是指税务机关对纳税人实施税收征收活动的部分环节

6.下列关于税收违法行为的说法，正确的是：

A.税收违法行为是指纳税人违反税收法律法规的行为

B.税收违法行为是指税务机关违反税收法律法规的行为

C.税收违法行为是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人违反税收法律法规的行为

D.税收违法行为是指税务机关、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人违反税收法律法规的行为

7.下列关于税收行政复议的说法，正确的是：

A.税收行政复议是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关作出的具体行政行为不服，要求上一级税务机关重新审查的行为

B.税收行政复议是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关作出的具体行政行为不服，要求人民法院重新审查的行为

C.税收行政复议是指税务机关对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人作出的具体行政行为不服，要求上一级税务机关重新审查的行为

D.税收行政复议是指税务机关对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人作出的具体行政行为不服，要求人民法院重新审查的行为

8.下列关于税收诉讼的说法，正确的是：

A.税收诉讼是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关作出的具体行政行为不服，向人民法院提起诉讼的行为

B.税收诉讼是指税务机关对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人作出的具体行政行为不服，向人民法院提起诉讼的行为

C.税收诉讼是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关作出的具体行政行为不服，向上一级税务机关提起诉讼的行为

D.税收诉讼是指税务机关对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人作出的具体行政行为不服，向上一级税务机关提起诉讼的行为

9.下列关于税收征收管理的说法，正确的是：

A.税收征收管理是指税务机关对纳税人实施税收征收活动的全过程

B.税收征收管理是指税务机关对纳税人实施税收征收活动的部分环节

C.税收征收管理是指税务机关对纳税人实施税收征收活动的全部环节

D.税收征收管理是指税务机关对纳税人实施税收征收活动的特定环节

10.下列关于税收筹划的说法，正确的是：

A.税收筹划是指纳税人在法律允许的范围内，通过合法手段降低税负的行为

B.税收筹划是指纳税人在法律允许的范围内，通过非法手段降低税负的行为

C.税收筹划是指税务机关对纳税人实施税收征收活动的全过程

D.税收筹划是指税务机关对纳税人实施税收征收活动的部分环节

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列属于增值税应税行为的有：

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

2.下列属于企业所得税应税所得的有：

A.销售货物收入

B.提供应税服务收入

C.利息收入

D.股息收入

3.下列属于个人所得税应税所得的有：

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.特许权使用费所得

D.利息、股息、红利所得

4.下列属于税收违法行为的情形有：

A.纳税人未按照规定办理税务登记

B.纳税人未按照规定报送有关税务资料

C.纳税人未按照规定缴纳或者解缴税款

D.纳税人未按照规定接受税务机关的检查

5.下列属于税收筹划的方法有：

A.合理避税

B.优化税负

C.税收筹划

D.税收规划

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税纳税人是指在中国境内销售货物或者提供应税服务的单位和个人。（）

2.企业所得税的纳税人为在中国境内注册登记的企业。（）

3.个人所得税的纳税人为在中国境内取得所得的个人和单位。（）

4.税收征收管理是指税务机关对纳税人实施税收征收活动的全过程。（）

5.税收筹划是指纳税人在法律允许的范围内，通过合法手段降低税负的行为。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税的征收范围和税率。

答案：

增值税的征收范围包括在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产等。增值税的税率分为三个档次：基本税率、低税率和零税率。基本税率为13%，适用于一般货物和劳务；低税率为9%，适用于农产品、矿产品等特定货物和部分服务；零税率适用于出口货物和服务。

2.题目：简述企业所得税的纳税义务人和应纳税所得额的确定。

答案：

企业所得税的纳税义务人为在中国境内注册登记的企业和其他取得收入的组织。应纳税所得额的确定包括收入总额的确定和税前扣除项目的确定。收入总额包括销售货物收入、提供应税服务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入等。税前扣除项目包括成本、费用、税金、损失和其他支出。

3.题目：简述个人所得税的征收范围和税率。

答案：

个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得等。个人所得税实行超额累进税率，税率分为七个档次，最低为3%，最高为45%。应纳税所得额的确定需要扣除法定扣除项，如基本费用扣除、专项扣除、子女教育等。

4.题目：简述税收筹划的原则和方法。

答案：

税收筹划的原则包括合法性原则、合理性原则、效益性原则、风险可控原则。税收筹划的方法包括选择合适的纳税主体、合理规划业务流程、充分利用税收优惠政策、选择合适的会计政策、优化资产结构等。通过税收筹划，可以在法律允许的范围内降低税负，提高企业的经济效益。

五、论述题

题目：论述税收筹划在企业财务管理中的重要性及实施策略。

答案：

税收筹划在企业财务管理中的重要性体现在以下几个方面：

1.降低税负，提高企业盈利能力：通过合理的税收筹划，企业可以在合法合规的前提下，最大限度地降低税负，从而增加企业的净收益，提高企业的盈利能力。

2.优化资本结构，提高资金使用效率：税收筹划有助于企业合理安排资本结构，通过税收优惠政策和税负差异，引导资金流向高收益项目，提高资金使用效率。

3.风险规避，保障企业稳定发展：税收筹划可以帮助企业识别和规避潜在的税收风险，如税法变化、税务检查等，保障企业的稳定发展。

4.提升企业形象，增强市场竞争力：合理的税收筹划可以展示企业良好的社会责任感和财务管理能力，提升企业形象，增强市场竞争力。

实施税收筹划的策略包括：

1.加强税收法律法规学习，提高税务人员的专业素养：企业应定期组织税务人员进行税收法律法规的学习，提高其专业素养，确保税收筹划的合法性和有效性。

2.建立健全税收筹划体系，明确筹划目标和责任：企业应建立健全税收筹划体系，明确筹划目标和责任，确保筹划工作的有序进行。

3.结合企业实际情况，制定税收筹划方案：企业应根据自身业务特点、经营状况和税收政策，制定切实可行的税收筹划方案，实现税负的最优化。

4.加强与其他部门的沟通协作，实现税收筹划的全方位覆盖：税收筹划涉及企业财务、业务、法律等多个部门，企业应加强各部门之间的沟通协作，确保税收筹划的全方位覆盖。

5.关注税收政策变化，及时调整税收筹划策略：税收政策变化对企业税收筹划具有重要影响，企业应密切关注税收政策变化，及时调整税收筹划策略，确保筹划工作的适应性。

试卷答案如下：

一、单项选择题

1.D

解析思路：增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。因此，选项D正确。

2.A

解析思路：企业所得税的纳税人为在中国境内注册登记的企业和其他取得收入的组织。因此，选项A正确。

3.A

解析思路：个人所得税的纳税人为在中国境内有住所，或者虽无住所但在中国境内居住满一年的个人，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在中国境内居住不满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得。因此，选项A正确。

4.A

解析思路：税收征收管理是指税务机关依法对税收征收活动进行组织、管理和监督的活动，涵盖了税收征收活动的全过程。因此，选项A正确。

5.A

解析思路：税收筹划是指纳税人在税法允许的范围内，通过合法手段降低税负的行为。因此，选项A正确。

6.C

解析思路：税收违法行为是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人违反税收法律法规的行为，包括逃税、骗税、抗税等。因此，选项C正确。

7.A

解析思路：税收行政复议是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关作出的具体行政行为不服，要求上一级税务机关重新审查的行为。因此，选项A正确。

8.A

解析思路：税收诉讼是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关作出的具体行政行为不服，向人民法院提起诉讼的行为。因此，选项A正确。

9.A

解析思路：税收征收管理是指税务机关对纳税人实施税收征收活动的全过程，包括税务登记、申报、征收、管理、稽查等环节。因此，选项A正确。

10.A

解析思路：税收筹划是指纳税人在税法允许的范围内，通过合法手段降低税负的行为。因此，选项A正确。

二、多项选择题

1.ABD

解析思路：增值税的应税行为包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售不动产等。无形资产销售也属于增值税的应税行为，但题目中没有提到。因此，选项ABD正确。

2.ABCD

解析思路：企业所得税的应税所得包括销售货物收入、提供应税服务收入、利息收入和股息收入等。这些收入均属于企业所得税的应税所得。因此，选项ABCD正确。

3.ABCD

解析思路：个人所得税的应税所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得和利息、股息、红利所得等。这些收入均属于个人所得税的应税所得。因此，选项ABCD正确。

4.ABCD

解析思路：税收违法行为包括纳税人未按照规定办理税务登记、未按照规定报送有关税务资料、未按照规定缴纳或者解缴税款、未按照规定接受税务机关的检查等。因此，选项ABCD正确。

5.ABCD

解析思路：税收筹划的方法包括合理避税、优化税负、税收筹划和税收规划等。这些方法都是企业常用的税收筹划手段。因此，选项ABCD正确。

三、判断题

1.√

解析思路：个人所得税的纳税人为在中国境内有住所，或者虽无住所但在中国境内居住满一年的个人，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在中国境内居住不满一年的个人，从中国境内和境外