2024年税务师综合试题及答案

2024年税务师综合试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业下列支出中，不得在计算应纳税所得额时扣除的是：

A.捐赠支出

B.工资、薪金支出

C.利息支出

D.超过规定标准的职工福利费

2.税务机关有权对纳税人进行财务会计检查的时间期限是：

A.自纳税期满之日起3年内

B.自纳税申报之日起5年内

C.自纳税申报之日起10年内

D.自纳税义务发生之日起5年内

3.下列各项中，不属于增值税征税范围的是：

A.销售货物

B.提供加工

C.出口货物

D.销售不动产

4.下列各项中，不属于增值税专用发票使用范围的是：

A.一般纳税人销售货物

B.一般纳税人提供加工、修理修配劳务

C.一般纳税人销售无形资产

D.小规模纳税人销售货物

5.下列各项中，不属于营业税税目的有：

A.销售不动产

B.提供建筑服务

C.出口货物

D.转让土地使用权

6.下列各项中，不属于企业所得税优惠政策的对象是：

A.符合条件的小型微利企业

B.高新技术企业

C.国家重点支持的环保项目

D.一般企业

7.纳税人申报纳税期限的最后一天如遇法定休假日的，可以顺延至休假日后的第一个工作日，这里的“法定休假日”指的是：

A.国庆节、劳动节

B.元旦、春节

C.国庆节、劳动节、元旦、春节

D.国庆节、劳动节、元旦、春节、端午节

8.纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过：

A.3个月

B.6个月

C.1年

D.2年

9.下列各项中，不属于增值税一般纳税人应纳税额计算公式的是：

A.应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

B.应纳税额=销售额×税率

C.应纳税额=销售额×适用税率-销售额×扣除税率

D.应纳税额=销售额×税率-销售额×扣除税率

10.下列各项中，不属于营业税计税依据的是：

A.销售额

B.收入

C.营业成本

D.营业利润

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.根据《中华人民共和国增值税法》，下列各项中，属于增值税征税范围的有：

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.下列各项中，属于增值税专用发票使用范围的有：

A.一般纳税人销售货物

B.一般纳税人提供加工、修理修配劳务

C.一般纳税人销售无形资产

D.小规模纳税人销售货物

3.下列各项中，属于企业所得税优惠政策对象的有：

A.符合条件的小型微利企业

B.高新技术企业

C.国家重点支持的环保项目

D.一般企业

4.下列各项中，属于增值税一般纳税人应纳税额计算公式的是：

A.应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

B.应纳税额=销售额×税率

C.应纳税额=销售额×适用税率-销售额×扣除税率

D.应纳税额=销售额×税率-销售额×扣除税率

5.下列各项中，属于营业税税目的有：

A.销售不动产

B.提供建筑服务

C.出口货物

D.转让土地使用权

三、判断题（每题2分，共10分）

1.纳税人可以自行决定是否使用增值税专用发票。（）

2.纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，应当向购买方开具增值税专用发票。（）

3.纳税人出口货物，可以不征收增值税。（）

4.企业所得税的征收对象是企业的纯利润。（）

5.纳税人逾期未缴纳税款的，税务机关可以加收滞纳金。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

答案：

-纳税人身份：增值税一般纳税人是指年销售额超过规定标准，能够按照国家规定进行增值税专用发票管理的纳税人；小规模纳税人是指年销售额未超过规定标准，不能按照国家规定进行增值税专用发票管理的纳税人。

-税率：一般纳税人适用17%的标准税率，小规模纳税人适用3%的征收率。

-进项税额：一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不能抵扣进项税额。

-专用发票：一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人不能开具增值税专用发票。

-税务管理：一般纳税人需要建立健全的会计制度和财务管理制度，小规模纳税人税务管理相对简单。

2.题目：阐述企业所得税的计税依据。

答案：

-企业所得税的计税依据是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

-收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入等。

-扣除项目包括成本、费用、税金、损失和其他支出。

3.题目：简述税务机关在税务稽查中的职权。

答案：

-税务机关在税务稽查中具有以下职权：

1.调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人的税务违法事实；

2.查阅、复制与纳税有关的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料；

3.检查与纳税有关的经营场所、货物、现金、有价证券等；

4.调查、询问有关单位和个人的有关情况；

5.对涉嫌偷税、逃税、骗税等违法行为，依法采取强制措施；

6.对纳税人、扣缴义务人进行税务行政处罚。

五、论述题

题目：论述增值税在税收体系中的地位和作用。

答案：

增值税作为一种消费税，是现代税收体系中的重要组成部分。它在税收体系中的地位和作用主要体现在以下几个方面：

1.征收范围广泛：增值税的征收范围覆盖了生产、流通和消费的各个环节，几乎涵盖了所有商品和服务的交易，这使得增值税具有广泛的税基，能够为国家提供稳定的财政收入。

2.避免重复征税：增值税采用“价外税”的征收方式，即增值税只对商品或服务的增值部分征税，避免了重复征税的问题。这一特点有利于鼓励企业进行生产和经营，提高经济效率。

3.促进公平竞争：增值税的征收有利于消除地区间、行业间的税收差异，使得不同地区、不同行业的企业在公平的市场环境中竞争。同时，增值税的征收可以促进企业提高技术水平，降低生产成本，从而提高整体经济效益。

4.增强税收的自动调节功能：增值税的征收与经济活动紧密相关，当经济波动时，增值税的收入也会相应变化，从而在一定程度上起到了税收自动调节经济的作用。

5.促进国际税收合作：增值税作为一种国际通行的税种，有助于促进国际税收合作，加强国际税收协调。通过签订双边或多边税收协定，可以避免双重征税，降低跨国企业的税收负担。

6.税收征管便捷：增值税的征收管理相对简单，易于操作。税务机关可以通过对增值税专用发票的管理，实现对增值税的源泉控制和征收，提高了税收征管的效率。

试卷答案如下：

一、单项选择题答案及解析思路

1.答案：D

解析思路：捐赠支出、工资、薪金支出、利息支出都可以在计算应纳税所得额时扣除，但超过规定标准的职工福利费不得扣除。

2.答案：B

解析思路：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，税务机关有权对纳税人进行财务会计检查的时间期限为自纳税申报之日起5年内。

3.答案：D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物，出口货物通常免征增值税。

4.答案：D

解析思路：增值税专用发票的使用范围限于一般纳税人，小规模纳税人销售货物不适用增值税专用发票。

5.答案：C

解析思路：营业税的税目包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产，出口货物不征收营业税。

6.答案：D

解析思路：企业所得税的优惠政策针对的是小型微利企业、高新技术企业、国家重点支持的环保项目等特定企业，一般企业不属于优惠对象。

7.答案：C

解析思路：法定休假日包括国庆节、劳动节、元旦、春节和端午节，这些假日后的第一个工作日可以顺延纳税期限。

8.答案：B

解析思路：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经批准可以延期缴纳税款，最长不得超过6个月。

9.答案：C

解析思路：增值税一般纳税人的应纳税额计算公式为应纳税额=销售额×适用税率-销售额×扣除税率。

10.答案：C

解析思路：营业税的计税依据是销售额，不包括营业成本和营业利润。

二、多项选择题答案及解析思路

1.答案：ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和出口货物。

2.答案：AB

解析思路：增值税专用发票的使用范围限于一般纳税人销售货物和提供加工、修理修配劳务。

3.答案：ABC

解析思路：企业所得税的优惠政策针对的是小型微利企业、高新技术企业和国家重点支持的环保项目。

4.答案：ABCD

解析思路：增值税一般纳税人的应纳税额计算公式包括当期销项税额、销售额、适用税率和扣除税率。

5.答案：ABD

解析思路：营业税的税目包括销售不动产、提供建筑服务和转让土地使用权，出口货物不征收营业税。

三、判断题答案及解析思路

1.答案：×

解析思路：纳税人不是自行决定是否使用增值税专用发票，而是根据国家规定和纳税人身份确定。

2.答案：√

解析思路：根据《中华人