2024年税务师解题及答题策略试题及答案

2024年税务师解题及答题策略试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.企业发生的下列支出中，不属于增值税进项税额抵扣范围的是：

A.购买原材料支付的增值税

B.购买固定资产支付的增值税

C.购买低值易耗品的增值税

D.购买职工福利的增值税

3.下列关于企业所得税的税率，说法正确的是：

A.法人企业的税率为25%

B.个人独资企业的税率为5%

C.合伙企业的税率为20%

D.小型微利企业的税率为15%

4.下列关于个人所得税的税率，说法正确的是：

A.工资、薪金所得的税率为3%

B.劳务报酬所得的税率为20%

C.税法规定的其他所得的税率为30%

D.特许权使用费所得的税率为10%

5.下列关于土地增值税的税率，说法正确的是：

A.土地增值额占扣除项目金额的比例为5%以下的，税率为30%

B.土地增值额占扣除项目金额的比例为5%以上的，税率为40%

C.土地增值额占扣除项目金额的比例为20%以下的，税率为30%

D.土地增值额占扣除项目金额的比例为20%以上的，税率为40%

6.下列关于房产税的税率，说法正确的是：

A.房产税的税率为1%

B.房产税的税率为1.2%

C.房产税的税率为1.5%

D.房产税的税率为2%

7.下列关于契税的税率，说法正确的是：

A.契税的税率为1%

B.契税的税率为1.5%

C.契税的税率为2%

D.契税的税率为3%

8.下列关于车辆购置税的税率，说法正确的是：

A.车辆购置税的税率为10%

B.车辆购置税的税率为15%

C.车辆购置税的税率为20%

D.车辆购置税的税率为25%

9.下列关于印花税的税率，说法正确的是：

A.印花税的税率为0.1%

B.印花税的税率为0.15%

C.印花税的税率为0.2%

D.印花税的税率为0.25%

10.下列关于资源税的税率，说法正确的是：

A.资源税的税率为1%

B.资源税的税率为2%

C.资源税的税率为3%

D.资源税的税率为4%

11.下列关于环境保护税的税率，说法正确的是：

A.环境保护税的税率为1%

B.环境保护税的税率为2%

C.环境保护税的税率为3%

D.环境保护税的税率为4%

12.下列关于城市维护建设税的税率，说法正确的是：

A.城市维护建设税的税率为5%

B.城市维护建设税的税率为7%

C.城市维护建设税的税率为10%

D.城市维护建设税的税率为15%

13.下列关于教育费附加的税率，说法正确的是：

A.教育费附加的税率为1%

B.教育费附加的税率为2%

C.教育费附加的税率为3%

D.教育费附加的税率为4%

14.下列关于地方教育附加的税率，说法正确的是：

A.地方教育附加的税率为1%

B.地方教育附加的税率为2%

C.地方教育附加的税率为3%

D.地方教育附加的税率为4%

15.下列关于文化事业建设费的税率，说法正确的是：

A.文化事业建设费的税率为1%

B.文化事业建设费的税率为2%

C.文化事业建设费的税率为3%

D.文化事业建设费的税率为4%

16.下列关于水利建设基金的税率，说法正确的是：

A.水利建设基金的税率为1%

B.水利建设基金的税率为2%

C.水利建设基金的税率为3%

D.水利建设基金的税率为4%

17.下列关于残疾人就业保障金的税率，说法正确的是：

A.残疾人就业保障金的税率为1%

B.残疾人就业保障金的税率为2%

C.残疾人就业保障金的税率为3%

D.残疾人就业保障金的税率为4%

18.下列关于失业保险费的税率，说法正确的是：

A.失业保险费的税率为1%

B.失业保险费的税率为2%

C.失业保险费的税率为3%

D.失业保险费的税率为4%

19.下列关于工伤保险费的税率，说法正确的是：

A.工伤保险费的税率为1%

B.工伤保险费的税率为2%

C.工伤保险费的税率为3%

D.工伤保险费的税率为4%

20.下列关于生育保险费的税率，说法正确的是：

A.生育保险费的税率为1%

B.生育保险费的税率为2%

C.生育保险费的税率为3%

D.生育保险费的税率为4%

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.下列哪些属于企业所得税的免税收入？

A.国债利息收入

B.境外投资收益

C.捐赠收入

D.资产转让收益

3.下列哪些属于个人所得税的应税所得？

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.特许权使用费所得

D.股息、红利所得

4.下列哪些属于土地增值税的应税行为？

A.转让土地使用权

B.转让地上建筑物及其附着物

C.出租土地使用权

D.出租地上建筑物及其附着物

5.下列哪些属于房产税的征税对象？

A.房屋

B.土地

C.房屋附属设施

D.土地附属设施

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的纳税人包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的企业和个人。（）

2.企业所得税的纳税人包括在中国境内注册登记的企业、事业单位、社会团体以及其他组织。（）

3.个人所得税的纳税人包括在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。（）

4.土地增值税的纳税人包括在中国境内转让土地使用权或者地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。（）

5.房产税的纳税人包括在中国境内拥有房屋产权的单位和个人。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税的计税方法及其特点。

答案：增值税的计税方法主要包括一般计税方法和简易计税方法。一般计税方法是指以销售额减去进项税额后的余额为应纳税额，适用于一般纳税人。简易计税方法是指以销售额为计税依据，按照规定的税率直接计算应纳税额，适用于小规模纳税人。增值税的特点包括：税负转嫁、中性税收、链条式税收、发票管理严格等。

2.题目：简述企业所得税的纳税申报程序。

答案：企业所得税的纳税申报程序包括以下步骤：首先，企业应当按照税法规定计算应纳税所得额；其次，企业应当根据应纳税所得额计算应纳税额；然后，企业应当按照规定的期限向税务机关报送企业所得税纳税申报表；最后，税务机关对企业的纳税申报进行审核，并作出相应的税务处理。

3.题目：简述个人所得税的征收管理方式。

答案：个人所得税的征收管理方式主要包括代扣代缴、自行申报和委托代征。代扣代缴是指由支付所得的单位或者个人代为扣缴税款，适用于工资、薪金所得等。自行申报是指纳税人自行计算应纳税所得额和应纳税额，并按照规定的期限向税务机关申报纳税。委托代征是指税务机关委托有关单位和个人代为征收税款，适用于特定情况下的税款征收。

五、综合分析题（每题15分，共30分）

1.题目：某企业为增值税一般纳税人，2024年1月销售货物收入100万元，购进原材料支付增值税进项税额15万元，购进固定资产支付增值税进项税额10万元，购进低值易耗品支付增值税进项税额5万元，销售不动产支付增值税进项税额3万元。请计算该企业2024年1月的增值税应纳税额。

答案：增值税应纳税额=销售额-进项税额=100-(15+10+5+3)=67万元。

2.题目：某个人2024年取得工资、薪金所得30万元，取得稿酬所得10万元，取得特许权使用费所得5万元。请计算该个人2024年的个人所得税应纳税额。

答案：个人所得税应纳税额=(工资、薪金所得×10%-2520)+(稿酬所得×70%×20%-2520)+(特许权使用费所得×20%-2520)=28200元。

五、论述题

题目：论述税务师在税收筹划中的作用及其重要性。

答案：税务师在税收筹划中扮演着至关重要的角色，其作用主要体现在以下几个方面：

1.税收筹划的专业性：税务师具备专业的税收知识和丰富的实践经验，能够准确理解和运用税法规定，为客户提供合理的税收筹划方案。

2.遵守税法原则：税务师在税收筹划过程中，始终遵循税法的基本原则，确保筹划方案合法合规，避免企业因筹划不当而面临税务风险。

3.提高企业经济效益：通过合理的税收筹划，企业可以降低税负，提高资金使用效率，从而提高企业的经济效益。

4.促进企业可持续发展：税务师帮助企业制定长期的税收筹划策略，有助于企业实现可持续发展，降低经营风险。

5.增强企业竞争力：在激烈的市场竞争中，税务师通过税收筹划，帮助企业降低成本，提高竞争力，为企业赢得更多市场份额。

6.提高税收管理水平：税务师参与企业的税收筹划，有助于提高企业内部税收管理水平，培养一支专业的税收管理团队。

7.优化税收环境：税务师在税收筹划中的积极作用，有助于优化税收环境，促进税收制度的完善和税收政策的实施。

（1）降低企业税负，提高经济效益；

（2）促进企业可持续发展，增强竞争力；

（3）提高税收管理水平，优化税收环境；

（4）培养专业税收管理团队，提升企业内部税收管理水平；

（5）遵守税法原则，确保筹划方案合法合规。因此，税务师在税收筹划中的地位和作用不可忽视。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、出口货物等，而出口货物在出口环节通常可以享受免税或退税政策，因此不属于征税范围。

2.B

解析思路：增值税的进项税额是指纳税人购进货物、接受服务支付的增值税，而固定资产的购入不属于增值税的进项税额抵扣范围。

3.A

解析思路：根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，法人企业的企业所得税税率为25%。

4.D

解析思路：根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，特许权使用费所得的税率为20%，是个人所得税中的一种较高税率。

5.B

解析思路：土地增值税的税率分为四级超额累进税率，其中土地增值额占扣除项目金额的比例为5%以上的，税率为40%。

6.A

解析思路：房产税的税率一般为1%，具体税率可能因地区和房产类型不同而有所差异。

7.D

解析思路：契税的税率根据不同地区和房屋类型有所不同，一般为3%，这是契税的较高税率。

8.A

解析思路：车辆购置税的税率为10%，这是车辆购置税的固定税率。

9.A

解析思路：印花税的税率一般为0.1%，适用于大多数印花税凭证。

10.A

解析思路：资源税的税率根据不同资源类型和地区有所不同，但一般税率为1%。

11.C

解析思路：环境保护税的税率为3%，这是环境保护税的固定税率。

12.A

解析思路：城市维护建设税的税率为5%，这是城市维护建设税的固定税率。

13.B

解析思路：教育费附加的税率为2%，这是教育费附加的固定税率。

14.A

解析思路：地方教育附加的税率为1%，这是地方教育附加的固定税率。

15.A

解析思路：文化事业建设费的税率为1%，这是文化事业建设费的固定税率。

16.A

解析思路：水利建设基金的税率为1%，这是水利建设基金的固定税率。

17.B

解析思路：残疾人就业保障金的税率为2%，这是残疾人就业保障金的固定税率。

18.B

解析思路：失业保险费的税率为2%，这是失业保险费的固定税率。

19.C

解析思路：工伤保险费的税率为3%，这是工伤保险费的固定税率。

20.B

解析思路：生育保险费的税率为2%，这是生育保险费的固定税率。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、出口货物等，这些都是增值税的征税范围。

2.ABC

解析思路：企业所得税的免税收入包括国债利息收入、境外投资收益、捐赠收入等，这些收入在计算应纳税所得额时可以免税。

3.ABCD

解析思路：个人所得税的应税所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、股息、红利所得等，这些都是个人所得税的应税所得。

4.AB

解析思路：土地增值税的应税行为包括转让土地使用权和转让地上建筑物及其附着物，出租土地使用权和出租地上建筑物及其附着物不构成土地增值税的应税行为。

5.AC

解析思路：房产税的征税对象是房屋，土地和土地附属设施不属于房产税的征税对象。

三、