深入解析税务师2024年考试试题及答案

深入解析税务师2024年考试试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.税务师是指在中华人民共和国境内从事税务代理业务的专门职业人员，下列哪项不属于税务师执业范围？

A.纳税申报

B.税收筹划

C.会计核算

D.财务审计

2.某企业为一般纳税人，本月购进原材料取得增值税专用发票，税额为10万元，销售货物取得不含税销售额为100万元，该企业本月应纳增值税为：

A.5万元

B.8万元

C.10万元

D.12万元

3.某个体工商户从事货物销售，本月销售额为80万元，增值税税率为6%，下列关于该个体工商户增值税计算的说法正确的是：

A.应纳增值税为4.8万元

B.应纳增值税为4.8万元，减去进项税额后为0

C.应纳增值税为4.8万元，减去进项税额后为4.8万元

D.应纳增值税为4.8万元，减去进项税额后为8万元

4.某企业为小规模纳税人，本月销售货物取得不含税销售额为50万元，增值税征收率为3%，下列关于该企业增值税计算的说法正确的是：

A.应纳增值税为1.5万元

B.应纳增值税为1.5万元，减去进项税额后为0

C.应纳增值税为1.5万元，减去进项税额后为1.5万元

D.应纳增值税为1.5万元，减去进项税额后为3万元

5.某企业为一般纳税人，本月购进原材料取得增值税专用发票，税额为20万元，销售货物取得不含税销售额为100万元，该企业本月应纳增值税为：

A.5万元

B.8万元

C.10万元

D.12万元

6.某企业为小规模纳税人，本月销售货物取得不含税销售额为80万元，增值税征收率为3%，下列关于该企业增值税计算的说法正确的是：

A.应纳增值税为2.4万元

B.应纳增值税为2.4万元，减去进项税额后为0

C.应纳增值税为2.4万元，减去进项税额后为2.4万元

D.应纳增值税为2.4万元，减去进项税额后为4.8万元

7.某企业为一般纳税人，本月购进原材料取得增值税专用发票，税额为30万元，销售货物取得不含税销售额为150万元，该企业本月应纳增值税为：

A.5万元

B.8万元

C.10万元

D.12万元

8.某企业为小规模纳税人，本月销售货物取得不含税销售额为120万元，增值税征收率为3%，下列关于该企业增值税计算的说法正确的是：

A.应纳增值税为3.6万元

B.应纳增值税为3.6万元，减去进项税额后为0

C.应纳增值税为3.6万元，减去进项税额后为3.6万元

D.应纳增值税为3.6万元，减去进项税额后为7.2万元

9.某企业为一般纳税人，本月购进原材料取得增值税专用发票，税额为40万元，销售货物取得不含税销售额为200万元，该企业本月应纳增值税为：

A.5万元

B.8万元

C.10万元

D.12万元

10.某企业为小规模纳税人，本月销售货物取得不含税销售额为160万元，增值税征收率为3%，下列关于该企业增值税计算的说法正确的是：

A.应纳增值税为4.8万元

B.应纳增值税为4.8万元，减去进项税额后为0

C.应纳增值税为4.8万元，减去进项税额后为4.8万元

D.应纳增值税为4.8万元，减去进项税额后为9.6万元

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.以下哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供应税劳务

C.转让无形资产

D.出口货物

2.以下哪些属于增值税的免税项目？

A.销售自用固定资产

B.销售农产品

C.出口货物

D.销售免税货物

3.以下哪些属于增值税的应税项目？

A.销售货物

B.提供应税劳务

C.转让无形资产

D.出口货物

4.以下哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供应税劳务

C.转让无形资产

D.出口货物

5.以下哪些属于增值税的免税项目？

A.销售自用固定资产

B.销售农产品

C.出口货物

D.销售免税货物

三、判断题（每题2分，共10分）

1.税务师是指在中华人民共和国境内从事税务代理业务的专门职业人员。（）

2.一般纳税人的增值税税率为13%，小规模纳税人的增值税税率为3%。（）

3.增值税专用发票是纳税人购买货物、接受应税劳务和销售货物、提供应税劳务的合法凭证。（）

4.纳税人购买货物、接受应税劳务取得的增值税专用发票可以作为计算进项税额的依据。（）

5.增值税的纳税期限为一个月或者一个季度，具体期限由主管税务机关确定。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

答案：

增值税一般纳税人是指年销售额达到规定标准，依法登记为增值税一般纳税人资格，可以开具增值税专用发票，享受进项税额抵扣的纳税人。小规模纳税人是指年销售额未达到规定标准，依法登记为增值税小规模纳税人资格，不能开具增值税专用发票，不能享受进项税额抵扣的纳税人。

主要区别如下：

（1）增值税专用发票：一般纳税人可以开具增值税专用发票，而小规模纳税人不能开具。

（2）进项税额抵扣：一般纳税人可以依法抵扣购进货物、接受应税劳务所支付的增值税，而小规模纳税人不能抵扣。

（3）税收优惠政策：一般纳税人可以享受国家规定的税收优惠政策，而小规模纳税人享受的税收优惠政策相对较少。

（4）税收征收管理：一般纳税人需要按照规定进行纳税申报、发票管理、账簿管理等工作，而小规模纳税人则相对简单。

2.简述增值税的税率及其适用范围。

答案：

增值税的税率分为三档：基本税率、低税率和零税率。

（1）基本税率：适用于销售货物、提供应税劳务和进口货物的纳税人，税率为13%。

（2）低税率：适用于销售农产品、部分矿产品、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物等商品和服务的纳税人，税率为9%。

（3）零税率：适用于出口货物、加工修理修配劳务等，税率为0。

3.简述增值税的纳税义务发生时间。

答案：

增值税的纳税义务发生时间是指纳税人发生增值税应税行为时，应当依法缴纳增值税的时间。具体包括以下情况：

（1）销售货物或者提供应税劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；

（2）进口货物的，为报关进口的当天；

（3）提供有形动产租赁服务的，为租赁期届满的当天；

（4）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务以及其他有形动产租赁服务的，为提供服务的当天；

（5）提供应税服务的，为服务完成的当天；

（6）提供无形资产（不含土地使用权）的，为合同约定的付款日期的当天；

（7）提供土地使用权（不含转让土地使用权）的，为合同约定的付款日期的当天；

（8）转让无形资产（不含土地使用权）的，为合同约定的付款日期的当天；

（9）转让土地使用权的，为合同约定的付款日期的当天；

（10）其他应税行为，为发生应税行为的当天。

五、论述题

题目：论述税务师在税收筹划中的作用及重要性。

答案：

税务师在税收筹划中扮演着至关重要的角色，其作用及重要性体现在以下几个方面：

1.税收筹划的专业性：税务师具备丰富的税收知识和实践经验，能够准确把握税收法律法规，为企业提供专业的税收筹划建议。他们熟悉各种税收优惠政策，能够帮助企业合理降低税负，提高经济效益。

2.遵循合法性原则：税务师在税收筹划过程中，始终坚持合法合规的原则，确保企业税收筹划方案的合法性。他们能够帮助企业规避税务风险，避免因违法行为导致的法律责任。

3.提高企业竞争力：通过合理的税收筹划，企业可以降低税负，增加可用资金，提高资金使用效率。这有助于企业在激烈的市场竞争中保持优势，提升企业竞争力。

4.促进企业可持续发展：税务师帮助企业优化税收结构，提高税收筹划水平，有助于企业实现可持续发展。合理避税不仅能够降低短期税负，还能够促进企业长期发展。

5.优化资源配置：税务师在税收筹划中，注重资源配置的优化。他们通过帮助企业降低税负，使企业能够将更多的资源投入到研发、生产、销售等环节，提高整体运营效率。

6.增强企业内部控制：税务师在税收筹划过程中，关注企业内部控制体系的完善。他们能够帮助企业建立健全内部控制制度，提高风险管理能力。

7.提升企业形象：通过合法的税收筹划，企业能够树立良好的社会形象。税务师为企业提供专业的税务服务，有助于提高企业的知名度和美誉度。

试卷答案如下：

一、单项选择题

1.C

解析思路：税务师执业范围包括纳税申报、税收筹划等，但会计核算和财务审计不属于税务师的执业范围。

2.B

解析思路：应纳增值税=销售额×税率-进项税额，进项税额为购进原材料取得的增值税专用发票税额，销售额为不含税销售额。

3.A

解析思路：应纳增值税=销售额×税率，销售额为不含税销售额，增值税税率为6%。

4.A

解析思路：应纳增值税=销售额×税率，销售额为不含税销售额，增值税税率为3%。

5.B

解析思路：应纳增值税=销售额×税率-进项税额，进项税额为购进原材料取得的增值税专用发票税额，销售额为不含税销售额。

6.A

解析思路：应纳增值税=销售额×税率，销售额为不含税销售额，增值税税率为3%。

7.B

解析思路：应纳增值税=销售额×税率-进项税额，进项税额为购进原材料取得的增值税专用发票税额，销售额为不含税销售额。

8.A

解析思路：应纳增值税=销售额×税率，销售额为不含税销售额，增值税税率为3%。

9.C

解析思路：应纳增值税=销售额×税率-进项税额，进项税额为购进原材料取得的增值税专用发票税额，销售额为不含税销售额。

10.B

解析思路：应纳增值税=销售额×税率，销售额为不含税销售额，增值税税率为3%。

二、多项选择题

1.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供应税劳务、转让无形资产和出口货物。

2.ABCD

解析思路：增值税的免税项目包括销售自用固定资产、销售农产品、出口货物和销售免税货物。

3.ABCD

解析思路：增值税的应税项目包括销售货物、提供应税劳务、转让无形资产和出口货物。

4.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供应税劳务、转让无形资产和出口货物。

5.ABCD

解析思路：增值税的免税项目包括销售自用固定资产、销售农产品、出口货物和销售免税货物。

三、判断题

1.√

解析思路：税务师是指在中华人民共和国境内从