复习有效 税务师2024年试题及答案

复习有效税务师2024年试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征收范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.企业计算应纳税所得额时，下列哪项不得扣除？

A.财产损失

B.招待费

C.工资薪金

D.税金及附加

3.企业应纳税所得额的计算，下列哪项属于税前扣除的项目？

A.税收滞纳金

B.罚金

C.违约金

D.利息费用

4.下列哪项不属于企业所得税的纳税义务人？

A.个人独资企业

B.合伙企业

C.一人有限责任公司

D.股份有限公司

5.企业发生的下列支出中，不属于营业外支出的是？

A.捐赠支出

B.投资损失

C.财产损失

D.营业外收入

6.下列哪项不属于增值税的征税对象？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

7.企业计算应纳税所得额时，下列哪项不得作为成本、费用或损失扣除？

A.财产损失

B.招待费

C.工资薪金

D.税金及附加

8.下列哪项不属于增值税的征收范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

9.企业发生的下列支出中，不属于营业外支出的是？

A.捐赠支出

B.投资损失

C.财产损失

D.营业外收入

10.下列哪项不属于企业所得税的纳税义务人？

A.个人独资企业

B.合伙企业

C.一人有限责任公司

D.股份有限公司

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.企业应纳税所得额的计算中，下列哪些项目属于税前扣除的项目？

A.工资薪金

B.税金及附加

C.捐赠支出

D.利息费用

2.下列哪些支出属于增值税的征收范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

3.企业计算应纳税所得额时，下列哪些支出不得扣除？

A.财产损失

B.招待费

C.工资薪金

D.税金及附加

4.下列哪些属于企业所得税的纳税义务人？

A.个人独资企业

B.合伙企业

C.一人有限责任公司

D.股份有限公司

5.企业发生的下列支出中，哪些属于营业外支出？

A.捐赠支出

B.投资损失

C.财产损失

D.营业外收入

三、判断题（每题2分，共10分）

1.企业计算应纳税所得额时，财产损失可以在税前扣除。（）

2.企业在计算应纳税所得额时，不得扣除的支出包括财产损失和捐赠支出。（）

3.企业发生的工资薪金支出，可以在税前扣除。（）

4.企业发生的利息费用，可以在税前扣除。（）

5.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的税金及附加包括增值税、消费税和营业税。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

题目：简述增值税一般纳税人与小规模纳税人在纳税申报和税率方面的主要区别。

答案：

1.纳税申报方面：

-一般纳税人需要按照规定的纳税期限进行增值税纳税申报，并向税务机关报送增值税纳税申报表及附列资料。

-小规模纳税人可以简化纳税申报程序，按照规定的纳税期限向税务机关报送增值税纳税申报表。

2.税率方面：

-一般纳税人适用的增值税税率包括基本税率、低税率、零税率等，具体税率根据销售货物的性质而定。

-小规模纳税人适用的增值税征收率为3%，不得抵扣进项税额，按销售金额直接计算应纳税额。

3.进项税额抵扣方面：

-一般纳税人可以依法抵扣其购进货物、接受服务和进口货物所支付的增值税。

-小规模纳税人不得抵扣进项税额，只能按照销售金额的一定比例计算应纳税额。

4.税收优惠政策方面：

-一般纳税人可以享受更多的税收优惠政策，如出口退税、即征即退等。

-小规模纳税人享受的税收优惠政策相对较少。

5.税务管理方面：

-一般纳税人需要建立健全的增值税核算体系，确保增值税申报的真实性和准确性。

-小规模纳税人的税务管理相对简单，但仍需按照规定进行纳税申报和缴纳税款。

五、论述题

题目：论述企业合理避税的原则及法律风险。

答案：

企业在进行税务筹划和合理避税时，应当遵循以下原则：

1.合法性原则：企业应当依据国家税收法律法规和政策进行税务筹划，确保避税行为合法合规，不触犯法律。

2.适度性原则：企业应当在确保不违反税收法律法规的前提下，合理利用税收优惠政策，实现税收负担的降低，但不得过度避税。

3.税收效益原则：企业在进行税务筹划时，应当考虑税收筹划带来的经济效益，即筹划活动所减少的税负应大于其成本。

4.长期性原则：企业应从长远利益出发，考虑税务筹划对长期发展的影响，避免因短期行为而承担不必要的法律风险。

5.风险可控原则：企业在进行税务筹划时，应充分评估潜在的法律风险，采取必要的措施规避风险，确保企业的税务筹划活动安全可控。

企业在进行合理避税时，可能会面临以下法律风险：

1.违反税收法律法规：如果企业避税行为不符合税收法律法规的规定，可能会被税务机关认定为偷税、漏税等违法行为，面临罚款、滞纳金甚至刑事责任。

2.暗箱操作风险：避税行为若涉及暗箱操作，如虚开发票、隐瞒收入等，容易引起税务机关的怀疑，增加审计风险。

3.信息不对称风险：企业可能因为对税收法律法规理解不足，或者对税收政策变化不够敏感，导致税务筹划方案存在漏洞，引发税务风险。

4.法律诉讼风险：如果税务机关对企业避税行为进行调查，企业可能会面临税务行政复议或诉讼，增加法律成本和时间成本。

因此，企业在进行税务筹划和合理避税时，应严格遵守法律法规，遵循上述原则，同时加强对税收法律法规的学习和了解，降低法律风险。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物。选项D出口货物不属于增值税的征收范围。

2.B

解析思路：财产损失、工资薪金和税金及附加都可以在计算应纳税所得额时扣除，而招待费属于不得扣除的支出。

3.D

解析思路：企业计算应纳税所得额时，税金及附加属于可以扣除的项目，包括增值税、消费税和营业税等。

4.B

解析思路：企业所得税的纳税义务人包括个人独资企业、合伙企业、一人有限责任公司和股份有限公司。合伙企业不属于纳税义务人。

5.D

解析思路：营业外收入不属于营业外支出，营业外支出包括捐赠支出、投资损失和财产损失等。

6.C

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务和出口货物。销售不动产属于营业税的征收范围。

7.B

解析思路：企业计算应纳税所得额时，不得扣除的支出包括财产损失、工资薪金和税金及附加，而招待费不得扣除。

8.C

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务和出口货物。销售不动产属于营业税的征收范围。

9.D

解析思路：营业外收入不属于营业外支出，营业外支出包括捐赠支出、投资损失和财产损失等。

10.A

解析思路：企业所得税的纳税义务人包括个人独资企业、合伙企业、一人有限责任公司和股份有限公司。个人独资企业属于纳税义务人。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：企业计算应纳税所得额时，工资薪金、税金及附加、捐赠支出和利息费用都属于税前扣除的项目。

2.ABCD

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物。

3.ABC

解析思路：财产损失、招待费和罚款都属于不得扣除的支出，而工资薪金和税金及附加可以扣除。

4.ABCD

解析思路：企业所得税的纳税义务人包括个人独资企业、合伙企业、一人有限责任公司和股份有限公司。

5.ABC

解析思路：捐赠支出、投资损失和财产损失都属于营业外支出，而营业外收入不属于营业外支出。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：企业计算应纳税所得额时，财产损