2024年税务师试题及答案重点解析

2024年税务师试题及答案重点解析姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税的表述中，正确的是（）。

A.增值税是对商品销售和进口环节征收的一种税

B.增值税是对商品生产、批发、零售和进口环节征收的一种税

C.增值税是对商品生产、批发、零售和出口环节征收的一种税

D.增值税是对商品生产、批发、零售和再出口环节征收的一种税

2.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中不得在税前扣除的是（）。

A.利息支出

B.捐赠支出

C.职工工资

D.税收滞纳金

3.下列关于企业所得税的表述中，正确的是（）。

A.企业所得税的纳税人是所有企业

B.企业所得税的纳税人是具有独立法人资格的企业

C.企业所得税的纳税人是所有个体工商户

D.企业所得税的纳税人是所有个人

4.下列关于个人所得税的表述中，正确的是（）。

A.个人所得税的纳税人是所有中国公民

B.个人所得税的纳税人是所有在中国境内居住的个人

C.个人所得税的纳税人是所有在中国境内居住满一年的个人

D.个人所得税的纳税人是所有在中国境内取得收入的个人

5.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的是（）。

A.城镇土地使用税是对土地使用者征收的一种税

B.城镇土地使用税是对土地所有权人征收的一种税

C.城镇土地使用税是对土地出让金征收的一种税

D.城镇土地使用税是对土地转让收益征收的一种税

6.下列关于房产税的表述中，正确的是（）。

A.房产税是对房屋所有者征收的一种税

B.房产税是对房屋使用者征收的一种税

C.房产税是对房屋租赁收益征收的一种税

D.房产税是对房屋转让收益征收的一种税

7.下列关于车船税的表述中，正确的是（）。

A.车船税是对车船所有者征收的一种税

B.车船税是对车船使用者征收的一种税

C.车船税是对车船租赁收益征收的一种税

D.车船税是对车船转让收益征收的一种税

8.下列关于印花税的表述中，正确的是（）。

A.印花税是对合同签订者征收的一种税

B.印花税是对合同使用者征收的一种税

C.印花税是对合同转让收益征收的一种税

D.印花税是对合同租赁收益征收的一种税

9.下列关于资源税的表述中，正确的是（）。

A.资源税是对资源开采者征收的一种税

B.资源税是对资源使用者征收的一种税

C.资源税是对资源转让收益征收的一种税

D.资源税是对资源租赁收益征收的一种税

10.下列关于环境保护税的表述中，正确的是（）。

A.环境保护税是对环境保护者征收的一种税

B.环境保护税是对环境保护设施征收的一种税

C.环境保护税是对环境污染者征收的一种税

D.环境保护税是对环境保护项目征收的一种税

11.下列关于土地增值税的表述中，正确的是（）。

A.土地增值税是对土地所有者征收的一种税

B.土地增值税是对土地使用者征收的一种税

C.土地增值税是对土地转让收益征收的一种税

D.土地增值税是对土地租赁收益征收的一种税

12.下列关于契税的表述中，正确的是（）。

A.契税是对房屋所有者征收的一种税

B.契税是对房屋使用者征收的一种税

C.契税是对房屋转让收益征收的一种税

D.契税是对房屋租赁收益征收的一种税

13.下列关于车辆购置税的表述中，正确的是（）。

A.车辆购置税是对车辆所有者征收的一种税

B.车辆购置税是对车辆使用者征收的一种税

C.车辆购置税是对车辆转让收益征收的一种税

D.车辆购置税是对车辆租赁收益征收的一种税

14.下列关于船舶吨税的表述中，正确的是（）。

A.船舶吨税是对船舶所有者征收的一种税

B.船舶吨税是对船舶使用者征收的一种税

C.船舶吨税是对船舶转让收益征收的一种税

D.船舶吨税是对船舶租赁收益征收的一种税

15.下列关于关税的表述中，正确的是（）。

A.关税是对进口商品征收的一种税

B.关税是对出口商品征收的一种税

C.关税是对再出口商品征收的一种税

D.关税是对转口商品征收的一种税

16.下列关于消费税的表述中，正确的是（）。

A.消费税是对消费品生产者征收的一种税

B.消费税是对消费品批发商征收的一种税

C.消费税是对消费品零售商征收的一种税

D.消费税是对消费者征收的一种税

17.下列关于烟叶税的表述中，正确的是（）。

A.烟叶税是对烟叶生产者征收的一种税

B.烟叶税是对烟叶批发商征收的一种税

C.烟叶税是对烟叶零售商征收的一种税

D.烟叶税是对消费者征收的一种税

18.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的是（）。

A.城市维护建设税是对城市居民征收的一种税

B.城市维护建设税是对城市企业征收的一种税

C.城市维护建设税是对城市政府征收的一种税

D.城市维护建设税是对城市建设项目征收的一种税

19.下列关于教育费附加的表述中，正确的是（）。

A.教育费附加是对学校征收的一种税

B.教育费附加是对教育机构征收的一种税

C.教育费附加是对企业征收的一种税

D.教育费附加是对个人征收的一种税

20.下列关于地方教育附加的表述中，正确的是（）。

A.地方教育附加是对地方政府征收的一种税

B.地方教育附加是对地方学校征收的一种税

C.地方教育附加是对地方企业征收的一种税

D.地方教育附加是对地方居民征收的一种税

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列关于增值税的表述中，正确的有（）。

A.增值税是对商品销售和进口环节征收的一种税

B.增值税是对商品生产、批发、零售和进口环节征收的一种税

C.增值税是对商品生产、批发、零售和出口环节征收的一种税

D.增值税是对商品生产、批发、零售和再出口环节征收的一种税

2.下列关于企业所得税的表述中，正确的有（）。

A.企业所得税的纳税人是所有企业

B.企业所得税的纳税人是具有独立法人资格的企业

C.企业所得税的纳税人是所有个体工商户

D.企业所得税的纳税人是所有个人

3.下列关于个人所得税的表述中，正确的有（）。

A.个人所得税的纳税人是所有中国公民

B.个人所得税的纳税人是所有在中国境内居住的个人

C.个人所得税的纳税人是所有在中国境内居住满一年的个人

D.个人所得税的纳税人是所有在中国境内取得收入的个人

4.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有（）。

A.城镇土地使用税是对土地使用者征收的一种税

B.城镇土地使用税是对土地所有权人征收的一种税

C.城镇土地使用税是对土地出让金征收的一种税

D.城镇土地使用税是对土地转让收益征收的一种税

5.下列关于房产税的表述中，正确的有（）。

A.房产税是对房屋所有者征收的一种税

B.房产税是对房屋使用者征收的一种税

C.房产税是对房屋租赁收益征收的一种税

D.房产税是对房屋转让收益征收的一种税

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的纳税人是在中国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人。（）

2.企业所得税的纳税人是在中国境内注册登记的企业。（）

3.个人所得税的纳税人是在中国境内取得所得的个人。（）

4.城镇土地使用税的纳税人是在中国境内使用土地的单位和个人。（）

5.房产税的纳税人是在中国境内拥有房产的单位和个人。（）

6.车船税的纳税人是在中国境内拥有车船的单位和个人。（）

7.印花税的纳税人是在中国境内签订合同或者取得权利的单位和个人。（）

8.资源税的纳税人是在中国境内开采资源的单位和个人。（）

9.环境保护税的纳税人是在中国境内排放污染物的单位和个人。（）

10.土地增值税的纳税人是在中国境内转让土地使用权的单位和个人。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税的征收范围和税率。

答案：增值税的征收范围包括在中国境内销售货物、提供加工、修理、修配劳务以及进口货物。增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率。基本税率为13%，适用于一般商品和劳务；低税率为9%，适用于农产品、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物和交通、邮政服务；零税率适用于出口货物。

2.题目：简述企业所得税的纳税人和计税依据。

答案：企业所得税的纳税人是具有独立法人资格的企业和其他取得收入的组织。企业所得税的计税依据是企业每一纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

3.题目：简述个人所得税的纳税人和税率。

答案：个人所得税的纳税人是具有中国国籍的个人、在中国境内居住满一年的个人以及在境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人。个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率。超额累进税率适用于工资、薪金所得，分为七个级距，最高税率为45%；比例税率适用于稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得，税率为20%。

4.题目：简述城镇土地使用税的征税对象和计税依据。

答案：城镇土地使用税的征税对象是在中国境内使用的土地。计税依据是实际占用的土地面积，以平方米为单位计算。税率按照土地等级和地区差异确定，每平方米的年税额为一定金额。

5.题目：简述房产税的征税对象和计税依据。

答案：房产税的征税对象是在中国境内拥有的房产。计税依据是房产原值或者房产租金收入。房产原值是指房产的购置价格或者重建价格，房产租金收入是指房产出租所得的收入。房产税的税率按照房产的性质和地区差异确定。

五、论述题

题目：论述企业在进行税收筹划时，应当遵循的原则及其重要性。

答案：企业在进行税收筹划时，应当遵循以下原则：

1.合法性原则：税收筹划必须在税法规定的范围内进行，不能利用法律漏洞逃避税收。遵循合法性原则是企业进行税收筹划的基本前提，有助于避免法律风险，维护企业的合法权益。

2.合理性原则：税收筹划应兼顾企业的长远利益和短期利益，合理配置财务资源，降低税收负担，提高企业盈利能力。遵循合理性原则有助于企业在合法合规的前提下，实现税收成本的最小化。

3.可操作性原则：税收筹划方案应具有可操作性，便于企业在实际操作中执行。遵循可操作性原则，有助于提高税收筹划的效率，确保方案的实际效果。

4.风险可控性原则：企业在进行税收筹划时，要充分考虑各种风险因素，如政策风险、法律风险、市场风险等，确保税收筹划的安全性。遵循风险可控性原则，有助于企业在税收筹划过程中规避潜在风险。

5.效率原则：税收筹划应注重提高税收筹划的效率，实现税收筹划成本与收益的最佳匹配。遵循效率原则，有助于企业在税收筹划中实现资源的优化配置。

重要性体现在以下几个方面：

1.降低企业税收负担：通过税收筹划，企业可以在合法合规的前提下降低税收负担，提高企业盈利能力，增强企业的市场竞争力。

2.规避法律风险：遵循税收筹划的原则，企业可以有效规避法律风险，避免因税收问题而导致的法律纠纷。

3.优化财务结构：税收筹划有助于企业优化财务结构，提高资金使用效率，促进企业可持续发展。

4.提高企业知名度：通过合理的税收筹划，企业可以在社会公众中树立良好的形象，提高企业的知名度和美誉度。

5.增强企业凝聚力：税收筹划有助于提高员工对企业的认同感和归属感，增强企业凝聚力，促进企业的和谐发展。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.答案：B

解析思路：增值税是对商品生产、批发、零售和进口环节征收的一种税，因此选项B正确。

2.答案：D

解析思路：税收滞纳金是企业因逾期缴纳税款而产生的额外费用，不得在税前扣除。

3.答案：B

解析思路：企业所得税的纳税人是具有独立法人资格的企业，因此选项B正确。

4.答案：D

解析思路：个人所得税的纳税人是所有在中国境内取得收入的个人，因此选项D正确。

5.答案：A

解析思路：城镇土地使用税是对土地使用者征收的一种税，因此选项A正确。

6.答案：A

解析思路：房产税是对房屋所有者征收的一种税，因此选项A正确。

7.答案：A

解析思路：车船税是对车船所有者征收的一种税，因此选项A正确。

8.答案：A

解析思路：印花税是对合同签订者征收的一种税，因此选项A正确。

9.答案：A

解析思路：资源税是对资源开采者征收的一种税，因此选项A正确。

10.答案：C

解析思路：环境保护税是对环境污染者征收的一种税，因此选项C正确。

11.答案：C

解析思路：土地增值税是对土地转让收益征收的一种税，因此选项C正确。

12.答案：C

解析思路：契税是对房屋转让收益征收的一种税，因此选项C正确。

13.答案：B

解析思路：车辆购置税是对车辆使用者征收的一种税，因此选项B正确。

14.答案：B

解析思路：船舶吨税是对船舶使用者征收的一种税，因此选项B正确。

15.答案：A

解析思路：关税是对进口商品征收的一种税，因此选项A正确。

16.答案：C

解析思路：消费税是对消费品零售商征收的一种税，因此选项C正确。

17.答案：A

解析思路：烟叶税是对烟叶生产者征收的一种税，因此选项A正确。

18.答案：B

解析思路：城市维护建设税是对城市企业征收的一种税，因此选项B正确。

19.答案：C

解析思路：教育费附加是对企业征收的一种税，因此选项C正确。

20.答案：C

解析思路：地方教育附加是对地方企业征收的一种税，因此选项C正确。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.答案：ABCD

解析思路：增值税的征收范围包括商品销售、提供劳务、进口货物等，因此选项ABCD均正确。

2.答案：BD

解析思路：企业所得税的纳税人是具有独立法人资格的企业和其他取得收入的组织，因此选项BD正确。

3.答案：BD

解析思路：个人所得税的纳税人是