2025.01广州市税务局：2024年残疾人就业保障金相关政策讲解

税惠助残促发展税惠政策暖民心——2024年残疾人就业保障金相关政策讲解目

录1残疾人就业保障金的开征意义2残疾人就业保障金征收管理相关规定3残疾人就业保障金相关优惠政策4残疾人就业保障金申报操作指引5残疾人就业保障金日常征缴常见问题-残疾人就业保障金的开征意义-01-残疾人就业保障金的开征意义共同责任体现全社会关心和帮助，促进残疾人就业是全社会的共同责任。促进就业劳动就业是基本人权，保障残疾人平等参与社会生活、共享社会物质文化成果。政策支持支持重点群体创业就业系列税费优惠政策，鼓励企业雇佣残疾人。税务部门为使税费政策落地扎根，切实为特殊群体创业就业添助力，聚焦重点群体，靶向施策、部门联动、高效服务，精准释放税惠红利，推动稳就业保民生，为特殊群体创业就业“扩量提质”注入“税动能”。残疾人就业保障金征收管理相关规定-02-征收范围与申报模式征收范围行政区域内的机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位(含中央、境外驻粤单位)等用人单位，安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%，达不到规定比例的应当缴纳残疾人就业保障金。缴纳义务人行政区域内的机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位(含中央、境外驻粤)等用人单位。申报模式缴费人自主申报缴纳。申报期限、申报表与计算公式申报缴款期限按年征收，每年8月1日至11月30日（广东省）。申报表《残疾人就业保障金缴费申报表》计算公式保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资征收标准

上年用人单位在职职工：指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数，以公式计算结果为准，可以不是整数，人数可保留小数点后2位（四舍五入）。季节性用工应当折算为年平均用工人数。上年用人单位在职职工人数，按上年本单位在职职工的年平均人数计算，即：上年用人单位在职职工人数=上年用人单位全年各月在职职工人数总和/12个月。

上年用人单位在职职工年平均工资：按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。征收标准残疾人就业保障金征收标准上限，按照当地社会平均工资2倍执行。即：用人单位在职职工年平均工资未超过当地社会平均工资2倍（含）的，按用人单位在职职工年平均工资计征；超过当地社会平均工资2倍以上的，按当地社会平均工资2倍计征。当地社会平均工资按照所在地城镇非私营单位就业人员平均工资和城镇私营单位就业人员平均工资加权计算。残疾人就业年审工作残疾人按比例就业情况联网认证工作申报时间：2024年3月1日至10月31日。未在规定时限申报的用人单位，均视为未安排残疾人就业。用人单位应当通过登录全国残疾人按比例就业情况联网认证“跨省通办”系统网上审核或到属地残疾人就业服务窗口认证残疾人职工人数。相关文件：《广州市残疾人联合会关于广州市2024年残疾人按比例就业情况联网认证的通告》残疾人就业保障金相关优惠政策-03-《关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》（财政部公告2023年第8号）一、延续实施残疾人就业保障金分档减缴政策。其中：用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。二、在职职工人数在30人（含）以下的企业，继续免征残疾人就业保障金。

三、本公告执行期限自2023年1月1日起至2027年12月31日。对符合本公告规定减免条件但缴费人已缴费的，可按规定办理退费。

《广东省工业和信息化厅关于转发2024年全国减轻企业负担工作实施方案的通知》(粤工信运行综合函〔2024〕4号)保持残疾人就业保障金征收政策稳定。2024年我省残疾人就业保障金征收继续按照《广东省人民政府办公厅关于印发广东省降低制造业成本推动制造业高质量发展若干措施的通知》（粤办函〔2023〕302号）有关规定（不高于2017年征收标准）执行，实施期限至2024年12月31日。

残疾人就业保障金申报操作指引-04-（一）上门申报缴费人前往办税服务厅据实填写《残疾人就业保障金缴费申报表》进行申报缴纳。（二）网上申报1.进入国家税务总局广东省电子税务局/xxmh/（二）网上申报2.进入申报页面：方式一：点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【非税收入申报】-【残疾人就业保障金申报】（二）网上申报2.进入申报页面：方式二：本期应申报提醒进入办税功能。（二）网上申报2.进入申报页面：方式三：通过首页搜索栏输入关键字搜索。（二）网上申报3.申报缴纳，进入申报时，系统预填“上年实际安排残疾人就业人数”且不可修改，若与实际情况不符，可前往残联审核部门对安置残疾人数进行确认。另外，准确填写“上年在职职工工资总额”“上年在职职工人数”，否则会影响税款计算。填写完毕后，如符合减免政策，系统会自动填写减免性质，并计算本期减免费额，无需额外提供资料，确认无误后点击【提交申报】，申报成功。简易申报（二）网上申报4.也可以点击右上角【我要填表】，数据填写完成后，可点击【预览表单】对数据进行查看，也可直接点击【提交申报】。缴费人可对上年在职职工工资总额、上年在职职工人数等数据进行依次填写和修改，确认无误后点击【提交申报】，申报成功。填表式申报（二）网上申报5.申报成功后，如产生应缴费额的，可以点击“立即缴款”进入“税费缴纳”功能，选择相应缴款方式即可完成缴款。（二）网上申报6.缴款完成后，点击“开具税收完税证明”，可以跳转“转开税收完税证明”功能，点击“开具”进行税收完税证明开具。（三）粤税通申报1.在微信搜索框输入【粤税通】进行搜索，选择使用小程序实名验证登记企业帐号。2.以企业身份进入首页，选择【全部功能】页面。（三）粤税通申报3.进入【全部功能】页面后，选择【残疾人就业保障金申报】模块，确认基本信息无误后，点击【下一步】进入申报界面。（三）粤税通申报4.据实填写申报明细信息:“上年在职职工工资总额”和“上年在职职工人数”;确认填写信息后点击【提交】;系统自动跳转到申报成功界面，再进行【缴费】。-残疾人就业保障金日常征缴常见问题-05-申请注销的用人单位是否需要缴纳保障金？答：按照规定用人单位注销税务登记，无需缴纳当年度保障金，需缴纳上一年度保障金。1残疾人就业保障金日常征缴常见问题劳务派遣形式用工，如何履行按比例安排残疾人就业或者缴纳残疾人就业保障金的义务？答：按照规定以劳务派遣形式安排残疾人就业的，劳务派遣单位须是被派遣残疾人的工资支付单位或社会保险缴纳单位，被派遣残疾人默认计入劳务派遣单位实际安排残疾人就业人数和在职职工人数。经劳务派遣单位和用工单位通过签订协议方式协商一致的，在计算安排残疾人就业人数和比例时，被派遣残疾人可计入用工单位实际安排残疾人就业人数和在职职工人数，但不得重复计算。2残疾人就业保障金日常征缴常见问题实习（见习）生是否计入用人单位在职职工人数？答：按照规定企业临时生产经营需要招录的实习生、兼职等，如果签订的是劳动合同，则属于季节性用工，反之则不属于。3残疾人就业保障金日常征缴常见问题工资总额是由哪些部分组成？答：按照规定职工工资总额由工资、奖金、津贴、补贴组成。计算口径以国家统计局指标解释为准。4残疾人就业保障金日常征缴常见问题在职职工人数在30人以下的用