应 交 税 费教学课件

应交税费小企业会计

应交税费

应交税费是指小企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费。它包括增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、关税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、契税、车辆购置税、耕地占用税、代扣代交的个人所得税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。

应交税费

增值税是指在中华人民共和国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务（应税劳务），提供交通运输业、邮电通信业和部分现代服务业服务（应税服务），以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额征收的一种货物与劳务税。一、应交增值税

应交税费一、应交增值税

小企业应当严格按照辞退计划条款规定的拟解除劳动关系的职工数量、每个职位的辞退补偿等规定合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬。1.购进货物或者接受应税劳务（一）

一般纳税人应交增值税

应交税费一、应交增值税

小企业购进的物资、在产品、毁损、报废、被盗，以及购进物资改变用途等原因，按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，其进项税额已抵扣的,应当通过“应交税费——应交增值税”科目转入有关科目，借记“应付职工薪酬”等科目。2.进项税额转出（一）

一般纳税人应交增值税

应交税费一、应交增值税

小企业销售货物或者提供应税劳务，按照营业收入和相应的增值税销项税额，借记“应收账款”“银行存款”等科目；按照税法规定应缴纳的增值税销项税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；3.销售货物或者提供应税劳务（一）

一般纳税人应交增值税

应交税费一、应交增值税

按照税法规定，某些交易和事项应视同对外销售处理，计算应交增值税。小企业发生视同销售时，按照确认视同销售的款项，借记“在建工程”“长期股权投资”“营业外支出”“应付职工酬薪”等科目；4.视同销售行为（一）

一般纳税人应交增值税

应交税费一、应交增值税

实行增值税“免、抵、退”管理办法的制造业小企业出口产品，按照税法规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增值税税额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目；5.出口退税（一）

一般纳税人应交增值税

应交税费一、应交增值税

小企业预先缴纳本月的增值税，借记“应交税费—应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目；小企业缴纳上月未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。6.缴纳增值税（一）

一般纳税人应交增值税

应交税费一、应交增值税

月末，小企业应将当月未交增值税和多交增值税从“应交税费——应交增值税”科目转出，转入“应交税费——未交增值税”科目。7.转出未交增值税或转出多交增值税（一）

一般纳税人应交增值税

应交税费一、应交增值税

小企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物和劳务、服务的成本，借记“材料采购”“在途物资”“原材料”“库存商品”“生产成本”等科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目。购入货物发生的退货，做相反的会计分录。1.购进货物或者接受应税劳务（二）小规模纳税人应交增值税

应交税费一、应交增值税

小企业销售货物或者提供应税劳务，按照营业收入和相应的增值税，借记“应收账款”“银行存款”等科目；2.销售货物或者提供应税劳务（二）小规模纳税人应交增值税

应交税费一、应交增值税

按照税法规定，某些交易和事项应视同对外销售处理，计算应交增值税。小企业发生视同销售时，按照确认视同销售的款项，借记“在建工程”“长期股权投资”“营业外支出”“应付职工酬薪”等科目，贷记“应交税费——应交增值税”等科目。3.视同销售行为（二）小规模纳税人应交增值税

应交税费一、应交增值税

小企业无论是预交本月的增值税，还是缴纳上月未交的增值税，均应当借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。4.缴纳增值税（二）小规模纳税人应交增值税

应交税费二、应交消费税

小企业生产销售应税消费品，按照应缴纳的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。1.生产销售应税消费品（一）生产销售环节应交消费税

应交税费二、应交消费税

小企业将生产的应税消费品用于连续生产应税消费品，不缴纳消费税；用于其他方面，如用于连续生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、投资、职工福利、奖励等方面，均应视同销售，应缴纳消费税。2.视同销售应税消费品（一）生产销售环节应交消费税

应交税费二、应交消费税

委托加工应税消费品（非金银首饰等），一般应由受托方（非个人）代收代交消费税。受托方在应收加工费时，按照代收代交的消费税，借记“应收账款”“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。（二）

委托加工环节应交消费税

应交税费二、应交消费税

小企业进口应税消费品，在进口环节应交的消费税,计入该项应税消费品的成本，借记“材料采购”“在途物资”“库存商品”“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。（三）进口环节应交消费税

应交税费二、应交消费税

极少数的应税消费品在零售环节征收消费税，如金银首饰等。小企业零售消费品，应当按照应交的消费税,借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。（四）零售环节应交消费税

应交税费二、应交消费税

卷烟除生产销售环节复合计征消费税外，从2015年5月10日起，对中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人，就其批发销售给从事卷烟批发业务以外的单位和个人的卷烟。（五）批发环节应交消费税

应交税费三、应交营业税

小企业提供应税劳务，应当按照应交的营业税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目。（一）提供应税劳务应交营业税

应交税费三、应交营业税

小企业转让无形资产使用权，应当按照应交的营业税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费—应交营业税”科目；小企业转让无形资产所有权，应当按照应交的营业税，借记“营业外收入”或“营业外支出”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目。（二）

转让无形资产应交营业税

应交税费三、应交营业税

房地产开发小企业出售不动产，应当按照应交的营业税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目。（三）销售不动产应交营业税

应交税费四、其他应交税费

资源税是指对在中华人民共和国领域及管辖海域开采《中华人民共和国资源税暂行条例》（以下简称《资源税暂行条例》）规定的矿产品或者生产盐（开采或者生产应税产品）的单位和个人，就其开采或者生产应税产品的销售额或者销售数量征收的一种税。（一）应交资源税

应交税费四、其他应交税费

土地增值税是指在中华人民共和国境内有偿转让土地使用权、地上建筑物和其他附着物产权的单位和个人，就其土地增值额征收的一种税。土地增值额是指转让收入减去规定扣除项目金额后的余额。（二）

应交土地增值税

应交税费四、其他应交税费

城市维护建设税是指以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税。其纳税人为缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，税率因纳税人所在地不同分为1％、5％、7％三档。（三）应交城市维护建设税

应交税费四、其他应交税费

教育费附加是以增值税、消费税、营业税为计费依据征收的一种费用。其征收对象为缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，征收率为3％。（四）应交教育费附加

应交税费四、其他应交税费

房产税是指对在中华人民共和国境内城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房屋产权所有人，按照房屋的计税余值或租金收入征收的一种财产税。房屋自用的，依照房产原值一次减除10％～30％后的余额作