2024年注会审计案例解析试题及答案

2024年注会审计案例解析试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不是审计师在执行审计程序时应当关注的内部控制缺陷？

A.控制环境薄弱

B.风险评估不准确

C.信息与沟通有效

D.监控活动存在不足

参考答案：C

2.审计师在执行实质性程序时，下列哪项方法最适合于识别重大的错报？

A.分析程序

B.抽样检查

C.询问管理层

D.财务报表审阅

参考答案：B

3.下列关于审计师对管理层舞弊的识别和应对措施的陈述，哪项是错误的？

A.审计师应评估舞弊风险，并在必要时采取额外措施。

B.审计师可以依赖内部审计的发现来降低舞弊风险。

C.审计师应关注管理层对财务报表的编制和披露。

D.审计师应与客户沟通，了解可能存在舞弊的风险领域。

参考答案：B

4.审计师在执行审计程序时，发现客户内部控制存在缺陷，以下哪种情况下审计师应该与管理层沟通？

A.内部控制缺陷对财务报表影响很小

B.内部控制缺陷可能导致财务报表出现重大错报

C.审计师已经通过实质性程序发现财务报表不存在重大错报

D.内部控制缺陷仅影响财务报表的部分内容

参考答案：B

5.审计师在执行审计工作期间，下列哪项行为可能导致审计质量下降？

A.严格按照审计准则执行审计程序

B.与客户保持良好沟通

C.过度依赖客户提供的财务信息

D.对审计风险进行充分评估

参考答案：C

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.审计师在实施风险评估程序时，可能采用的审计程序包括：

A.内部控制测试

B.分析程序

C.获取审计证据

D.询问管理层

参考答案：ABCD

2.下列关于审计师在应对管理层舞弊风险时的措施，哪些是正确的？

A.评估舞弊风险

B.获取管理层承诺

C.采用追加的审计程序

D.与管理层进行充分沟通

参考答案：ABCD

3.审计师在执行审计工作期间，应关注以下哪些财务报表披露？

A.利润表

B.现金流量表

C.资产负债表

D.附注

参考答案：ABCD

4.审计师在实施实质性程序时，可能采用的审计程序包括：

A.审查合同

B.抽样检查

C.询问第三方

D.审查银行对账单

参考答案：ABCD

5.审计师在执行审计工作期间，以下哪些情况可能导致审计意见被修改？

A.审计师发现财务报表存在重大错报

B.审计师无法获取充分、适当的审计证据

C.审计师与管理层沟通，发现内部控制存在缺陷

D.审计师评估舞弊风险较高

参考答案：ABCD

三、判断题（每题2分，共10分）

1.审计师在执行审计程序时，可以完全依赖内部控制的有效性。（）

参考答案：×

2.审计师在执行审计工作时，应当独立于被审计单位。（）

参考答案：√

3.审计师在实施实质性程序时，可以仅通过询问管理层获取审计证据。（）

参考答案：×

4.审计师在执行审计工作时，应当关注客户财务报表的真实性和公允性。（）

参考答案：√

5.审计师在执行审计程序时，应当充分了解客户业务流程和内部控制。（）

参考答案：√

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：请简述审计师在执行风险评估程序时，如何识别和评估舞弊风险。

答案：审计师在执行风险评估程序时，识别和评估舞弊风险的方法包括：

（1）了解被审计单位的环境，包括行业特点、内部控制、财务状况等；

（2）评估舞弊的动机和压力，如财务困难、业绩压力等；

（3）评估舞弊的机会，如内部控制缺陷、信息不对称等；

（4）评估舞弊的合理性和可能性，如舞弊的潜在收益与风险；

（5）根据评估结果，确定舞弊风险的评估水平。

2.题目：请简述审计师在实施实质性程序时，如何应对舞弊风险。

答案：审计师在实施实质性程序时，应对舞弊风险的方法包括：

（1）实施追加的审计程序，如对异常交易进行详细审查；

（2）关注舞弊迹象，如异常的财务数据、交易或披露；

（3）对管理层和员工进行询问，了解舞弊的可能性和动机；

（4）获取外部证据，如银行对账单、第三方确认等；

（5）对舞弊风险较高的领域，实施更为严格的审计程序。

3.题目：请简述审计师在审计报告中如何披露舞弊风险。

答案：审计师在审计报告中披露舞弊风险的方法包括：

（1）在管理层责任段中，说明管理层对舞弊风险的识别、评估和应对；

（2）在审计意见段中，说明舞弊风险对审计意见的影响；

（3）在“其他事项”部分，详细说明舞弊风险的性质、范围和影响；

（4）如果舞弊风险对财务报表有重大影响，审计师应发表非无保留意见；

（5）在审计报告中，提供舞弊风险评估和应对的详细说明。

五、论述题

题目：论述审计师在审计过程中如何平衡审计成本与审计质量的关系。

答案：审计师在审计过程中平衡审计成本与审计质量的关系是一个重要的挑战。以下是一些关键的方法和策略：

1.评估审计风险：审计师首先需要全面评估审计风险，包括财务报表错报风险和舞弊风险。通过风险评估，审计师可以确定哪些领域需要更多的关注和资源投入。

2.确定审计程序：审计师应根据风险评估的结果，选择适当的审计程序。对于高风险领域，应实施更为详细的审计程序，如实质性测试、分析程序和询问等。对于低风险领域，可以采用更为简化的审计程序。

3.利用信息技术：审计师可以利用信息技术提高审计效率，降低成本。例如，使用审计软件进行数据分析，自动化测试程序，以及通过电子方式收集和存储审计证据。

4.合理分配资源：审计师应合理分配审计资源，确保在关键领域投入足够的资源，同时避免在低风险领域过度投入。这需要审计师对审计项目有深入的了解和良好的项目管理能力。

5.持续监控：审计师应持续监控审计工作的进展，确保审计质量不受成本控制措施的影响。如果发现审计质量下降，应立即调整审计程序或资源分配。

6.与客户沟通：审计师应与客户保持良好的沟通，了解客户的需求和期望。通过沟通，审计师可以更好地了解客户的风险偏好，并在满足客户需求的同时，保持审计质量。

7.专业知识与经验：审计师应不断更新其专业知识，积累经验，以便更有效地进行审计工作。专业知识和经验的提升有助于提高审计效率，同时保持审计质量。

8.审计准则遵循：审计师应严格遵循审计准则，确保审计工作的合规性和有效性。这有助于在控制成本的同时，保证审计质量。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.答案：C

解析思路：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督是内部控制的五大要素，而信息与沟通是确保内部控制有效性的关键，因此C选项正确。

2.答案：B

解析思路：抽样检查是审计师在实质性程序中常用的方法，通过抽取样本并对其进行分析，可以有效地识别重大的错报。

3.答案：B

解析思路：审计师不能依赖内部审计的发现来降低舞弊风险，因为内部审计可能存在利益冲突或独立性不足的问题。

4.答案：B

解析思路：内部控制缺陷可能导致财务报表出现重大错报，因此审计师应该与管理层沟通，评估缺陷的影响并采取相应的措施。

5.答案：C

解析思路：过度依赖客户提供的财务信息可能导致审计师无法获取充分、适当的审计证据，从而影响审计质量。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.答案：ABCD

解析思路：风险评估程序包括了解被审计单位的环境、识别和评估重大错报风险、了解内部控制等，这些都是审计师在风险评估程序中可能采用的审计程序。

2.答案：ABCD

解析思路：审计师在应对管理层舞弊风险时应评估舞弊风险，获取管理层承诺，采用追加的审计程序，并与管理层进行充分沟通，这些都是正确的应对措施。

3.答案：ABCD

解析思路：审计师在执行审计工作期间，应关注利润表、现金流量表、资产负债表和附注等财务报表披露，因为这些披露对理解财务状况和业绩至关重要。

4.答案：ABCD

解析思路：审计师在实施实质性程序时，审查合同、抽样检查、询问第三方和审查银行对账单都是常用的审计程序，用于获取审计证据。

5.答案：ABCD

解析思路：审计师在执行审计工作期间，如果发现财务报表存在重大错报、无法获取充分、适当的审计证据、内部控制存在缺陷或舞弊风险较高，都可能导致审计意见被修改。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.答案：×

解析思路：审计师在执行审计程序时，不能完全依赖内部控制的有效性，因为内部控制可能存在缺陷或失效。

2.答案：√

解析思路：审计师在执行审计工作时，应当独立于被审计单位，以确保审计意见的