2024年注会考试回顾与展望及试题及答案

2024年注会考试回顾与展望及试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于审计工作的基本准则？

A.独立性

B.客观性

C.完整性

D.及时性

2.下列关于审计证据的表述，不正确的是：

A.审计证据必须具有客观性

B.审计证据可以是直接的或间接的

C.审计证据必须是充分的

D.审计证据必须是相关的

3.下列关于审计风险模型，不正确的是：

A.重大错报风险

B.评估风险

C.控制风险

D.检查风险

4.下列关于内部控制审计的表述，不正确的是：

A.内部控制审计是审计工作的一部分

B.内部控制审计是对企业内部控制的有效性进行评价

C.内部控制审计是对企业财务报表的真实性进行评价

D.内部控制审计是对企业管理层进行评价

5.下列关于审计报告的表述，不正确的是：

A.审计报告是对审计工作的总结

B.审计报告应当客观、公正

C.审计报告应当详细列明审计过程和发现的问题

D.审计报告应当由审计师个人出具

6.下列关于审计准则的表述，不正确的是：

A.审计准则是对审计工作的规范

B.审计准则是对审计师职业道德的要求

C.审计准则是对审计师专业能力的要求

D.审计准则是对审计师个人素质的要求

7.下列关于审计程序的表述，不正确的是：

A.审计程序是审计工作的基本步骤

B.审计程序应当根据审计目标进行设计

C.审计程序应当保证审计工作的有效性

D.审计程序应当保证审计工作的合规性

8.下列关于审计师职业道德的表述，不正确的是：

A.审计师应当保持独立性

B.审计师应当保守客户秘密

C.审计师应当遵守相关法律法规

D.审计师应当接受客户贿赂

9.下列关于审计师专业能力的表述，不正确的是：

A.审计师应当具备会计、审计等方面的专业知识

B.审计师应当具备较强的分析、判断能力

C.审计师应当具备良好的沟通、协调能力

D.审计师应当具备较强的抗压能力

10.下列关于审计师个人素质的表述，不正确的是：

A.审计师应当具备良好的职业道德

B.审计师应当具备较强的专业能力

C.审计师应当具备良好的沟通、协调能力

D.审计师应当具备较强的抗压能力

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些属于审计工作基本准则？

A.独立性

B.客观性

C.完整性

D.及时性

2.下列哪些属于审计证据的类型？

A.直接证据

B.间接证据

C.审计师个人经验

D.审计师个人判断

3.下列哪些属于审计风险模型的组成部分？

A.重大错报风险

B.评估风险

C.控制风险

D.检查风险

4.下列哪些属于内部控制审计的目标？

A.评价内部控制的有效性

B.发现内部控制中的缺陷

C.评价内部控制对企业经营的影响

D.提出改进内部控制的建议

5.下列哪些属于审计报告的内容？

A.审计意见

B.审计范围

C.审计程序

D.审计结论

三、判断题（每题2分，共10分）

1.审计工作不需要遵循独立性原则。（）

2.审计证据必须是真实的、可靠的。（）

3.审计师应当接受客户贿赂。（）

4.审计师只需要具备会计、审计等方面的专业知识即可。（）

5.审计报告应当由审计师个人出具。（）

6.审计准则是对审计师个人素质的要求。（）

7.审计程序应当根据审计目标进行设计。（）

8.审计师应当具备良好的沟通、协调能力。（）

9.审计师应当具备较强的抗压能力。（）

10.审计师应当保守客户秘密。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述审计师在审计过程中应当遵循的职业道德原则。

答案：

审计师在审计过程中应当遵循以下职业道德原则：

（1）独立性原则：审计师在执行审计业务时，应当保持独立，不受任何利益关系的影响。

（2）客观性原则：审计师应当以客观、公正的态度进行审计工作，不受个人偏见的影响。

（3）保密原则：审计师应当保守客户的商业秘密和审计过程中的信息，不得泄露给无关第三方。

（4）诚信原则：审计师应当诚实守信，遵守法律法规，不得进行欺诈、虚假陈述等不道德行为。

（5）专业胜任能力原则：审计师应当具备相应的专业知识和技能，确保能够胜任审计工作。

（6）职业责任原则：审计师应当对自己的审计工作负责，对发现的重大问题及时报告，并采取必要措施予以纠正。

2.题目：解释审计证据的充分性和相关性的概念，并说明两者之间的关系。

答案：

审计证据的充分性是指审计证据的数量和质量能够支持审计意见的得出。充分性要求审计证据足够多，能够提供足够的支持，以便审计师得出合理的结论。

审计证据的相关性是指审计证据与审计目标的相关程度。相关性要求审计证据与审计目标直接相关，能够帮助审计师评估财务报表的真实性和公允性。

充分性和相关性之间存在着密切的关系。如果审计证据不充分，即使相关性很高，也无法得出准确的审计意见。反之，如果审计证据充分，但与审计目标不相关，同样无法得出有效的审计意见。因此，审计师在收集审计证据时，既要关注证据的充分性，也要关注证据的相关性，以确保审计意见的准确性和有效性。

3.题目：简述内部控制审计的主要程序。

答案：

内部控制审计的主要程序包括：

（1）了解内部控制环境：评估企业的内部控制环境，包括内部控制意识、内部控制文化等。

（2）识别内部控制目标：明确企业内部控制的目标，如防止错误、防止舞弊、提高效率等。

（3）评估内部控制设计：评估内部控制的设计是否合理、有效，是否能够实现内部控制目标。

（4）测试内部控制运行：通过测试内部控制运行的有效性，评估内部控制是否得到执行。

（5）识别内部控制缺陷：发现内部控制中存在的缺陷，并提出改进建议。

（6）撰写内部控制审计报告：总结内部控制审计的结果，包括内部控制的有效性评价和改进建议。

五、论述题

题目：论述审计师在审计过程中如何应对舞弊风险。

答案：

审计师在审计过程中应对舞弊风险的方法如下：

1.提高对舞弊风险的识别能力：审计师应通过不断学习和积累经验，提高对舞弊迹象的识别能力。这包括对舞弊动机、机会和合理化行为的了解，以及识别与舞弊相关的风险因素。

2.实施风险评估程序：审计师应在审计计划阶段，对被审计单位舞弊风险进行评估。这包括了解被审计单位的历史舞弊记录、内部控制的有效性、管理层诚信度等因素。

3.加强对舞弊迹象的审计程序：在审计过程中，审计师应关注舞弊迹象，如异常的财务报表数据、异常的交易模式、不合理的会计估计等。针对这些迹象，审计师应实施额外的审计程序，如详细审查交易记录、询问管理层和员工、实施分析程序等。

4.评估管理层和治理层的诚信度：审计师应评估管理层和治理层的诚信度，以判断其是否可能参与或隐瞒舞弊行为。这可以通过与管理层和治理层的沟通、了解其背景和业绩等途径实现。

5.关注关联方交易和内部交易：审计师应特别关注关联方交易和内部交易，因为这些交易可能存在利益输送、虚增收入、隐瞒债务等风险。审计师应实施严格的审计程序，以确保这些交易的真实性和公允性。

6.利用专业知识和技能：审计师应运用自己的专业知识和技能，对舞弊风险进行深入分析。这包括对会计准则、审计准则和相关法律法规的熟悉，以及对舞弊案例的研究。

7.与其他专业人士合作：审计师可以与其他专业人士，如法律顾问、侦探等合作，共同应对舞弊风险。这有助于提高舞弊风险识别和应对的效率。

8.建立舞弊举报机制：审计师应鼓励被审计单位建立舞弊举报机制，以保护举报人的合法权益，并促进舞弊问题的揭露。

9.定期更新审计程序：随着舞弊手段的不断演变，审计师应定期更新审计程序，以确保其有效性和适用性。

10.保持职业怀疑态度：审计师在审计过程中应始终保持职业怀疑态度，对舞弊风险保持高度警惕，不轻易接受管理层和治理层的解释和保证。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：审计工作的基本准则包括独立性、客观性、完整性，而及时性不是基本准则之一。

2.C

解析思路：审计证据必须是充分的，但并不要求必须是完整的，完整性是指证据的全面性。

3.C

解析思路：审计风险模型包括重大错报风险、检查风险和评估风险，控制风险不是模型的一部分。

4.C

解析思路：内部控制审计是对企业内部控制的有效性进行评价，而非财务报表的真实性。

5.D

解析思路：审计报告应由审计师所在的事务所出具，而非个人。

6.D

解析思路：审计准则是对审计工作的规范，而非对审计师个人素质的要求。

7.D

解析思路：审计程序应当保证审计工作的合规性，同时也要保证审计工作的有效性和效率。

8.D

解析思路：审计师应当遵守职业道德，不接受贿赂。

9.D

解析思路：审计师需要具备抗压能力，以应对工作中可能遇到的压力和挑战。

10.D

解析思路：审计师应当具备良好的职业道德，包括保守客户秘密。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：审计工作基本准则包括独立性、客观性、完整性和及时性。

2.ABC

解析思路：审计证据可以是直接的、间接的，也可以基于审计师的经验和判断。

3.ABCD

解析思路：审计风险模型包括重大错报风险、评估风险、控制风险和检查风险。

4.ABD

解析思路：内部控制审计的目标包括评价内部控制的有效性、发现内部控制缺陷和提出改进建议。

5.ABCD

解析思路：审计报告应包括审计意见、审计范围、审计程序和审计结论。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：审计工作需要遵循独立性原则，以确保审计意见的客观性和公正性。

2.√

解析思路：审计证据必须是真实的、可靠的，以确保审计意见的准确性。

3.×

解析思路：审计师应当遵守职业道德，不接受贿赂。

4.×

解析思路：审计师需要具备会计、审计等方面的专业知识，以及良好的分析、判断、沟通和协调能力。

5.×

解析思路：审计报