长沙好购超市有限公司往来账管理制度的优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1长沙好购超市有限公司简介...........................................1

2长沙好购超市有限公司往来账管理制度的现状...........................3

3长沙好购超市有限公司往来帐管理制度存在的问题.......................4

3.1赊账政策不合理................................................4

3.2没有做好付款规划，付款不及时..................................4

3.3财务人员往来账账务处理不正确..................................5

4长沙好购超市有限公司往来账管理制度优化设计.........................5

4.1修改赊销政策..................................................5

4.2做好付款规划，及时付清应付账款................................6

4.3招聘专业的财务人员............................................7

5总结...............................................................8

参考资料.............................................................9

湖南商务职业技术学院毕业设计

长沙千日惠超市有限公司往来账管理制度的优化设

计

1长沙好购超市有限公司简介

长沙好购超市有限公司，位于湖南省长沙市岳麓区学士街玉莲路32号联东

优谷工业园25栋102房，成立于2020年3月10日，是一家以从事批发业为主

的企业。注册资本为100万人民币，占地面积为1200平方米。法定代表人为谭

小平。员工有一个收银员林珍，一个采购主管杨滔，两个打价员王涛跟林恒，

一个会计李盈盈，一个出纳周琳琳、俩个搬货员王勤跟李威，两个放货员许鑫

跟周涛。经营状态为存续，纳税人资质是小规模纳税人，这是一个有限责任公

司（自然人独资），目前职工有十人，经营范围有：百货零售；厨具卫具及日用

杂品、米、面制品及食用油、果品、蔬菜、肉、禽、蛋、奶及水产品、盐及调

味品、酒、饮料及茶叶、鞋帽、化妆品及卫生用品、灯具、装饰物品、日用家

电、五金产品的批发；厨具卫具及日用杂品、果品、蔬菜、肉、禽、蛋、奶及

水产品、酒、饮料及茶叶、鞋帽、化妆品及卫生用品、灯具、日用家电、五金、

烟草制品的零售；设备、餐具及日用器皿百货零售服务；有色金属制品销售；

乳制品销售；饮用水销售；散装食品零售；散装食品批发；预包装食品（含冷

藏冷冻食品）销售；预包装食品批发；预包装食品零售；小吃服务；熟食零售；

热食类食品制售。公司组织架构图如下图所示：

图1-公司组织架构图

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一月二月三月四月五月六月

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2长沙好购超市有限公司往来账管理制度的现状

长沙好购超市有限公司是一家小型企业，往来账并不是很多。主要以应收

账款、应付账款这两类为主。企业的财务人员较少，就只有会计李盈盈跟财务

周琳琳，他们都是大专学历，是电子商务专业毕业的，没有工作经验，也没有

相应的证书，只是会一些财务方面的知识。

由于企业是一家超市，卖零食、日用品，也会批发一些食品，附近的人很

多，有些顾客买东西或者批发东西身上没有带够钱就会到前台跟收银人员赊账，

等下次来超市在将其归还，就会形成应收账款。前台会根据赊账制度，把顾客

分成几个等级，每个等级可以赊多少账。我们超市的收银人员在顾客到前台结

账的时候，会询问顾客是否需要办理会员卡，如需要办理会员卡的话就会跟据

手机号码跟顾客姓名为其办理会员卡，将顾客购买物品的金额当作积分计入到

会员卡中。具体情况如下表：

表1-赊账政策一览表

会员等级积分赊账金额

A等级2000分以上赊销额度为4000元

B等级1000到2000分之间赊销额度为2000元

C等级500到1000分之间赊销额度为1000元

D等级500分以下赊销额度为500元

如果顾客不办理会员的话，收银人员就会告知，不是会员的顾客不允许赊

账。顾客要求进行赊账时，收银人员就会将该顾客的姓名电话登记，到了下班

时清点好当天的现金包括微信支付宝的收入，再将赊账的信息汇报给会计李盈

盈，会计李盈盈就会将赊账的金额，顾客的姓名计入应收账款中去，等顾客将

其归还就会将该笔应收账款冲销掉，月末会计将应收账款与顾客进行一一对账，

核实是否正确。如若应收账款一个月之内没有收回的话，就会将其告诉收银人

员，告诉他要将此笔应收账款催收回来，收银员就会根据当时顾客留下的电话

号码拨打顾客电话，告知顾客何时在超市赊账，需要将这笔账款归还给超市了。

但是由于收银人员记录信息时，只记录了姓名跟电话号码，也没有确认是否真

实，导致有些应收账款由于顾客留的是错误的信息而收不回来。久而久之就会

产生许多坏账。企业坏账的处理方式是账龄分析法，按照每笔经济业务实际发

生和收回款项的时间确定账龄，超过一年按应收款金额计提10%，超过两年

20%，超过三年50%。

企业去进货的时候也会先付一部分钱给供应商当定金或者预先全部付完就

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会形成预付账款，企业在进货前，采购主管杨滔就会选好供应商，然后在跟供

应商谈好价格，签订好购销合同，由于进货的数量比较多，通常会采用赊购的

方式，这样就会形成应付账款，签订完购销合同就会将发票给会计李盈盈，审

核通过后，编制应付账款记账凭证。如果该供应商的货较好，给的优惠也相对

来说要多，那就会长期跟该供应商合作，但因为采购主管没有做好付款规划，

财务人员不能明确付款时间导致付款不及时，导致供应商觉得我们信誉有问题，

然后终止与我们的合作。

3长沙好购超市有限公司往来帐管理制度存在的问题

3.1赊账政策不合理

我们的赊销政策如前所述，只要消费者在我们超市有过消费，就可以赊销

500元的商品。2022年6月30日，有一个姓周的顾客，在本店办理了一张会员

卡，由于第一次在本超市消费了一百六十五元，就将其划分为D等级，然后第

二次来本店就进行了赊账，赊了两百三十二元，跟收银员说自己忘记带手机了，

现金不够，要求赊账，收银员就只将电话号码跟姓名登记在了登记本上，等到

月末的时候去对账发现这笔应收账款还是没有收回来。收银就根据该顾客留下

的电话号码拨过去，结果显示是空号，联系不上他，这笔应收账款就变成了坏

账损失，有些附近的顾客也会通过不记得等理由不归还这一笔应收账款，然后

收银也只是做一个登记，也没有实质性证据，导致企业产生损失。

3.2没有做好付款规划，付款不及时

2022年10月22日，杨滔与鹏泰批发铺签订购销合同，购买商品的总价款

为6800元。约定好货款在商品全部送达后将全部货款全部归还，由于我们与鹏

泰批发铺是长期合作的关系，所以他给予了我们现金折扣，2/10,1/20,n/30,希

望我们在一个月内可以付款。但是由于我们超市采购的品种很多，供应商也很

多，采购主管王滔就没有制定好付款规划，导致会计李盈盈付款不及时，一个

月都没有将这笔应付账款付完，导致鹏泰批发铺非常生气，觉得我们超市信誉

不好，让我们在半个月之内必须将此笔应付账款还清，并且终止与我们的合作。

由于我们与鹏泰批发铺合作多年，我们去采购进货薯片比别的批发铺要优惠一

块钱，饮料也比别的批发铺便宜一块钱，现在合作终止，对于我们超市来说是

一笔很大的损失。

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3.3财务人员往来账账务处理不正确

由于企业只有一个超市，老板在招聘的时候没有去招聘专业的财务人员来

当会计跟出纳，就招聘了两个刚出社会的女大学生，所以会计李盈盈跟出纳周

琳琳只是对财务方面有些理解没有经验就入职了，由于专业知识不是特别了解，

只会最简单的财务知识，其他人对于这个财务方面的事情都不了解，只有一个

会计人员跟一个出纳对于财务方面懂一点，会计跟出纳有很多专业问题自己也

不清楚。2022年3月12日，添添源小卖铺到超市进行批发，购买的商品总金额

为1868.96元，会计李盈盈填制记账凭证的时候就将应收账款的金额写成1868

元，没有将九角六分记进去，觉得者九角六分反正也不重要。2022年3月18日，

添添源小卖铺将货款1868.96元全部付清，在登记入账的时候，银行存款也只

写了1868元，没有去管这个五角六分。2022年3月25日，采购人员去嘉士福

批发市场去进货，进货的总价款为5776元，签订完合同后预付了总价款百分之

十五的金额866.4元做为定金。28日，货物送达，将剩余货款4909.6全部付清，

但是会计做账的时候，又将预付账款的866.4写成866，银行存款4909.6写成

4909。月末做账的时候发现，账实不符，实际上的钱比账面上少了四分钱，一

直都没有找出什么原因，没有什么帐上有四分钱的，最后一笔一笔的对账才发

现是添添源小卖铺批发商品是付的钱九角六分没有记进去导致实际的钱多出了

九角六分，在嘉士福进货时，少计的一元与九角六分冲销导致实际的钱少了四

分钱。

4长沙好购超市有限公司往来账管理制度优化设计

4.1修改赊销政策

企业首先应当完善赊销政策，修改赊销制度。对赊账设置条件。

表2-新的赊销政策一览表

会员等级会员积分消费次数赊账金额

A等级4000分以上-赊销额度为1500元

4000分-3000分之

B等级-赊销额度为1000元

间

2000分-3000分之

C等级-赊销额度为800元

间

D等级1000-200分之间累计达到10次以赊销额度为300元

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上

对于零售，顾客就只能到存在在D等级，最高只可以赊账300元，对于批

发就可以是ABCD等级。如若ABCD等级的批发或D等级的零售顾客，家住在附

近一公里之内的，赊销额度在一百元之内的，需要赊账就要做好登记，姓名是

什么，电话是什么，电话需要当场打，顾客身上的手机铃响即可，并且要求其

加超市的微信;达到一百元以上就需要进行详细的登记了，需要填制一张赊账登

记表。如若家住在两公里以外的，无论赊账多少钱都需要填制赊账登记表，具

体如下：

表3-赊账登记表

身份证号

电话号码码（需要与

归还欠款

姓名（铃响即本人核对，欠款金额家庭住址

时间

可）电子身份

证也行）

填制完之后还需要添加一下超市的微信或者支付宝，如若到了归还欠款日

期不能到店归还的话，也可以通过微信或者支付包转账归还，如若他不肯填制

这张赊账登记表，那就说明他可能想恶意赊账了，那么收银林珍就不能让他赊

账。这张赊账登记表需要收银的签名，来证明这笔欠款是收银林珍负责的，到

了还款日期没有收到这笔欠款的话，就由收银去将这笔欠款催收回来。

4.2做好付款规划，及时付清应付账款

采购主管要做好付款规划，告知会计人员，哪个供应商，采购了什么商品，

有无现金折扣，需要在多长时间内付款，付款金额。财务人员做一张付款规划

表，这样财务人员才能明确自己要什么时候将这笔应付账款付清，做好财务规

划。因为每次采购的数量都比较多，金额也比较大，供应商为了加速资金回笼

会给予一些现金折扣给我们，所以会计人员要统计一下，哪些订单有现金折扣，

并且尽量先偿还有现金折扣的，在最大优惠期间将应付账款还清。如果没有优

惠力度，那么就在他约定好的最晚付款时间付款。这样可以大大节省成本。付

完款后，及时登记入账，更新应付账款。我们一定要在供应商约定好的时间内

付款，不可以失信与供应商，这样不仅会导致我们产生亏损，还会对我们企业

的信誉产生影响，导致供应商觉得我们信誉有问题而不予我们合作。付款规划

表如下：

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表4-付款规划表

供应商商品种类采购时间送达时间现金折扣最晚付款时间

4.3招聘专业的财务人员

由于原先的会计跟出纳，不是专业对口的，很多财务方面的东西都不了解，

还是要招聘专业的人员来管理企业的账款，应该对外进行招聘，招聘信息如下：

表5-招聘信息表

长沙好购超市有限公司招聘信息

招聘岗位会计1名出纳一名

招聘地址湖南省长沙市岳麓区长沙好购超市有限公司

联系电/p>

面试时间周一至周五，上午9：00-下午5：00（提前预约好面试时间）

岗位要求及待遇

会计人员要求：

学历：大专及以上

年龄：二十岁以上

熟悉并掌握财会相关的知识

有工作经验者优先

至少具有初级会计师证，并且专业是对口的

熟悉会计账务处理流程，能够熟悉财务软件

薪资待遇：预计薪资在2500-3600元，具体面谈

试用期为3个月，试用期薪酬暂定为1800元/月，具体面谈。

出纳要求：

学历没有要求，有初级会计师证，专业对口的有限

具备出纳的专业基础知识以及专业素质和技能

有工作经验的优先

心思细腻，仔细认真，心理素质强，工作认真负责的优先

薪资待遇：预计薪资在2000-3000元，具体面谈

试用期为3个月，试用期薪酬暂定为1200元/月，具体面谈。

用招聘信息招聘到有专业的会计人员来管理企业的账款，就会少出一些财

务方面的错误，降低往来