基础会计学课件 第八章 会计账簿

第八章会计账簿目录会计账簿及其种类1会计账簿的设置和登记2账簿的对账与结账3错账的更正4会计账簿及其种类ONEPart.01你有记账习惯吗？第一节会计账簿及其体系构成一、会计账簿的概念概念会计账簿是以会计凭证为依据，在具有专门格式的账户中全面、连续、系统、综合地记录和反映企事业单位经济业务的簿籍。会计要素增减变动情况登记依据内里形式外表形式会计账簿样式经济业务经济业务会计报表账簿会计凭证提供系统完整的会计信息有利于保护各项资产的安全完整编制会计报表的主要依据二、会计账簿的作用（一）按用途分类账簿序时账分类账备查簿特种日记账:现金、银行存款普通日记账三、会计账簿的种类总分类账明细分类账（二）按外表形式分类订本式账簿活页式账簿卡片式账簿三、会计账簿的种类在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。明细账卡片箱日记账总账把账页用账夹固定，可以根据实际需要随时添加账页，亦可随时抽调账页。用卡片做账页，放在卡片箱里保管的账簿账簿适用：生产成本、制造费用、管理费用明细账适用：日记账、总分类账和资本、债权、债务明细账（三）按账页格式分类三栏式多栏式数量金额式三、会计账簿的种类设借方、贷方、余额三栏，适用于只需要反映金额，不需要提供数量变化情况的账户。将某一总账账户所属的明细账户分别设置专栏登记在一张账页上。适用：原材料、库存商品等存货的明细分类核算设收入、发出、结存三栏，在每个栏目下增设数量、单价和金额专栏。账簿三栏式总账三栏式明细账多栏式明细账多栏式明细账数量金额式明细账数量金额式明细账1、账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。账簿与账户的关系是形式和内容的关系。()2、设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中心环节。（）3、登记会计账簿的依据是()。A．经济业务B．会计凭证C．会计分录D．会计科目4、设置和登记账簿是()的基础。A．复式记账B．填制记账凭证C．编制会计分录D．编制会计报表

√√5、下列明细分类账中，一般不宜采用三栏式账页格式的是(

)。A．应收账款明细账B．应付账款明细账C．实收资本明细账D．原材料明细账6、企业临时租入的固定资产应在()中登记。A．总分类账簿B．明细分类账簿C．备查账簿D．无需在账簿中作任何登记7、下列账户中，必须采用订本式账簿的是()。A．原材料明细账B．库存商品明细账C．银行存款日记账D．固定资产登记簿

8、“生产成本”明细账应采用()。

A．三栏式B．多栏式C．数量金额式D．横线登记式

9、总账及特种日记账的外表形式应采用()。

A．活页式B．卡片式C．订本式D．任意外表形式10、按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿称为()。A．序时账簿B．总分类账簿C．明细分类账簿D．备查账簿11、总分类账一般采用的账页格式为()。A．两栏式B．三栏式C．多栏式D．数量金额式会计账簿的设置和登记TWOPart.02一、账簿的基本结构各种账簿都应具备以下基本内容：（1）封面。封面主要标明账簿名称，如总账、债权债务明细账等。（2）扉页。扉页主要标明账簿的使用信息，如科目索引、账簿启用和经管人员一览表。（3）账页。账页是会计账簿用来记录经济业务事项的载体。

账户名称、登账日期栏、凭证种类和号数、摘要栏、借贷方金额及余额的方向、金额栏等.

（一）账簿的启用设置封面与封底填写账簿经管人员一览表填写账户目录粘贴印花税票二、会计账簿的启用和登记规则（二）账簿登记的规则1.根据凭证记账，登记内容齐全；2.使用蓝黑墨水，红字限制使用；使用红字的情况：冲销错账账页不设借贷栏时登记减少数账页未印余额方向时登记负数其他会计记录会计中的红字表示负数，因此，除上述情况外，不得用红色墨水登记账簿。3.应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应划线注销，或注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。4.记账发生错误，按规定的方法更正。补充登记法红字更正法划线更正法5.账簿中书写的文字和数字应紧靠底线书写，上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。每张账页记完时，应作转页处理；注明余额方向；0做好记账标记。（一）序时账的设置与登记方法1.库存现金日记账格式登记依据登记人员登记要求三、账簿设置与登记方法现金收、付款凭证、银行存款付款凭证收入、支出、结存三栏式出纳人员逐日逐笔登记，日清月结将会计凭证中的内容登记到会计账簿的过程叫“过账”。过账的内容包括：①时间；②凭证编号；③摘要；④对方科目；⑤金额。日记账的登记2.银行存款日记账格式登记依据登记人员登记要求银行存款收、付款凭证、现金付款凭证收入、支出、结存三栏式出纳人员逐日逐笔登记，月末同银行对账单核对日记账的登记特点：在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏登记：逐日逐笔的进行登记多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记银行存款日记账2024凭证摘要借贷余额月日字号应收账款其他应收款合计管理费用销售费用合计61期初余额100002收1收到货款60006000160002收2收到职工还款20002000180002付1支付费用20002000160002本日合计6000200080002000200016000按对应的借方科目设置多栏按对应的贷方科目设置多栏（二）分类账的设置与登记方法1.总分类账设置及其登记方法格式登记依据设置依据登记要求三、账簿设置与登记方法记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表借、贷、余三栏式一级科目逐日逐笔登记，按期或分次汇总登记总分类账的登记80000008000000银行存款主营业务收入2006200651月初余额销售商品512收29000000900000017000000520收6收6520销售商品贷借借贷900000000销售商品908000000√2.明细分类账设置及其登记方法格式登记依据设置依据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证二级科目或明细科目三栏式数量金额式多栏式适用成本计算类、费用类、收入类账户适用财产物资类账户适用结算类、资金类账户三栏式明细账的登记：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000贷贷贷贷

例：2023年3月11日，公司接到开户银行通知：上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。记字第16号三栏式明细账的登记2023月初余额银行存款866000000借200631应收账款18000000月初余额收回货款8000000

1610000000借借200631311√收回货款8000000

16借87400000031186600000031

16收回货款月初余额874000000应收账款星光公司7000000月初余额收回货款8000000800000015000000

16借借借借2006200631311311√数量金额式明细账的登记可采用先进先出法、个别计价法、加权平均法等方法计算填列多栏式明细账的登记2023多栏式明细账的登记

1、总分类账与明细分类账的设置总账科目明细科目会计科目按隶属关系划分总分类账户明细分类账户（四）总分类账和明细分类账

原材料

原材料—甲材料

原材料—乙材料

原材料—丙材料总分类账户明细分类账户总分类账户明细分类账户总分类账户所属的各明细分类账户余额总计应与总分类账户余额相等。

原材料

原材料—甲材料

6200012000

原材料—乙材料

原材料—丙材料

4000010000总括登记详细登记总分类账户明细分类账户2、总分类账与明细分类账的关系登账依据相同反映的经济业务内容相同联系提供信息的详简程度不同作用不同区别总分类账户是明细分类账户的统驭账户，对明细分类账起着控制作用。明细分类账户是总分类账户的从属账户，对总分类账起着辅助和补充作用。所谓平行登记，是指经济业务发生后，应根据有关会计凭证，一方面要登记有关的总账；另一方面要登记该总账所属的各有关明细账。总分类账户明细分类账户

同时间登记

同方向登记

同金额登记

银行存款原材料

原材料—甲材料

62000

62000

12000

原材料—乙材料原材料—丙材料

40000

10000复式记账平行登记经济业务：企业用银行存款62000元购入甲材料12000元，乙材料40000元，丙材料10000元。3、总分类账与明细分类账的平行登记会计账簿的对账与结账THREEPart.03对账就是核对账目，是指会计人员对账簿、账户记录进行的核对工作对账工作主要包括：（一）账证核对（二）账账核对（三）账实核对一、账簿记录的核对（一）账证核对总账与相关的记账凭证相互核对明细账与相关的记账凭证及所附的原始凭证相互核对现金、银行存款日记账与相关的收款凭证、付款凭证相互核对（二）账账核对总账自身的核对总账与明细账核对总账与（现金、银行存款）日记账的核对项目总账期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金12003000002990002200短期借款100006000010000050000实收资本50000000500000主营业务收入600000600000管理费用4500045000．．．合计88000088000023479002347900990000990000试算平衡表

2023年9月8日核对总账自身的核对核对核对总账与明细账核对20232023总账与日记账核对（三）账实核对（财产清查）是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对为了保证账实相符，应将各种账簿记录与有关财产物资的实有数相核对账实核对的内容实体型财产明细账余额与实有财产数相核对债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对银行存款日记账余额与银行对账单进行核对每月核对现金日记账余额与库存现金实有数核对每天核对结账是指在会计期末（如月末、季末或年末），结算出各账户的本期发生额和余额，对该期的经济活动进行总结。

结账的意义：

有助于了解企业的财务状况和经营成果；

为编制报表提供依据。二、账簿记录的结账结账的种类和方法结账工作通常是按月进行，分月结、季结和年结三种；结账的时间应该在会计期末进行，即以公历每月最后一个工作日终了作为结账时间；在会计实务中，一般采用划线结账的方法进行结账，结账的标志是划线。月结、季结时通栏划单红线，年结时通栏划双红线月结对于本月份未发生经济业务的账户，可以不进行月结季结年结更正错账的方法FOURPart.04（一）错账查找方法个别检查法错账的主要原因有：重记或漏记一项会计记录；会计记录中错用了会计科目；借、贷项方向记反；数字次序颠倒等。账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按下列方法更正：（一）划线更正法（二）红字更正法（三）补充登记法错账的基本类型1.记账凭证正确但登记账簿发生错误记账凭证经济业务记录记账①∨╳日记账总账明细账例1、企业收到大江工厂货款5687.00元,存入银行。2023年凭证号摘要结算凭证借方贷方余额月日万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初结存3000000〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃149收到大华工厂货款567800〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃〃131本月合计银行存款日记账账簿文字笔误账簿数字笔误错账的基本类型2.记账凭证错误引发账簿登记错误╳②╳■记账凭证上会计科目用错■记账凭证上金额写多、写少■记账凭证上科目方向写反记账凭证经济业务记录记账日记账总账明细账例2、车间领用一般消耗用原材料，价值100元。原记账凭证如下，并据以登记入账。摘要借方金额贷方金额金额记帐总帐科目明细科目总帐科目明细科目百十万千百十元角分车间领用一般消耗材料生产成本原材料10000√合计￥10000记账凭证2023年1月4日

凭证编号6会计主管记账审核出纳制单附单据2张会计科目错误例3、本厂收到A单位偿还的货款70200元，入存款账。原记账凭证如下，并据以登记入账。记账凭证2023年1月4日

凭证编号12摘要结算方式票号借方金额贷方金额金额记帐总帐科目明细科目总帐科目明细科目百十万千百十元角分收欠款银行存款应收账款A公司7200000√合计￥7200000附单据2张应记金额错误会计主管记账审核出纳制单例4、本厂收到甲公司偿还的货款100000元，存入银行。原记账凭证如下，并据以登记入账。记账凭证2023年1月4日

凭证编号12摘要结算方式票号借方金额贷方金额金额记帐总帐科目明细科目总帐科目明细科目百十万千百十元角分收欠款应收账款甲公司银行存款10000000√合计￥10000000附单据2张记账方向错误会计主管记账审核出纳制单1、个别检查法针对“试算平衡表”的借、贷方合计数的差额来检查的方法。适用于检查金额记漏、方向记反、数字记错位和数字记颠倒等错误。根据差额的具体情况，可进一步按照差数法、除二法、除九法进行查找。查找错账的基本方法

1、个别检查法（1）差数法根据双方差额直接查找错账。【例】若借方本期发生额漏记400000，则借方合计295000，贷方合计695000，双方差额为400000，即可根据400000这个数字直接查找错账。总分类账户发生额试算平衡表

银行存款400000

190000

原材料14985

固定资产100000

短期借款20000

应付账款80015

4985

应付票据20015

实收资本480000

盈余公积80000

合计695000

695000★若借方漏记400000。借方合计295000，贷方合计695000。账户名称本期发生额借方贷方

1、个别检查法（2）除二法以双方差额除以2，根据商数查找错账。【例】若借方80000记入贷方。则借方合计615000；贷方合计775000。双方差额为160000。160000÷2=80000。即可根据80000这个数字去查找错账。总分类账户发生额试算平衡表

本期发生额

借方

贷方银行存款400000

190000

原材料14985

固定资产100000

短期借款20000

应付账款80015

4985

应付票据20015

实收资本480000

盈余公积80000

合计695000

695000★若借方80000记贷方。借方合计615000，贷方合计775000。账户名称

1、个别检查法（3）除九法以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。【例】把盈余公积的80000记成了8000，这样借贷方余额分别是623000和695000，出现的差额为695000-623000=7200072000÷9=8000，则8000就是我们要找的错误。总分类账户发生额试算平衡表

银行存款400000

190000

原材料14985

固定资产100000

短期借款20000

应付账款80015

4985

应付票据20015

实收资本480000

盈余公积80000

合计695000

695000★若借方80000记成了8000，这样借贷方余额分别是623000和695000。账户名称本期发生额借方贷方2、全面检查法是指对一段时期的账目进行全面核对的检查方法。（1）顺查法：按照会计核算程序，从会计凭证到账簿，按先后顺序查错。（2）逆查法：从账簿到凭证，逆向查找。查找错账的基本方法方法划线更正法使用条件结账前账簿记录有错误—文字或数字笔误记账凭证没有错误1、将错误的文字或数字用红线划去2、红线上方写上正确的文字或数字3、更正处签章1369.001639.00李莫愁

使用这一方法应该注意的是：第一、文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错的数字。第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不得涂成模糊一片。注意划线更正法751673415893266张能张能例：记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“原材料”总分类账户时，误将应记入“贷方”栏的金额158932.66元误记为159832.66元。方法红字更正法第1种情况：记账凭证有错误应借应贷科目错误

账簿记录错误

1、填写一张与原记账凭证完全相同、金额用红字的记账凭证；2、据以红字登记入账——以示冲销；3、蓝字填写一张正确的凭证,在摘要栏中注明“更正某日×号凭证错误”；4、据以蓝字登记入账。应借应贷方向错误——导致方法红字更正法第2种情况：记账凭证和账簿记录的金额有错误所记金额〉应记金额应借应贷科目没有错误1、将多记金额用红字填制一张凭证,应借应贷科目相同,在摘要栏中注明“冲销某日×号凭证多记金额”；2、据以红字登记入账。冲销多记金额应付账款库存商品68000680006800068000主营业务收入应收账款6800068000红字更正法

例：5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月9日销售商品68000元但货款暂未收到”的经济交易，已被编制成“借记‘应付账款’账户68000元、贷记‘库存商品’账户68000元”的转账凭证，并已入账。

例：5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月18日领用原材料2000元用于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记‘生产成本’账户20000元、贷记‘原材料’账户20000元”的转账凭证，并已入账。生产成本原材料20000200001800018000红字更正法方法补充登记法使用条件：记账凭证和账簿记录的金额有错误所记金额<应记金额应借应贷科目没有错误1、将少记金额