增量留抵退税政策对制造业企业的影响分析10000字【论文】

增量留抵退税政策对制造业企业的影响分析 1 1(二)研究意义 1(三)文献综述 2(四)研究思路及方法 2(五)创新和不足 3二、研究的相关概念和基本理论 4 4(二)增量留抵退税影响企业的基本理论 4(三)增量留抵退税政策影响企业的传导机制 5三、增量留抵退税政策和制造业现状分析 6 6(二)增量留抵退税政策实施问题 6(三)留抵税额行业分布情况 7四、增量留抵退税影响就业的案例分析 8 8(二)增值税纳税情况和政策适用性分析 9(三)增量留抵退税给企业带来的影响 (二)政策建议 (一)研究背景2019年是减税降费的关键年头，政府出台了一系列的税收优惠体的压力，释放了市场主体的活力。2020年11月1日，国家税务总局发布最新数据显示，前三季度，全国新增减税降费累计超过2万亿元，达20924亿元。其中，2020年出台的支持疫情防控和经济社会发展税费优惠政策新增减税降费13659亿元，2019年年中出台政策在2020年翘尾新增减税降费7265亿元。实施减税降费能够有效缓解企业融资难融资贵的问题，有利于解决目前国内不少企业运营困难，使力，并且通过新一轮创新改革，将会有一大批优遇期得到飞速发展，打造出更多优秀的中国品牌公大的减轻了企业的税收负担。2021年需要各项税收优惠政策继(二)研究意义税收政策具有调节经济、引导产业、激励市场主体的作用，本业联系起来，依据现实情况具体分析税收优惠是如何干预和理论假设，详细阐述增量留抵退税影响企业的传导机制，再刺激经济，拉动劳动力需求。减税降费作为中长期政策在实施的政府大力实施税收优惠政策，让中小微企业能够轻装上阵，同时为民退税满足中性原则，有利于建立现代税制，考虑到当前留抵税制的央和地方的财政压力，我国2019年颁布了适用于一般企业的探讨留抵税制新政和对企业带来的影响并针对存在的问题提出可靠(三)文献综述税收优惠政策能够刺激经济、提振消费。杨广莉等人(2020年)通过税收乘数效应分析，发现实施的减税降费政策，能够降低企业经营成本，以提高经济并测算出当财政收入占GDP比重为17.82%时，经济增长率最大，表明目前的宏观税负也并未超过这一临界值；计金标等人(2020年)认为当前税收政策能够提振居民消费，应利税收优惠政策影响企业要素组合，姚维保(2021年)通过Logit回归模型检验，得出结论减税降费与技术密集水平和企业员工规模呈正相关，表明减税员工规模，影响企业对劳动力要素的需求；姚东旻等人(2020年)通过计量分析研究得出营业税和增值税实际税率和企业要素需求负相关，减本和技术的投入；马海涛和王斐然(2020年)通过LMDI模型认为技术进步提高生产率，从而带来了剩余生产力，同时营改增让抵扣链条更加完整，促使税收优惠促进企业发展的实证分析：HouTonyChiehTse等人(2012年)探讨税收优惠对制造业R&D活动的影响。该篇文章采用面板工具变量和广义矩方法技术来控制R&D税收抵免的内生性和决定研发支出的企业异质性。结年)认为税收激励对中小企业销售收入的增长有显著的积极影响，他们采用调查设计等方法。得出结论认为，税收优惠、投资补贴、免税期、税收抵州和埃基蒂州中小企业销售收入增长的重要决定因素。税收优惠促进就业的实证分析：RafolsRadineMichelle等人(2018年)评估印度政府于1994年发起的一项税收优惠计划。采用回归间断设计，研究发现该计划现实经济活动的增加且在短期内3.个人观点大方向细化，关于增值税的研究居多，但是增量留抵退税方面较少制度推广到一般企业不到两年，关于留抵退税新政和企业的研究较本篇文章聚焦增量留抵退税和企业，通过国内外学者研究际案例分析，研究增量留抵退税对企业产生退税对企业带来哪些影响。第一部分：简述当前减税降费取得的初步成效。第二部分：依据留抵退税的基础理论展开本次的研究。首先把与本次研究相关的重要概念进行界定，比如减税缴费、留抵退税等；再分析本次研究的理论基础，税收激励、税收职能、收入效应和替代效应等；最后阐述增量留抵退税影响企业的传导机制。第三部分：分析当前增量留抵退税政策和留抵税额行业分布情况。整理留抵退税政策的出台时间和主要内容。并通过该政策的实施现状分析该政策存在哪些问题。再依据留抵税额行业分布的数据对当前我国制造业进行简单分析。第四部分：企业案例分析并提出政策性建议。针对企业的财务数据在政策实施前后的变化，分析该企业是否享受到留抵退税的优惠，再进一步将企业实际情况联系收入效应和替代效应，验证留抵退税新政影响企业的机制是存在的，并且探究其机制给企业带来的影响。根据案例研分析结果得出，增量留抵退税政策能够增加企业现金流，促进企业扩大投资。并针对增量留抵退税政策实施过程存在的问题提出针对性的政策建议。2.研究方法(1)文献研究法本人通过查阅各种论文网站、报刊、电子和实体书籍，归纳、总结、分析不同学者对于增量留抵退税以及企业这两者的观点，对国内外相关的理论有了初步的了解，再结合所学从而确定本文的研究方向。在此基础上，针对增量留抵退税制度对企业的影响表达自身的看法，向有关部门建言献策，希望能够对政策进一步优化作出微小的贡献。(2)案例分析法基于增量留抵退税政策以及现实情况确定研究的典型企业，通过数据整理计算来探讨新政对该企业带来的不同影响，并结合替代效应和收入效应来分析增量留抵退税制度对该企业的资本要素和劳动力要素需求的影响。1.创新之处增量留抵退税制度从2018年试点到2019年面向所有企业，大多数研究都是针对行业和政策本身进行，本篇文章立足点是企业案例，研究的重点主要聚焦在该项政策对企业的影响丰富留抵退税相关的研究。2.不足之处在分析案例的时候，企业的进销项数据未能获取，因此分析的层面不够细致；本篇文章行业分析较少，我国行业分类严格，增量留抵退税制度对不同的行业影响深度不同；2020年疫情影响，属于特殊年份，与正常年份相较有些许不妥。(一)重要概念界定留抵税额，当进项税额>销项税额，就出现了留抵税额；增量留抵税额，是指本纳税期末相较于上一纳税期末余额的增加值，依据39号文件规定增量留是2019年4月初，也就是3月底的留抵税额为初始计算基础；留抵退税，对目前还不能抵是指税收减免和取消或者停止征收行政事业性收消费者因收入的改变而导致消费倾向的变化。企业的流动资求的增加，这部分投资同样包含了人力投资。根据凯恩斯的B表示预算约束线。当企业享受增量留抵退税时，带来曲线B的上移。根据图1得知，当量留抵退税政策的实施，带来了以固定资产为主的资本要图2中横坐标L代表对劳动力的需求，纵坐标K代表对资本要素的需求，AB为预算成本。企业会选择增加资本要素的需求，曲线ABo移动为ABi,此时均衡点及等产量线随着产品组合的变动而变动。图2中的LoL1是被替代掉的劳动力要素需求，KoK1则是增长(三)增量留抵退税政策影响企业的传导机制图3显示的是传导机制，减税降费在刺激经济、拉动消费、促进投资方面的成就是巨如表1所示，近年来增量留抵退税政策文件如下：2018年颁布《关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》简称7工作；2019年3月政府颁布《关于深化增值税改革有关政策的公告》简称39号公告，正式向一般企业开放增量留抵退税的大门；同年8月颁布《关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》简称84号公告，进一步加大对先进制造业的优惠力度；2020年2月颁布《关于支持新冠冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》简称8号适用期间70号文件装备制造等先进制×退还比例39号文件额>0;第六个月的增量留增量留抵税额*进项每月的增量留抵税额>0;增量留抵税额*进项构成比例定的生产企业名单按照目前颁布的政策，全行业如果想要享受39号政策优惠需要同时满足5个条件，具体是四个纳税信用条件和一项增量留抵税额期限和金额规定。政策规定年4月开始，连续六个月的增量留抵税额大于零，并且第六个月的增量留抵税额不得低于50万元。这项规定将很多纳税人都拒之门外了，很多企业存在大量的增量留抵会存在间断月份的情况，不满足政策要求的连续性，或者是第六个月于50万元，上面两个要求任意要求未能达到，纳税人都需要重目前颁布的政策规定退税期限是连续六个月或两个个月或两个季度中出现了增量留抵税额小于零的情况，则必须从零开始；并且时间限制中的连续六个月或者两个季度不能够重复计算，哪怕企业能够满足政策的所有要求，在一个纳税年度中，最多也只能申请两次退税。规定的期限太长，会使得留抵税款占用企业资金的时间和成本增加。3.退税比例偏低当前政策规定，纳税人计算当期取得退税款为：企业当期允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额*进项构成比例*60%。按照政策颁布的公式计算，除先进制造业和疫情防控保障企业外的纳税人所取得留抵退税款最大值为纳税人增量留抵税款的60%。我国现行的增量留抵退税政策，从时间、期间、信用等级等多方面对纳税人进行了限制，在此基础上，纳税人只能获得60%的其末留抵税额退还，对纳税人来说降低了获得感。留抵税额行业分布情况，图1显示的是某省份2016年和2018年不同行业留抵税额的情况。其中制造业占比总留抵税额的29.58%。数据显示留底税额对制造业影响较深。2016年留抵(元)(元)留抵增量占比公共管理、社会保障和社会组织卫生和社会工作国际组织0教育图4行业增量留抵税额分布工业和信息化部发布的相关数据显示，2020年我国工业增加值达到31.31万亿元，连续11年位居世界第一制造业大国。制造业的占比比重对世界制造业贡献的比重接近根据国家统计局发布的《2020年国民经济和社会发展统计公报》,中国“十三五”期间在包括医药、航空航天、电子通信、医疗仪器等在内的位于铜陵有色金属集团股份有限公司是一家上市公司，主要业务为有工、装备制造等，该企业于1992年成立，1996年上市，是中国历史上最早哦上市发行股票的同业企业。该企业位于安徽铜陵市，是新中国最早建立(1)成长能力同比增长率=(本期数-同期数)÷同期数×100%。表2中显示，营业总收入和归属净利润相较于同期数都呈正增长，其中扣非净利润剔除了非经常性损益对公司经营业绩的影响，某种程度上更能够反映一个企业日常的看出企业在2017年经营水平达到一个峰值，2019年则是扭转了2018年增长率下降的劣势。企业近五年成长状态良好，并趋于稳定。2020年疫情对企业影响较大相较2019年度下降较大。营业总收入同比增长(%)归属净利润同比增长(%)扣非净利润同比增长(%)(2)盈利能力根据《上市公司证券发行管理办法》,该规定企业向不特定对象进行公开募集股份必须要符合三个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于百分之六的要求，根据表3数据显示，企业在近几年都不能增发；毛利率和净利率增长和净利率相差接近较多，能看出企业的期间费用多。2020年疫表3企业盈利能力加权净资产收益(%)毛利率(%)净利率(%)(3)运营能力表4显示该企业的总资产周转率近几年较为平缓变化不大，表明企业销售能力稳健，资产投资的效益变好；应收账款的周转天2015~2019年期间曲折降低，2019年达到五年最低值，表明企业的流动资金使用效率不断提高；存货周转天数2017~2020年时间段增幅较大，周转天数过高，表明企业当前存货变现的速度较慢，存货的管表4企业运营能力总资产周转率(次)应收账款周转(天)存货周转(天)(二)增值税纳税情况和政策适用性分析表5显示的是企业近三年的应纳增值税数据，该企业2018年和2019年的应交增值税变化不大，2020年应交增值税涨了近三倍，根据企业2020年报数据，2020年该企业增量留抵退税较多，应交增值税增加。2019年和2018年的应纳增值税变化不大，但是2020年企业享受的增值税退税相比2019年增加了近3000万元，且2019年该企业的经营收入同比上涨了近9.86%,增值税税负下降明显，政府的增值税优惠政策实施效果显著。表5企业增值税纳税情况2.企业与39号增量留抵退税政策的适配度(1)主体适用性39号文件和84号文件的纳税主体区别在于是不是“部分先进制造业”,该部分企业通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。根据企业的主营业务(2)政策限制条件适用性依据表6得知该企业的增量留抵税额情况，2018~2020上半年的年报数据发现，该企业的留抵税额较大，增值税退税较多，符合本次文章讨论分析。且企业自2019年4月税款所属期起，连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；纳税信用等级为A级；企业申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的。综上所述，企业适用39号文件，能够享表6企业留抵税额情况2020年2019年2018年2017年(元)企业2020年享受了7099万元的增值税留抵退税，表6中的数据显示该企业2020年留税费的降低能够增加企业的现金流，促进企业扩大投资。企业20抵退税政策，企业增加了7099万元的现金流。且该项税收优惠产生的现金流在2020年度增值税退税占比95.61%,可见该项税收优惠政策在该企业实施效果较好。增量留抵退税带来的现金流能够激励企业增加对资产要素的投入，有利于企业扩大投资、更新生产设备，从而扩大生产。根据表7投资现金流净额数据可知，企业近几年一直在扩大投资，2020年在疫情影响下，企业投资规模相较正常增长年份的2018和2017年变化不大，劳动力要素支付给职工及为职工支付现金(亿)购建固定资产、长期资产支付现金(亿)投资活动产生的现金流量净额(亿)从企业资产负债表存货数额看，该企业近两年的的存货价值在100亿左右，并且有上涨的趋势。受市场价格等因素影响，每年的存货跌价准备新增约在50的存货周转天数在42天左右，近三年来上涨了10天，存在存货积压的可能。存货包括在产品、产成品等，其进项已经形成，如果一直未能销售出去则会出现(1)变化特点总结营业总成本(亿元)劳动力要素成本应付职工薪酬(亿元)职工参保人数(人)占比固定资产、无形资产、其他长期资产(亿元)投资活动成本(亿元)总计占比据表8显示，两大要素投资均呈逐年上升趋势，从企业近年的现金流能发现，企业正减轻了企业资金压力，让企业能够轻装上阵；劳动力要素每年稳步上涨要素投入占总成本的比例从2017年至2019年逐年稳步上涨，波动较小；资本要素的投入同期三年间波动较大，2018年回落后，2019年大幅度回升。2020年受疫情的影响，各要(2)效应分析企业适用于39号文件，增量留抵退税新政的实施对企业的减税力度是年就享受了7099万元的增值税留抵退税。税收优惠激励企业增加投资，2020年疫情的冲击下企业效益相较于2019年下降较多，趋于2017年和2018年，企业的成长被疫情阻挡在2020年，企业在整体效益下降的情况下对这两个要素相应的减少了投依据劳资构成比数据显示，2020年资本要素和劳动力要素占总成本要素占比下降快于劳动力要素，表明在增量留抵退税政策的实施下，(一)研究结论在疫情爆发蔓延的情况下，企业原本的竞争压力、生存压力都大税收优惠政策给企业带来了福利大礼包，增量留抵退税增加企业的金压力，同时能够有效的减轻企业的税收负担，减轻企业的经增量留抵退税政策用行动表明国家通过减税降费来给企业减压的决心的冲击下，企业整体水平相较于2019年下降较多，但是趋于2018年和2017年，疫情对企业生产经营的冲击部分被缓和掉，其中2020年增量留抵退税额就占据了该企业2020年增值税税收优惠的近95%,可见增量留抵退税政策对企业抵抗疫情冲击功不可没。该企业2019年是盈利能力向好的一年，该年度也是减税税收优惠的企业能够有更加充足的自信去扩大生产，不断增加投资步。作为大型制造业企业，在投资建设或设备步一步来，同时增量留抵退税也减轻了中央和地方的财政压力，我国2019年颁布了适用于一般企业的增量留抵退税制度，是迈向国际化的重大举措。分先进制造业帮扶力度加大，促进了部分企业进(二)政策建议加大对中小企业的优惠力度；当前经济下行，企业压力情的冲击生存环境更加艰难，增量留抵退税的比例计算大大减依据不同行业增量留抵税额分布的不同特点，应该对第二产增量留抵退税最大的门槛就是要求一般性企业连续六月都有增六个月达到“50万元”,这一门槛将很多的中小企业都拒之门外。纳税人很难享受到税收优惠，政策的实施效果也大打折扣。放宽增量留抵退税的门槛增量留抵退税对于企业来说增加了税收遵从成本，很多企业没业来说占用了相当大的一部分资金，增加了企业的资金制度得到了许多企业的反馈，减负效果明显，可以把存量留抵退[1]曹越，何振华，郭建华.新收入准则与企业所得税法差异分析.中国人民大学出版社：,202006.256.[2]陈晓玲，吴贾，连玉君.资本一劳动替代弹性、有偏技术进步与中国工业企业要素相对收入份额.经济科学，2019(04):81-91.[4]计金标，应涛，刘建梅.提振国内居民消费、促进“双循环”的税收政策研究.税务研究，2020(11):5-10.[5]刘金科，邓明欢，肖翊阳.增值税留抵退税与企业投资——兼谈完善现代增值税制度.税[6]马海涛，王斐然.我国就业市场变化的税收因素分析——基于产业结构调整视角.税务研究，2020(10):5-15.[7]危素玉.增值税留抵退税政策及长效机制建设.地方财政研究，2021(01):60-66.杨广莉，孙慧卿.宏观税负与经济增长关系研究——兼析新冠疫情下的减税降费政策效应.价格理论与实践，2020(08):84-87.[91杨森平，刘晓瑛.减税降费与企业价值——来自上市制造业企业的证据.税务研究.2020(08):11-18.[11]姚维保.减税降费、民营企业异质性与创新发展.财经论丛，