株洲银丹农产品股份有限公司资金管理优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1株洲银丹农产品股份有限公司的简介........................................................................1

2株洲银丹农产品股份有限公司资金管理的现状分析................................................1

2.1应收账款管理.....................................................................................................1

2.2存货管理.............................................................................................................2

2.3筹资管理.............................................................................................................3

2.4预算管理............................................................................................................3

3株洲银丹农产品股份有限公司资金管理存在的问题及原因....................................4

3.1企业赊销增加，应收账款坏账成本高.............................................................4

3.2存货积压导致存货成本高.................................................................................5

3.3筹资渠道少，筹资成本高.................................................................................5

3.4资金预算缺乏科学性，实际与预算差异大.....................................................5

4株洲银丹农产品股份有限公司资金管理优化方案...................................................5

4.1应收帐款管理优化.............................................................................................6

4.2存货管理优化.....................................................................................................6

4.3筹资管理优化.....................................................................................................7

4.3.1拓宽筹资渠道..........................................................................................7

4.3.2降低筹资成本..........................................................................................7

4.4预算管理优化.....................................................................................................7

4.4.1加强企业人员对预算的认知..................................................................7

4.4.2编制合理预算，提高预算方案执行力度..............................................8

4.5优化后的效果.....................................................................................................8

5总结...............................................................................................................................8

参考资料...........................................................................................................................9

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株洲银丹农产品股份有限公司资金管理优化设计

1株洲银丹农产品股份有限公司的简介

株洲银丹农产品股份有限公司成立于2015年，注册地位于湖南株洲市禄口

区朱亭镇杉桥村颜家组，法定代表人为肖建新，注册资本600万。是一家集养

殖、加工和销售于一体的湖南省农产品龙头企业，主要生产皮蛋、咸鸭蛋、休

闲熟食蛋制品。公司产品除了在长株潭及周边江西、湖北、河北、哈尔滨等十

多个省市热销外，还远销到了香港、马来西亚、朝鲜、俄罗斯等海外，一直深

受广大消费者喜欢。

总经理

仓生物销财行采

管产流售务政购

部部部部部部部

图1-1公司组织架构图

2株洲银丹农产品股份有限公司资金管理的现状分析

2.1应收账款管理

销售部门提出赊销方案总经理审批确定赊销方式

仓管部门发出货物开具发货通知单

财务部开具增值税专用发票

图2-1公司应收账款流程图

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企业的应收账款通常用于销售货物和提供加工服务，用于企业与客户之间

的商品和服务支付，同时包括接受服务单位和服务单位承担的税费和各种杂费。

企业应收账款管理容易。销售部门的负责人与经理共同讨论商品价格和赊销方

式，再通过销售部门对客户的赊销问题进行处理决策，赊销方式得到确认后，

销售部门签发发货通知单，仓管部门持有一份，财务部门持有一份，财务部门

开具增值税专用发票，应收账款的账务处理由财务部门负责。企业为了扩大销

售数量，提高市场占有率，采用赊销方式赊销产品，应收账款的非常高，接近

百分之二十五。二零二二年度有一笔应收账款——株洲县运兴种养殖农民专业

合作社年初余额19850元，年末余额还是19850元，一整年未收回账款。从表

中可以看出，二零二一和二零二二在年主营业务收入处于下降的趋势，然而应

收账款却在不断地增加。通过分析几个财务数据分析企业的应收账款的情况，

计算得出应收账款周转率为6.1043，5.6226，5.3760，应收账款周转率降低，

应收账款周转天数通过计算得出58.94，64.03，66.96，从数据情况得出应收账

款周转天数增加。应收账款周转率较低，应收转款的周转天数长，应收账款的

成本增加。

表2-1公司2020-2022应收账款相关数据表

年份主营业务收入应收账款余额应收账款周转率应收账款周转天数

20202574.74421.796.104358.94

20212491.99443.215.622664.03

20222471.09459.655.376066.96

2.2存货管理

存货主要包括企业的库存商品和原材料。企业的存货占资金总量较高，接

近40%左右，存货成本主要分为取得成本，持有成本和缺货成本。企业的存货长

期放在仓库，企业要安排一定的人力、物力、财力去保管存货，同时企业还要

每个月支付一定的租金，这样一来存货的持有成本增加，随之企业利润便会降

低，企业受到严重的损失。企业主要经营的产品是农产品，农产品保质期较短，

存货积压销售不出去，发生存货坏账风险，发生存货损耗。存货周转率低，周

转缓慢，变现速度慢。根据几个数据可以分析企业存货的情况。通过计算得到

存货周转率为2.3883，2.4334，2.2679，存货周转天数通过计算得出150.73，

147.94，158.74，企业的周转存货周转天数高，周转速度偏低，存货不易流通。

表2-2公司2020-2022存货相关数据表

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年份主营业务成本（万元）存货余额（万元）存货周转率存货周转天数

20192336.42994.262.3883150.73

20212256.68927.362.4334147.94

20222236.74986.262.2679158.74

2.3筹资管理

企业筹资一般是通过内部筹资和外部筹资，从公司的筹资形式来源来看，

公司的筹资渠道仅有三种，企业自筹资金，银行借款，民间信贷，其中自筹资

金是企业资金筹集的主要方式，通过计算企业的综合筹资成本大约为18.6%。公

司筹资资金有很多限制，一方面，公司可以选择的筹资方式比较少，没有良好

的利用其他筹资渠道和对筹资渠道进行开拓，另外一方面该公司不是上市公司，

公司的股份无法在股票交易市场流通。

表2-3公司2020-2022筹资相关数据表

筹资来源自筹资金（万元）银行借款（万元）民间信贷（万元）

2020年25.5513

2021年21.2515

2022年20.4518

2.4预算管理

企业的编制预算的流程：预测企业的销售额，根据销售额制定公司销售计

划，计算出销售不同品种对应大概销售额，根据销售品种以及数量计算出生产

成本，按照以前年度的销售费用比例和本年度预计销售额计算出销售费用，管

理费用和财务费用也大致是根据历史资料编制而成，最后编制预计利润表。从

图中可以看出，主营业务收入实际与预算相差528.91万元，企业对各项期间费

用把控也没有做到，预计期间费用为77万元，实际却发生了97.34万元，过于

依赖历史数据，对费用的预算不合理，净利润差异率=（实际净利润-预计净利

润）/预计净利润=（119.26-385）/385=-69%，企业的预算编制还缺乏科学性。

表2-4实际与预算差异

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项目预算数额（万元）实际数额（万元）

一、主营业务收入3000．002471.09

减：主营业务成本2500.002236.74

二、主营业务利润500.00234.35

减：销售费用50.0062.34

管理费用21.0027.00

财务费用6.008.00

三、营业利润423.00137.01

加：营业外收入8.004.59

减：营业外支出6.009.36

四：利润总额425.00132.24

减：所得税40.0012.98

五：净利润385.00119.26

3株洲银丹农产品股份有限公司资金管理存在的问题及原因

3.1企业赊销增加，应收账款坏账成本高

企业在销售过程中，往往采取赊销的办法来增加销售收入，但是在赊销之

前，不能充分地检查顾客的资金和信用情况，对客户的商业信用档案没有完全

掌握，没有坚实的商业信用决策体系。疫情对一些公司的经营造成了一定的冲

击，一些国家改变了对我们的贸易政策，取消了他们的进出口，导致了他们的

产品销售大幅下滑，在大环境的作用下，消费者自觉地减少购买非必要的生活

必需品，减少了对消费的需求，公司的利润变化波动大，经营情况不稳定，资

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金风险较大。

3.2存货积压导致存货成本高

存货积压的主要原因的企业管理不得当，销售部门没有制定准确的销售计

划，对客户的市场预测能力弱，对产品销售预测与真实相差很大，同时，多数

人对多数情况下的销量都较为乐观，他们期望销量大、品种多，从而获得更多

的销量。销售产品的预测不符合市场的需求量，市场上的产品大于消费者所需

要的，不能被市场充分吸收。采购、仓管、销售、生产部缺乏沟通交流，信息

不流通，市场情况发生变化，没有及时传递给采购部门，采购部门对原材料资

料掌握不充分，缺乏原材料的采购缺乏依据，随意进行采购，造成存货积压。

3.3筹资渠道少，筹资成本高

从企业的规模来看，企业的资本基础不够强大，注册资本少，对于进行集

中的大规模加工生产有很大的困难，除了自身的经济基础影响，企业在其他发

展方面还存在着很大的问题，生产设备老旧和没有先进的技术也是原因之一，

最终导致企业的发展水平在同行业中相对落后。除此之外，因为自身发展实力

的原因，也不利于企业从外部获取有效的投资，筹资渠道较少。企业信用度不

高，在进行银行贷款的时候被要求提供抵押和担保，企业没有合适的抵押品，

失去部分筹资机会。同时企业没有合理的筹资的方式和渠道，且在公司的发展

过程中筹资渠道和筹资方式没有很好的结合，使公司通过较高的资本却收获较

低的收益，不能够实现多元化的筹资方式，不利于企业的发展，抑制了企业实

现价值最大化的目标。

3.4资金预算缺乏科学性，实际与预算差异大

企业的很多工作人员没有系统的学习过编制预算，所以在工作中对预算的

编制不合理，而且在财务预算中，许多预算与现实存在着很大的差异，缺乏对

财务预算的总体把握的能力。一般的员工认为财务预算的编制只是财务部门的

工作，对预算管理并不关心，并且认为与财务有关的工作都很难、很复杂，不

愿意进行财务预算工作。最终，让预算工作落到了财务部门人员的身上，而缺

少了其他部门的数据作为支撑，使财务预算结果的出现偏差，也就没有了财务

预算工作的效果。财务预算管理效果在一定程度上还会对企业生产经营流量和

企业未来的发展方向产生影响。

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4株洲银丹农产品股份有限公司资金管理优化方案

4.1应收账款管理优化

公司销售部为客户创建“客户信用档案”。每六个月，销售部门根据去年

上半年的信用状况和销售状况，确定客户的信用评级，并与财务部门建立客户

的信用额度。定期检查所有应收账款（至少每月一次）是公司财务部门应收账

款的财务人员的责任。每月准备一次应收账款分析，送财务主管查看，上个月

的应收帐款分析定期发送给销售部。销售部门应该把应收账款控制在公司设定

的范围内，及时催收应收账款，坚持要每月与经销单位进行账目检查，及时处

理问题。负责应收账款的公司财务人员应经常与客户核对应收账款的情况，定

期向客户发送和收集“往来账款确认单”，并向销售部门报告统计数据。在经

营活动中，提高销售收入，减少应收账款的周转天数，提高资金使用效率。尽

快组织催收超过1个月的应收账款，向主管总经理报告超过3个月的应收账款，

设定归还期限，把超过9个月的应收账款准备金视为坏账，进行坏账处理，具

体会计处理方式如下：

①计提坏账准备借：坏账准备

贷：信用减值损失

②发生坏账时借：应收账款

贷：坏账准备

4.2存货管理优化

存货根据经济进货批量采购，在存货储存成本和订单成本中寻求一个平衡

点。企业利用经济进货批量采购，可以缩减成本，释放公司资金，而不是将大

量资金投入无法按时进行的存货中，减少储备资金的持有，加快资金周转速度。

用销售量去确定生产量，而不是使用估计的方法，以避免相对较大的偏差，如

果存货出现大量积压，应该减少生产，快速销售，以防止亏损的增加。库存的

日常管理根据占用资金量不同，主要分为123三种类型。1类资金占存货总额的

80%左右，大约为存货的10%，需要进行特别管理，比如一些大型备品和备件。2

类存货为普通存货，占全部存货资金总额的15%左右，大约为全部存货的25%，

需要采取合理控制，实行日常管理，比如日常中的生产消耗的材料。3类存货占

存货资金总额的5％左右，大约为全部存货的65%，采取一般管理，比如日常办

公需要用到的东西，一般是随时可以采购的。通过123分类后，重视重点存货，

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把控一般存货，减少存货储存成本。

表4-3存货分类表

存货种类存货比重存货占资金比重

110%80%

225%15%

365%5%

4.3筹资管理优化

4.3.1拓宽筹资渠道

不同的筹资方式和筹资渠道相结合的方法是企业应该采用。筹资的渠道除

了自筹资金、银行贷款和民间信用以外，还可以采取融资租赁这一渠道。因为

融资租赁是通过融物达到融资的目的，一方面可以满足公司的设备更新另一方

面可以让公司筹集资金，使企业的融资具有多元化的特点，拓宽了筹资渠道。

公司可以用较少的成本，通过金融租赁方式获得设备的使用权，等设备进入生

产运营阶段后，再从营业收入中分期付款，这就相当于获得了银行贷款。这样

不但可以利用更多的渠道筹资资金，而且还可以有效的分散同一种筹资渠道的

风险。

4.3.2降低筹资成本

企业短期资金和长期资金的数额要根据资金的合理需要量和筹资期限确定，

若企业经营活动变化时需要筹集资金是由于周期性、季节性等因素造成，可选

用短期筹资，可以利用低利率取得借款，若筹措资金是用于固定资产和永久性

流动资产，可选择长期融资。其次，借入利率低的短期借款以偿还利率高的长

期借款，降低财务费用。根据企业具体的资金状況，调整资本结构，增加短期

借款的比例，灵活调配资金，合理安排资金结构，按时偿还，主动维护企业信

誉。企业的信用等级越高则筹资成本越低，利用利率下浮等优惠政策减少了财

务费用，降低了综合资本成本。

4.4预算管理优化

4.4.1加强企业人员对预算的认知

提高企业领导者对财务预算管理工作的认识，企业领导人要起到带头作用，

明确规定好企业各部门的目标和权责，鼓励企业员工积极配合参与到预算管理

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工作中，使财务预算更好的发挥它的作用。只有加强对财务预算管理工作的关

注，才能确保制