株洲精艺塑胶有限公司货币资金管理优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1株洲精艺塑胶有限公司简介...........................................1

2株洲精艺塑胶有限公司的货币资金管理现状.............................1

3株洲精艺塑胶有限公司货币资金管理存在的问题.........................2

3.1会计人员缺乏专业工作素养......................................2

3.2岗位职责划分不清、虚假现象严重................................2

3.3.缺乏良好的审计监督............................................3

3.4货币资金报销审批制度不完善....................................3

4株洲精艺塑胶有限公司货币资金管理优化设计...........................4

4.1招聘专业人才，提高职业道德....................................4

4.2加强内部控制，明确岗位职责....................................6

4.3开展审计监督..................................................7

4.4建立完整的货币资金收付审批制度................................7

5小结...............................................................11

参考资料............................................................12

I

湖南商务职业技术学院毕业设计

株洲精艺塑胶有限公司货币资金管理优化设计

1株洲精艺塑胶有限公司简介

株洲精艺塑胶有限公司成立于2013年06月06日，注册资本为500万元，

注册地位于湖南省株洲市天元区天易大道959号高科新马金谷厂房C区1栋

103、105、203、303座，法定代表人为易小方。经营范围包括塑料零件及其他

塑料制品、塑料板、管、型材、铁路专用设备及器材、配件、模具、橡胶零件、

绝缘制品、净簧、金属工艺品、雕塑工艺品、机械零部件的制造；废旧物资回

收(不含金属)；五金产品、包装材料的、办公用品的销售；进出口代理；广告

制作、发布、设计。

2株洲精艺塑胶有限公司的货币资金管理现状

本企业是中小型企业，主要负责塑胶零件制造，塑料是企业的主要材料，

因为其具有价格便宜、来源广泛、制作流程简单等特定的优点，这也促成了本

企业前期的发展。但在当下的时代下，自从2019年的疫情爆发开始，国家下令

全面封控，遏制疫情的进一步蔓延，这也造成了企业的供应链和资金链的断裂，

无法再进行大规模的生产经营活动。之前生产的产品无法及时送达，资金的补

给不足，从而导致融资困难。一方面，本企业是民营企业，对于紧急情况的处

理做不到像国有企业那样有序，且初始资金不够，无法有效推动企业复工复产。

另一方面，政府对于民营企业的支持力度不够，银行借贷利率过高，进一步加

剧了本企业的融资困难。其次，在企业管理方面，因为没有明确的计划，导致

疫情期间企业工作秩序有些混乱，面对各方面的财务报表没有能够及时分析做

出解决方案，当然这也与本企业的会计工作人员的能力有关。疫情下，紧急下

滑，员工生活压力大，本企业应当改革薪酬制度适时提高员工的工作积极性。

但是本企业的领导对于以上问题没有引起太大的重视，只注重本企业产品的销

量，对于资金的流入与流出没有详细的账目记录。而资金的账目明细事关一个

企业的发展。总而言之，本企业的货币资金管理制度还有待完善。

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3株洲精艺塑胶有限公司货币资金管理存在的问题

3.1会计人员缺乏专业工作素养

株洲精艺塑胶有限公司规模小，业务较简单，会计制度不健全。从而在人

员招聘方面比较随意，将自己的亲信招进公司，违反了企业内部牵制原则。并

且他们都是非专业的会计人员，没有专业的知识，缺乏会计人员的职业道德，

知识面单一，不能胜任其工作。并且本企业管理层由于久居高位，未能视察企

业实情，因此对于企业人员的选拔不甚上心，这就让那些趁机混入企业的人有

了可乘之机。本企业管理人员也没有安排专业的培训，对会计人员的专业素养

不重视，最终就造成货币资金管理混乱，工作质量差，企业的规章制度没有正

常的实施。

非会计人员

管理混乱，

人员招聘没有专业的培训

工作质量差

管理层不重视

图3-1株洲精艺塑胶有限公司人员招聘和任用情况

3.2岗位职责划分不清、虚假现象严重

由于中小企业发展水平低，业务较简单，会计制度不健全，就存在一人多

岗的情况。与银行对账的工作本应该是会计做的事情，在本企业中却是出纳在

负责。并且出纳还兼任收入、支出、费用账目的登记。除此之外，企业的个别

员工为了追求利益而铤而走险，贴着道德和法律的底线干着不无人知道的事。

例如：捏造原始凭证、窜改凭证、不如实填写原始凭证，白条顶库，坐支现金

找自己朋友开虚假发票，自制假单据、贿赂、送礼等。这些行为不但造成了严

重的市场秩序混乱，同时损害了人民群众的知情权与安全消费权，也导致会计

监督工作难以达到实际效果，不利于国家经济的持续健康发展。如图3-2是湖

南精艺塑胶有限公司财务部门人员结构图。

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财务部经理

会计出纳

图3-2湖南精艺塑胶有限公司财务部门人员结构图

3.3.缺乏良好的审计监督

审计对于中小企业来说是至关重要的，它可以帮助企业管理层和会计人员

及时发现基金管理中的缺陷和问题，并采取必要的预防，以进一步提高基金的

效率。然而，由于本企业缺乏严格、长期的审计监督机制，审计监督工作只是

表面现象，无法充分发挥相应的功能，无法及时了解企业货币资金的使用和管

理情况，也无法及时处理存在的问题，从而导致货币资金的流失。

3.4货币资金报销审批制度不完善

本企业是中小型企业，企业规模不大，因此，权力主要集中在少数领导人

身上，由此造成了权力的过度集中，也就是历史上的专制主义中央集权。而这

样的体质特点往往造成决策的随意性和主观臆断性。在决策过程中，如果过于

感情用事，会导致管理决策的失误。就比如，因为一些交情，而致使一些不合

理的开支得以报销，从而造成账单明细不清的问题，最后影响增值税、消费税

和企业所得税。税收是国家财政来源的重要方面，企业的资金流水不清楚，容

易出现偷税漏税等现象，不利于社会公平公正的实现。与此同时，一些领导借

职务之便以权谋私，无形中给企业的发展埋下了隐患。而个人独裁也就意味着

职员的考核将会被弱化，这样我们国家的审计制度以及监管制度也就如同空中

楼阁，没有实际作用。这本质上反映出民主原则没有得到落实，反而让个人独

裁占据了上风。货币资金报销审批制度不完善，也就意味着资金的流动没有明

确的记录，支票的开具没有经过合理的审批程序，这导致随时随地可以开支票，

现金流出大，不利于企业的稳定发展，如果没有及时解决问题，甚至可能导致

企业破产清算。

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4株洲精艺塑胶有限公司货币资金管理优化设计

4.1招聘专业人才，提高职业道德

人才是发展的第一要务，没有人才支撑的企业发展如同无源之水。会计人

员是货币资金管理流程的主要执行者，会计人员职业素养与道德素养的高低直

接影响货币资金管理的实际效益，提高会计人员的职业素养是第一重任。首先，

要培养会计人员的道德素养，道德是做人的前提，而拥有高尚的道德才会有做

会计的职业底线。其次，要加强会计人员学习相关专业知识的能力，提高做账

能力、沟通能力和专业技能。还有，要提高会计人员的管理能力和销售能力，

让其成为一名全能型会计人员。与此同时，企业应当设立严格有效的员工培训

制度，使员工尽快熟知岗位职责和要求，提高职业判断能力，以便可以更好的

处理实际应用中的问题，减少因职业能力不足带来的各种损失，提高企业的经

济效益。此外，在人才招聘方面，企业管理层应当给予足够的重视，发挥带头

作用，切实提高企业的人员水平。企业应当完善企业人员选拔制度，招聘有会

计道德同时又具备高技术的人才。在企业方面，企业要建立合法、合理、完善

的现代企业制度，吸引更多的人才。提供多方面的会计职位，扩大会计人才招

收面。拒绝接纳关系户、通过不合法手段进入企业。总之，企业建设任重道远，

需要各方人员齐心协力，更重要的是需要提高企业的财务质量，使企业创造出

更大的经济和社会效益。更好带动经济发展，从而完善我国的经济制度，推动

各种所有制经济共同发展。如图4-1是湖南精艺塑胶有限公司招聘流程图。

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开始

招聘计划

汇总招聘人数

校园招聘招聘会

网络招聘人员推荐

筛选简历

邀约面试

审核

录用

办理入职手续

入职培训

结束

图4-1湖南精艺塑胶有限公司招聘流程图

5

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4.2加强内部控制，明确岗位职责

简化公司内部结构，为企业的财政安全提供保障。精简公司人员，避免造

成冗员现象，进而导致企业财政支出大，经济效益不高。而人员的具体分配可

以通过对业务能力的层层划分来确定。企业的应该严格规定货币资金你的管理

不能完全由一人负责，每个职位都要有相应的专业人员负责。企业的印章和印

鉴不能由一个人负责，银行印鉴、财务章、法人章都要分开保管。建立合理、

完善、有效的财务管理体系，以保货币资金流通安全。以本企业为例，企业货

币资金的管理层和员工都要实行不相容职务相分离的制度，合理安排会计，出

纳和其他会计工作岗位，内部牵制，明确各岗位职责。出纳不能兼任稽核、会

计档案保管、收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。会计人员的主要

工作是原始单据的审核、记账凭证的填制、编制报表。而出纳人员应该负责现

金的收付与保管，登记现金与银行日记账，积极配合银行的对账工作，日常开

票,税务申报等。会计主管应负责审核、考察各项目，及时汇报各财务工作的具

体实施情况，保管印章。单位负责人应负责合理预算计划、协调各部门的工作,

保证各部门独立履行其职责。货币资金的内部控制环环相扣，每一环都不能出

错，都要互相牵制、制约、监督、制衡，才能使企业的高速的发展。如图4-2

是湖南精艺塑胶有限公司财务部结构图。

财务总监

财务经理

现金会计主管税务稽核资产管理

现总成往费税会审信预财

金账本来用务计计贷算产

出会会账会会稽融管管

纳计计会计计核资理理

计

图4-2湖南精艺塑胶有限公司财务部结构

图

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4.3开展审计监督

公司应该建立一个长期有效的内部审计监督机制，以确保其发展方向的明

确性。对于中小企业来说，审计监督应该采用多种方式，如细节评估、抽样审

计和部分审核等，这些方式能够有效地控制财务，从而使中小企业的财务数据

能够真实反映起来。审计监督出现的提问应当以报告的形式及时披露，以便管

理层能够更加清晰地了解企业货币资金的管理状况,并采取有效措施来防范和避

免可能出现的风险。如图4-3是湖南精艺塑胶有限公司审计流程结构图。

审计通知

审计前会议

实施审计

收集证据

整理工作底稿

单项审计意见

分析工作底稿

提出审计初步意见

否

审核审计

初步意见

是

与管理层沟通

董事会

正式审计报告监事会

总裁

图4-3审计流程结构图

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4.4建立完整的货币资金收付审批制度

企业应当对货币资金业务建立合理完整的收付审批制度，明确审批人的职

责和职权，明确审批的各种方式、限度、责任以及相关的具体措施，同时规范

经办人对资金货币业务的职责要求与范围。资金管理部门与企业各部门之间应

该相互协调，精准合作，相互支撑，以便各部门能各尽其能。审批人应当履行

自己的义务，根据受批审批制度规范合理地审批资金流动，不得过度使用自己

的权力，从而出现权力的越位现象，更不可以搞一言堂，专揽审批权力，导致

送礼现象的盛行。经办人更要正确履行自己的职责，在法律限定范围内，合理

按照审批人的意见办理货币审批，不得擅自动用审批者的权力。同时，在看到

审批人的不合理行为时，应当秉承职业道德，对不合理的审批进行回绝，同时

可以向上级部门报告此事件，或者寻求法律的援助以此防范审批人的暗中打击

报复。只有审批者与经办人共同秉持着良好的职业道德与素养，企业货币资金

管理制度才能有效实施，企业才能得到真正的发展。如图4-4费用报销流程图、

图4-5收款流程图、图4-6付款流程图。

经办人填写报销单粘

贴单据

直线部门负责人审核

财务部门审核

预预算内

算

外

财务总监审批

总经

理审

批出纳审核付款

入账结束

图4-4费用报销流程图

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经办人准备付

款资料

部门负责人审

核

预算内

预算外

财务经理审核

总经理审批财务总监审批