研发投入核算财务管理制度

研发投入核算财务管理制度一、总则1.目的为了规范公司研发投入的核算与管理，确保研发费用的准确归集、合理分摊和有效使用，提高公司的创新能力和核心竞争力，根据国家相关法律法规及企业会计准则，结合公司实际情况，制定本制度。2.适用范围本制度适用于公司内部开展的各类研发活动，包括新产品开发、新技术研究、新工艺改进等。3.基本原则合法性原则：研发投入核算应符合国家法律法规和财务制度的规定。真实性原则：确保研发费用的发生真实、可靠，严禁虚列或隐瞒研发费用。合理性原则：合理划分研发费用与其他费用的界限，准确归集研发费用。相关性原则：研发费用应与研发项目直接相关，能够清晰地识别和计量。

二、职责分工1.研发部门负责提出研发项目立项申请，制定研发项目计划和预算。组织研发项目的实施，跟踪项目进展情况，及时解决项目中出现的问题。配合财务部门做好研发费用的核算和统计工作，提供相关研发项目资料。2.财务部门负责制定研发投入核算的财务管理制度和流程，明确核算方法和标准。对研发费用进行准确核算和账务处理，定期编制研发费用报表。审核研发项目预算，监控研发费用的支出情况，确保费用支出符合预算和制度规定。协助研发部门做好研发项目的成本控制和效益分析工作。3.其他部门配合研发部门和财务部门开展工作，提供与研发项目相关的支持和服务。按照规定的核算方法和标准，准确归集本部门发生的与研发项目相关的费用。

三、研发项目管理1.项目立项研发部门根据公司发展战略和市场需求，提出研发项目立项申请，填写《研发项目立项申请表》，详细说明项目的背景、目标、内容、技术路线、预期成果、项目预算等。立项申请经部门负责人审核后，报公司管理层审批。公司管理层根据项目的可行性、创新性、市场前景等因素进行综合评估，决定是否批准立项。研发项目立项后，研发部门应及时将立项文件抄送财务部门，作为研发费用核算的依据。2.项目预算研发项目立项后，研发部门应编制项目预算，明确项目在各个阶段的费用支出计划。项目预算应包括人员费用、设备购置费用、材料费用、测试化验加工费用、燃料动力费用、差旅费、会议费、知识产权费用、其他费用等。研发部门应将编制好的项目预算提交财务部门审核。财务部门应根据项目的实际情况和公司财务制度，对预算的合理性、准确性进行审核，并提出修改意见。经审核通过的项目预算作为研发费用控制的依据。研发部门应严格按照预算控制费用支出，如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序报公司管理层审批。3.项目实施研发部门应按照项目计划组织实施研发项目，确保项目按时、按质、按量完成。在项目实施过程中，研发部门应定期向公司管理层汇报项目进展情况，及时解决项目中出现的问题。财务部门应定期对研发项目的费用支出进行监控，检查费用支出是否符合预算和制度规定。如发现费用支出异常，应及时与研发部门沟通，查明原因，并采取相应的措施进行处理。4.项目验收研发项目完成后，研发部门应及时组织项目验收。项目验收应按照公司制定的验收标准进行，确保项目达到预期目标。研发部门应在项目验收后及时将验收报告抄送财务部门。财务部门应根据验收报告对研发项目的费用进行结算，核实实际发生的研发费用，并与项目预算进行对比分析。对于验收合格的研发项目，财务部门应按照规定的方法和标准对研发费用进行归集和核算；对于验收不合格的研发项目，财务部门应暂停对该项目研发费用的核算，并根据公司管理层的决定进行处理。

四、研发费用核算1.核算范围研发费用是指公司在新产品开发、新技术研究、新工艺改进等研发活动中发生的各项费用，具体包括：人员费用：直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴，以及外聘研发人员的劳务费用。直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。折旧费用与长期待摊费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费，以及研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。无形资产摊销费用：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。设计费用：新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。装备调试费用与试验费用：工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用；为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。委托外部研究开发费用：企业委托境内外其他机构或个人进行研发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。其他费用：与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用一般不得超过研发总费用的20%，另有规定的除外。2.核算方法直接计入法：对于能够明确归属于某一研发项目的费用，如研发项目直接消耗的材料、燃料和动力费用，直接从事研发活动人员的工资、薪金等，应直接计入该研发项目的研发费用。分摊计入法：对于不能直接归属于某一研发项目的费用，如研发部门共同使用的设备折旧费、无形资产摊销费用等，应按照合理的方法分摊计入各研发项目的研发费用。分摊方法一经确定，不得随意变更。如因特殊原因需要变更，应在变更年度前报主管税务机关备案。项目辅助核算：财务部门应按照研发项目设置明细科目，对研发费用进行项目辅助核算，确保研发费用能够准确归集到各个研发项目。3.核算流程费用报销：研发人员或其他相关人员在发生研发费用支出后，应按照公司的费用报销制度填写费用报销单，并附上相关的发票、合同、审批文件等原始凭证。费用报销单应注明研发项目名称、费用明细、金额等信息。部门审核：费用报销单经所在部门负责人审核后，确认费用支出与研发项目相关且符合公司规定。财务审核：财务部门收到费用报销单后，对报销凭证的真实性、合法性、完整性进行审核，并按照研发费用核算方法和标准对费用进行审核。如发现问题，应及时与报销人员沟通，要求其补充或更正相关凭证。领导审批：经财务审核通过的费用报销单，报公司管理层审批。公司管理层根据审批权限对费用报销进行审批。账务处理：财务部门根据审批通过的费用报销单进行账务处理，按照研发项目将费用准确归集到相应的会计科目中。

五、研发费用的税务处理1.加计扣除公司按照国家税收政策规定，对符合条件的研发费用可以在企业所得税前加计扣除。公司应按照税务机关的要求，准备好相关的研发项目资料，如立项文件、项目预算、项目成果报告等，以备税务机关检查。2.税收优惠备案公司应按照规定的程序向主管税务机关办理研发费用加计扣除等税收优惠备案手续，确保享受税收优惠政策的合规性。在备案过程中，应如实提供相关资料，不得弄虚作假。3.税务风险管理公司应加强研发费用税务风险管理，定期对研发费用的税务处理进行自查自纠，及时发现和解决潜在的税务风险问题。如遇税务机关检查，应积极配合，提供真实、准确的资料，按照税务机关的要求进行整改。

六、监督与检查1.内部审计公司内部审计部门应定期对研发投入核算情况进行审计，检查研发费用的核算是否符合财务管理制度和相关法律法规的规定，研发项目的管理是否规范，研发费用的使用是否合理有效等。内部审计部门应出具审计报告，对发现的问题提出整改意见，并跟踪整改情况。2.财务检查财务部门应定期对研发费用的核算和管理情况进行自查，检查研发费用的归集是否准确、账务处理是否规范、预算执行情况是否良好等。对于自查中发现的问题，应及时进行整改，并将整改情况报告公司管理层。3.绩效考核公司应将研发投