商品流通企业其他支出的核算

商品流通企业会计商品流通企业其他支出的核算任务描述天翼农贸公司2018年6月发生下列经济业务：业务1：收取无形资产租金收入5000元。业务2：摊销出租无形资产的成本3000元。业务3：出售包装物一批，价款为10000元，应收取的增值税税额为1600元。款项已收到并存入银行。该批包装物的成本为7000元。业务4：销售材料一批，价款为5000元，应收取的增值税税额为800元。款项已收到并存入银行。该批材料的成本为3600元。业务5：期末结转。试根据上述业务按正确的核算方法编制会计分录。任务解析其他业务收入

一、其他业务收入是指企业通过除主要经营业务以外的其他经营活动实现的收入，如销售材料收入、技术转让收入、固定资产出租收入、包装物出租收入、收取代销手续费收入等。其他业务收入不经常发生，金额一般较小，在收入中所占的比重较低。其他业务成本

二、其他业务成本是指在从事销售材料、技术转让、固定资产出租、包装物出租等过程中，为取得收入而发生的各项业务成本，如销售材料成本、技术转让的摊销额、出租固定资产的折旧额、出租包装物的价值摊销额等。其他业务收支核算涉及的账户

三、其他业务收支的核算主要涉及以下几个账户：（1）“其他业务收入”账户。该账户用于核算企业通过除主要经营业务以外的其他经营活动实现的收入。企业在发生其他业务收入时应贷记“其他业务收入”账户，借记“应收账款”“银行存款”等账户。期末，企业应将“其他业务收入”账户的余额转入“本年利润”账户。结转后，“其他业务收入”账户无余额。该账户应按其他业务收入的内容进行明细核算。（2）“其他业务成本”账户。该账户用于核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。企业在发生其他业务成本时应借记“其他业务成本”账户，贷记“原材料”“周转材料”“累计折旧”“累计摊销”“应付职工薪酬”“银行存款”等账户。期末，企业应将“其他业务成本”账户的余额转入“本年利润”账户。结转后，“其他业务成本”账户无余额。该账户应按其他业务成本的内容进行明细核算。业务处理

四、业务1：收取无形资产租金收入的账务处理如下：借：银行存款5000

贷：其他业务收入5000业务2：摊销出租无形资产的成本的账务处理如下：借：其他业务成本3000

贷：累计摊销3000业务3：出售包装物的账务处理如下：借：银行存款11600贷：其他业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1600借：其他业务成本7000贷：周转材料——包装物7000业务4：销售材料的账务处理如下：借：银行存款5800贷：其他业务收入5000应交税费——应交增值税（销项税额）800借：其他业务成本3600贷：原材料3600业务5：结转其他业务收入与其他业务成本的账务处理如下：借：其他业务收入20000贷：本年利润20000借：本年利润13600贷：其他业务成本13600要点回顾本项目介绍了商品流通企业费用与税金业务的核算内容，对每部分内容的账户设置及业务处理都做出了重点说明。知识拓展借款利息资本化金额的确定一、专门借款为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，企业应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。二、一般借款为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率应当根据一般借款本金加权平均数计算确定，即企业占用一般借款购建或者生产符合资本化条件的资产时，一般借款的借款费用的资本化金额的确定应当与资产支出挂钩。相关计算公式如下：一般借款利息费用资本化金额=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率所占用一般借款的资本化率=所占用一般借款加权平均率=所占用一般借款当期实际发生