农村合作社财务管理制度

农村合作社财务管理制度（一）目的为规范农村合作社（以下简称"合作社"）的财务行为，加强财务管理，保障合作社及其成员的合法权益，促进合作社健康发展，根据国家有关法律法规和财务会计制度，结合本合作社实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本合作社的各项财务活动和财务管理工作。（三）基本原则1.执行国家有关法律、法规和财务规章制度。2.坚持勤俭办社的方针，合理筹集和使用资金，努力增收节支，提高经济效益。3.财务公开、民主管理，定期向成员公布财务状况，接受成员监督。4.独立核算、自负盈亏，具有健全的财务制度和会计核算体系。二、财务管理机构与职责（一）财务管理机构设置合作社设立独立的财务管理部门，配备必要的财务人员，负责合作社的财务管理工作。（二）财务人员职责1.会计职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。负责财务数据的收集、整理、分析和报告，定期向合作社管理层和成员提供财务信息。严格执行财务制度，审核各项收支凭证，确保财务收支合法、合规、合理。负责会计档案的整理、归档和保管工作。2.出纳职责负责现金收付和银行结算业务，严格按照现金管理规定和银行结算制度办理款项收付。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券和各种票据，确保其安全完整。协助会计做好其他财务工作。三、财务预算管理（一）预算编制原则1.以收定支、收支平衡、略有结余。2.统筹兼顾、保证重点、勤俭节约。3.与合作社发展规划和年度经营目标相适应。（二）预算编制内容1.收入预算：包括经营收入、投资收益、财政补助收入、捐赠收入等。2.支出预算：包括生产成本、管理费用、财务费用、固定资产购建支出等。（三）预算编制程序1.每年年末，合作社管理层根据本年度经营情况和下一年度发展计划，提出下一年度财务预算草案。2.财务部门对预算草案进行汇总、审核和分析，提出修改意见后报管理层审定。3.经合作社成员大会或成员代表大会审议通过后的预算，作为本年度财务收支的依据。（四）预算执行与调整1.预算一经确定，必须严格执行。各部门要按照预算安排组织实施各项经济活动，确保预算目标的实现。2.在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应由提出调整预算的部门或个人说明理由，经财务部门审核后，报合作社管理层审定，并提交成员大会或成员代表大会审议通过。四、收入管理（一）经营收入管理1.合作社的经营收入包括农产品销售收入、提供劳务收入、产品加工销售收入等。2.各项经营收入应及时足额入账，不得隐瞒、截留、挪用。3.销售农产品时，应按照国家有关规定开具发票或收据，并建立健全销售台账，详细记录销售产品的品种、数量、价格、购货单位等信息。（二）投资收益管理1.合作社的投资收益包括对外投资取得的利润、股利、债券利息等。2.投资收益应按照合同或协议约定及时收取，并计入当期损益。3.加强对投资项目的管理和监督，确保投资收益的安全和稳定。（三）财政补助收入管理1.财政补助收入是指政府部门对合作社的各项财政补贴资金。2.财政补助收入应按照规定的用途使用，专款专用，不得挪作他用。3.收到财政补助资金时，应及时入账，并按照相关规定进行账务处理。（四）捐赠收入管理1.捐赠收入是指合作社接受社会各界的捐赠资金和物资。2.捐赠收入应按照捐赠者的意愿使用，如无明确意愿的，应按照合作社的发展需要合理安排使用。3.接受捐赠时，应开具合法有效的收据，并登记入账。五、支出管理（一）支出审批原则1.严格执行财务制度和预算安排，确保支出合法、合规、合理。2.坚持一支笔审批制度，重大支出事项应经合作社管理层集体研究决定。3.支出凭证应真实、合法、有效，手续完备。（二）生产成本支出管理1.生产成本包括直接材料、直接人工、其他直接费用和间接费用等。2.加强对生产成本的核算和管理，严格控制各项成本支出，降低生产成本，提高经济效益。3.采购生产所需物资时，应按照规定进行招投标或询价采购，确保物资质量和价格合理。（三）管理费用支出管理1.管理费用包括合作社管理人员的工资、办公费、差旅费、业务招待费等。2.严格控制管理费用支出，压缩不必要的开支，提高费用使用效益。3.业务招待费应按照规定的标准和范围支出，并严格履行审批手续。（四）固定资产购建支出管理1.固定资产购建应按照合作社的发展规划和实际需要进行，合理安排资金。2.固定资产购建支出应按照规定进行审批和核算，确保资产入账价值准确无误。3.加强对固定资产的管理和维护，定期进行清查盘点，确保固定资产的安全和完整。（五）其他支出管理1.其他支出包括财务费用、营业外支出等。2.财务费用应按照规定进行核算，严格控制利息支出等费用。3.营业外支出应严格按照规定的范围和标准支出，并履行审批手续。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金包括现金、银行存款等。加强货币资金的管理，确保资金安全。现金应严格按照现金管理规定进行收付，银行存款应定期与银行对账单核对，编制银行存款余额调节表。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。2.应收款项包括成员往来、外部应收款等。建立健全应收款项管理制度，及时清理应收款项，定期与债务人核对账目，催收欠款。对确实无法收回的应收款项，应查明原因，按照规定程序报经批准后核销。核销后的应收款项应实行账销案存管理，继续保留追索权。（二）固定资产1.固定资产是指使用期限超过一年，单位价值较高，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输工具等。2.合作社应按照规定建立固定资产台账，详细记录固定资产的名称、型号、规格、购置时间、购置价格、使用部门、折旧情况等信息。3.固定资产折旧采用平均年限法计提，折旧年限按照国家有关规定执行。4.定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查盘点。清查盘点结果应及时报告合作社管理层，并根据清查结果进行相应的账务处理。5.固定资产的购置、出售、报废、毁损等处置应按照规定程序进行审批，并及时进行账务处理。（三）无形资产1.无形资产是指合作社拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括土地使用权、商标权、专利权等。2.无形资产应按照实际成本入账，并按照规定进行摊销。摊销方法采用直线法，摊销年限按照国家有关规定执行。3.加强对无形资产的管理和保护，确保无形资产的安全和有效使用。七、负债管理（一）负债分类合作社的负债包括短期借款、应付款项、应付工资、应付盈余返还、长期借款等。（二）负债管理原则1.合理举债，量力而行，避免过度负债。2.明确债务偿还责任，按时足额偿还债务本息。3.加强对负债的核算和管理，定期对债务进行清理和分析。（三）短期借款管理1.短期借款是指合作社为满足生产经营临时资金需要而借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。2.短期借款应按照规定的程序办理借款手续，签订借款合同，明确借款金额、借款期限、借款利率、还款方式等条款。3.严格控制短期借款规模，合理安排借款资金的使用，确保借款资金用于生产经营活动，提高资金使用效益。4.按照借款合同约定按时足额偿还借款本息，不得逾期拖欠。（四）应付款项管理1.应付款项是指合作社与其他单位或个人发生经济往来而应付未付的款项，包括应付账款、应付票据、预收账款等。2.建立健全应付款项管理制度，及时清理应付款项，定期与债权人核对账目，确保账目清晰。3.对于确实无法支付的应付款项，应查明原因，按照规定程序报经批准后核销。核销后的应付款项应实行账销案存管理，继续保留偿债义务。（五）长期借款管理1.长期借款是指合作社为满足固定资产购建、技术改造等长期资金需要而借入的期限在一年以上的各种借款。2.长期借款应按照规定的程序办理借款手续，签订借款合同，明确借款金额、借款期限、借款利率、还款方式等条款。3.加强对长期借款资金的管理和监督，确保借款资金专款专用，用于固定资产购建、技术改造等项目。4.按照借款合同约定按时足额偿还借款本息，制定合理的还款计划，确保还款资金的落实。八、盈余分配管理（一）盈余分配原则1.弥补亏损后进行分配。2.按照成员与合作社的交易量（额）比例返还为主，按股分配为辅。3.公开、公平、公正。（二）盈余分配顺序1.弥补以前年度亏损。2.提取盈余公积。盈余公积按照当年盈余的一定比例提取，用于扩大生产经营、弥补亏损或者转为成员出资。3.向成员分配盈余。（三）盈余分配方法1.按交易量（额）比例返还：合作社可分配盈余的大部分应按成员与本社的交易量（额）比例返还给成员。具体返还比例由合作社章程规定，但不得低于可分配盈余的60%。2.按股分配：可分配盈余中按交易量（额）比例返还后的剩余部分，以成员账户中记载的出资额和公积金份额，以及本社接受国家财政直接补助和他人捐赠形成的财产平均量化到成员的份额，按比例分配给本社成员。（四）盈余分配程序1.会计年度终了，财务部门应及时编制年度盈余分配方案，报合作社管理层审定。2.经成员大会或成员代表大会审议通过后的盈余分配方案，由财务部门组织实施。3.财务部门应在盈余分配方案实施完毕后，及时进行账务处理，并向成员公布盈余分配情况。九、财务会计报告（一）财务会计报告种类合作社应定期编制财务会计报告，包括年度财务会计报告、半年度财务会计报告、季度财务会计报告和月度财务会计报告。（二）财务会计报告内容1.年度财务会计报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和财务报表附注。2.半年度、季度和月度财务会计报告通常包括资产负债表、利润表和现金流量表。3.财务报表附注应包括会计政策、会计估计变更、重大事项说明等内容，对财务报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及未能在这些报表中列示项目的说明等。（三）财务会计报告编制要求1.财务会计报告应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.财务部门应在会计年度终了后规定的时间内，及时编制并报送财务会计报告。年度财务会计报告应经具有资质的会计师事务所审计。3.财务会计报告编制完成后，应由合作社负责人、财务负责人签名并盖章，并加盖合作社公章。（四）财务会计报告报送与公开1.合作社应按照规定向登记机关、税务机关等有关部门报送财务会计报告。2.定期将财务会计报告在合作社办公地点或成员活动场所进行公开，向成员公布财务状况和经营成果，接受成员监督。十、财务审计与监督（一）内部审计1.合作社应建立内部审计制度，定期对财务收支、经营活动、内部控制等进行审计监督。2.内部审计工作由合作社监事会负责组织实施，也可委托社会中介机构进行审计。3.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，严格遵守审计工作规范和职业道德。4.内部审计部门应定期向合作社管理层和成员大