医院内部审计制度

医院内部审计制度（一）目的为加强医院内部管理和监督，规范内部审计工作，保障医院经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实可靠，提高资金使用效益，促进医院健康发展，根据国家有关法律法规和政策，结合医院实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于医院各部门、各科室及所属经济实体的财务收支、经济活动及内部控制等方面的审计监督。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构和人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则以事实为依据，以法律法规和医院规章制度为准绳，如实反映审计事项，客观公正地评价审计结果。3.权威性原则内部审计机构依法开展的审计工作，其结论和建议具有权威性，被审计部门和相关人员应予以配合和执行。4.全面性原则涵盖医院经济活动的全过程，包括财务收支、预算执行、资产管理、工程项目、采购业务、合同管理等各个方面。5.重要性原则根据医院经济活动的重要程度、风险水平，确定审计重点和范围，关注重大事项和关键环节。##二、内部审计机构和人员（一）机构设置医院设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在医院主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家法律法规、财务审计、经济管理等方面的知识，并具备良好的职业道德和沟通协调能力。内部审计机构应根据工作需要，合理配备审计人员，保持人员相对稳定。（三）职责与权限1.职责-对医院财务收支及其有关的经济活动进行审计监督。-对医院预算的编制、执行和决算进行审计监督。-对医院资产、负债、净资产的真实性、合法性和效益性进行审计监督。-对医院工程项目、设备采购、物资采购等经济活动进行审计监督。-对医院内部控制制度的健全性、有效性进行评审，提出改进建议。-对医院所属经济实体的财务收支和经济活动进行审计监督。-对医院领导干部的任期经济责任进行审计。-对医院经济活动中的重大事项进行专项审计调查。-承办医院主要负责人和上级主管部门交办的其他审计事项。2.权限-要求被审计部门按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料等。-参加医院有关会议，参与研究制定有关的规章制度。-检查被审计部门的会计凭证、账簿、报表以及其他有关资料和资产。-就审计事项的有关问题向有关部门和个人进行调查，并取得有关证明材料。-对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，经医院主要负责人批准，作出临时制止决定。-对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他有关资料的行为，经医院主要负责人批准，有权予以暂时封存。-提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。-对违反财经法规和造成损失浪费的部门和个人，给予通报批评或者提出追究责任的建议。##三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划内部审计机构应根据医院发展战略、年度工作重点和审计资源状况，于每年年底前编制下一年度审计计划，报医院主要负责人批准后实施。年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。2.项目审计方案对于确定的审计项目，内部审计人员应制定具体的项目审计方案。项目审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、人员分工、时间安排等内容。（二）审计准备1.组成审计组根据项目审计方案，选派具备相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，并指定审计组长。审计组实行组长负责制。2.送达审计通知书审计组应在实施审计三日前，向被审计部门送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计组人员名单以及对被审计部门配合审计工作的要求等内容。特殊审计事项可在实施审计时送达审计通知书。3.审前调查审计组应进行审前调查，了解被审计部门的基本情况、财务状况、内部控制制度等，熟悉相关法律法规和政策，确定审计重点和审计方法，编制审计工作底稿。（三）审计实施1.审查会计资料和其他有关资料审计人员应按照项目审计方案的要求，对被审计部门的会计凭证、账簿、报表以及其他有关资料进行审查，核实财务收支和经济活动的真实性、合法性和效益性。2.检查资产审计人员应实地检查被审计部门的各项资产，核实资产的存在性、完整性和所有权，检查资产的管理和使用情况。3.调查取证审计人员应就审计事项的有关问题向有关部门和个人进行调查，取得相关证明材料。调查取证时，审计人员不得少于两人，并应出示审计证件和审计通知书副本。4.编制审计工作底稿审计人员应及时编制审计工作底稿，记录审计过程和审计发现的问题，包括审计事项的名称、内容、审计程序、审计证据、审计结论等。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，经审计组长审核后签字确认。（四）审计报告1.撰写审计报告审计组对审计事项实施审计后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应做到事实清楚、证据确凿、定性准确、结论恰当、建议可行。2.征求意见审计报告初稿形成后，应征求被审计部门的意见。被审计部门应在收到审计报告初稿之日起十日内，将书面意见反馈给审计组。如在规定时间内未提出书面意见，视为无异议。3.出具正式审计报告审计组应根据被审计部门的反馈意见，对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告。正式审计报告经内部审计机构负责人审核后，报医院主要负责人审批。审计报告经批准后，送达被审计部门和相关部门。（五）审计处理与整改1.审计处理被审计部门应根据审计报告提出的意见和建议，及时进行整改。对审计发现的问题，医院应根据有关法律法规和医院规章制度，作出相应的处理决定。处理决定应明确处理措施、整改要求和整改期限等内容。2.整改跟踪内部审计机构应负责对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，督促其落实整改措施。被审计部门应在规定的整改期限内，将整改情况书面报告内部审计机构。内部审计机构应对整改情况进行审查，并向医院主要负责人报告整改结果。##四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容-审查医院财务收支的真实性、合法性和完整性，包括各项收入是否全部入账，有无截留、隐匿、坐支收入等问题；各项支出是否合规，有无虚列支出、挤占挪用等问题。-审查医院财务核算是否符合国家有关财务会计制度的规定，会计凭证、账簿、报表是否真实、准确、完整。-审查医院资金的使用效益，分析资金使用是否合理，有无浪费、闲置等问题。2.审计方法-核对账目：将会计凭证、账簿、报表进行相互核对，检查数据的一致性和准确性。-审查凭证：对会计凭证进行逐笔审查，检查其真实性、合法性和完整性。-实地盘点：对库存现金、有价证券、固定资产等进行实地盘点，核实资产的实际情况。-调查取证：向有关部门和个人进行调查，取得相关证明材料，核实财务收支情况。（二）预算执行审计1.审计内容-审查医院预算的编制是否科学合理，是否符合医院发展规划和实际情况。-审查医院预算的执行情况，包括预算收入是否足额完成，预算支出是否控制在预算范围内，有无超预算支出等问题。-审查医院预算调整的必要性和合理性，是否按照规定程序进行调整。-评价医院预算管理的有效性，分析预算执行过程中存在的问题及原因，提出改进建议。2.审计方法-对比分析：将预算执行情况与预算指标进行对比，分析差异原因。-审查预算调整文件：检查预算调整的依据、程序和审批情况。-调查了解：向相关部门和人员调查预算执行情况，核实有关数据和情况。（三）资产管理审计1.审计内容-审查医院固定资产的购置、验收、入账、使用、保管、处置等环节的内部控制制度是否健全有效。-核实固定资产的数量、价值是否真实准确，账实是否相符，有无账外资产。-审查固定资产的使用效益，分析是否存在闲置、浪费等问题。-审查医院流动资产的管理情况，包括货币资金、应收账款、存货等，检查其内部控制制度是否健全，资金使用是否安全、有效。2.审计方法-实地盘点：对固定资产进行实地盘点，核对账实是否相符。-查阅资料：查阅固定资产购置合同、验收报告、入账凭证等资料，核实固定资产的购置情况。-分析性复核：对固定资产的增减变动、使用情况等进行分析，判断其合理性。-调查了解：向相关部门和人员调查流动资产的管理情况，核实有关数据和情况。（四）工程项目审计1.审计内容-审查工程项目的立项审批程序是否合规，是否符合医院发展规划和实际需要。-审查工程项目的预算编制是否准确合理，是否按照规定进行评审。-审查工程项目的招投标程序是否规范，有无违规操作、串通投标等问题。-审查工程项目的合同签订是否合法有效，合同条款是否明确、完整。-审查工程项目的建设过程，包括工程质量、工程进度、工程价款结算等，检查是否存在违规变更、高估冒算等问题。-审查工程项目的竣工验收情况，核实工程是否达到设计要求，验收资料是否齐全。-评价工程项目的投资效益，分析项目的可行性和合理性。2.审计方法-查阅资料：查阅工程项目的立项批复、可行性研究报告、预算评审报告、招投标文件、合同协议、工程结算资料、竣工验收报告等资料。-实地查看：实地查看工程项目的建设情况，核实工程质量和进度。-对比分析：将工程实际成本与预算成本进行对比，分析差异原因。-调查取证：向建设单位、施工单位、监理单位等相关部门和人员进行调查，核实有关情况。（五）采购业务审计1.审计内容-审查采购业务的内部控制制度是否健全有效，包括采购计划、采购审批、供应商选择、采购合同签订、采购验收、付款等环节。-审查采购计划的合理性，是否根据医院实际需要编制采购计划。-审查供应商的选择是否合规，是否经过严格的评估和筛选。-审查采购合同的签订是否合法有效，合同条款是否明确、完整，是否符合医院利益。-审查采购验收情况，是否按照合同要求进行验收，验收资料是否齐全。-审查采购付款情况，是否按照合同约定及时付款，有无违规支付等问题。-评价采购业务的效益性，分析采购成本是否合理，有无节约采购资金的潜力。2.审计方法-查阅资料：查阅采购计划、采购审批文件、供应商档案、采购合同、验收报告、付款凭证等资料。-调查了解：向采购部门、使用部门、供应商等相关人员进行调查，了解采购业务的实际情况。-分析性复核：对采购业务的相关数据进行分析，判断其合理性。-实地考察：实地考察供应商的生产经营情况，核实其供货能力和产品质量。（六）合同管理审计1.审计内容-审查合同管理制度是否健全，合同管理流程是否规范。-审查合同的签订是否符合法律法规和医院规章制度的要求，合同条款是否明确、完整，双方权利义务是否对等。-审查合同的履行情况，是否按照合同约定履行各自的义务，有无违约行为。-审查合同的变更、解除情况，是否按照规定程序进行变更、解除，变更、解除后的处理是否得当。-审查合同纠纷的处理情况，是否及时采取有效措施解决合同纠纷，维护医院合法权益。-评价合同管理的效益性，分析合同对医院经济活动的影响，提出改进建议。2.审计方法-查阅资料：查阅合同管理制度、合同文本、合同履行记录、合同变更解除文件、合同纠纷处理资料等。-调查了解：向合同承办部门、合同对方当事人等相关人员进行调查，了解合同签订和履行情况。-分析性复核：对合同的签订、履行、变更、解除等情况进行分析，判断其合理性。##五、审计档案管理（一）归档范围内部审计机构应将审计项目实施过程中形成的审计计划、审计通知书、审计工作底稿、审计报告、审计决定、被审计部门反馈意见及整改情况等资料，按照规定进行整理归档。（二）归档要求1.审计档案应按照审计项目进行分类整理，一个审计项目的文件材料应集中在一起，不得分散。2.审计档案应按照文件材料形成的时间顺序排列，同一事项的文件材料应放在一起。3.审计档案应编制目录，注明文件材料的名称、日期、编号等内容，便于查阅。4.审计档案应采用纸质和电子两种形式保存，确保档案的完整性和安全性。（三）保管期限审计档案的保管期限应根据审计项目的重要程度和性质确定。一般审计项目的档案保管期限为五年，重要审计项目的档案保管期限为十年。保管期限从审计项目结束后的次年起计算。（四）查阅与借阅1.医院内部人员查阅审计档案，应填写查阅申请表，经内部审计机构负责人批准后，方可查阅。查阅时，应在指定地点进行，不得擅自将档案带出或转借他人。2.外单位人员查阅审计档案，应持有单位介绍信，经医院主要负责人批准后，方可查阅