《财务共享模式下中兴通讯内部控制存在的问题及完善对策研究8800字（论文）》

PAGEPAGE11财务共享模式下中兴通讯内部控制存在的问题及完善对策研究摘要在信息化时代，财务共享模式是众多企业选择的新型管理模式，而对内部控制建设是财务共享模式能否成功实施的关键要点，因此如何在新型管理模式下形成有效的内部控制体系对企业财务风险防控与企业竞争力提升具有重要意义。文章通过财务共享模式下中兴通讯内部控制现状的相关资料并结合财务共享及内部控制相关理论，采用文献研究和案例研究的方法，对中兴通讯财务共享模式下的内部控制进行分析。经研究发现，财务共享模式下中兴通讯的内部控制在内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督方面存在一定的问题，并对其存在问题的原因进行分析，同时提出优化措施，希望对其他处于财务共享模式的企业如何建设合理的内部控制体系提供帮助。关键词：中兴通讯；财务共享；内部控制目录TOC\o"1-2"\h\u27323绪论 130063一、财务共享与内部控制理论概述 120921(一)财务共享含义 125174(二)内部控制概念及要素 112287(三)财务共享模式对内部控制的影响 214520二、中兴通讯财务共享模式的构建及内部控制现状 214558(一)中兴通讯概况 223340(二)中兴通讯财务共享模式的构建 330455(三)中兴通讯财务共享模式下内部控制现状 46819三、中兴通讯财务共享模式下内部控制存在的问题及原因 63302(一)中兴通讯财务共享模式下内部控制存在的问题 65882(二)中兴通讯财务共享模式下内部控制问题产生的原因 711286四、优化中兴通讯财务共享模式下内部控制的措施 84325(一)调整共享中心人员组织计划安排 831618(二)共享系统中增设动态风险监控 98258(三)改进企业财务审核岗位 913610(四)成立专门解决客户问题服务平台 96695(五)建设共享中心监督小组 1014468结论 113100参考文献 12绪论内部控制是管理决策层与全体员工共同作用下提高企业经济效益、维持平稳运转、降低财务风险的一系列组织、规划与控制活动。近几年来是共享服务中心建设的高速阶段，众多企业已经成功建设或者正在构建财务共享中心。财务共享模式与传统财务模式在企业的运行流程及组织管理等方面具有较大差异并且企业传统的内部控制已经不适应现今的财务共享管理模式，因此需要对企业内部控制体系进行优化。张颖(2020)指出财务共享服务模式能够将传统的财务工作做到细致，通过财务共享服务中心将各地区财务机构与功能相连，实现企业内外部高度协同，精益化的管理扩展到企业管理全流程[1]。徐月清（2019）通过对我国上市公司内部控制的研究，发现了诸多影响内部控制有效性的因素，结合上市公司现在普遍的经营情况,为企业提高内部控制有效性指明了方向[2]。王妃（2019）简要介绍了内部控制有效性的基本概念，并论述企业内部控制的基本要求,分析了企业在发展经营过程中在内部控制方面可能遇到的问题，提出具体的内部控制评价方法及解决方案[3]。李才昌（2020）从内部控制要素进行分析，提出共享模式下优化和完善内部控制体系的建议，实现企业持续发展的经营目标[4]。企业运用财务共享模式具有适应新的市场环境、节约成本、提高财务工作效率等优势，但同时也会造成企业内部控制风险点及风险评估监测产生差异，带来经营风险。论文对财务共享模式下中兴通讯在内部控制存在问题及原因进行研究并提出优化措施，希望给其他财务共享企业优化内部控制提供启发。财务共享与内部控制理论概述(一)财务共享含义财务共享以业务流程为核心，以市场和客户为落脚点，进行分布式服务模式。企业建立共享服务中心，收集企业内外部信息，为业务流程固定化提供数据基础，并将财务人员集中，强化企业总部的财务管控能力。企业实施财务共享主要目的是为了实现企业标准化、流程化的作业模式；推动财务业务转型，释放企业人员压力；减少企业经营管理费用开支；建立综合知识库，降低企业违规风险。(二)内部控制概念及要素内部控制是企业管理部门制定并推行的一系列制度、计划等，以此来保证企业经营活动的正常运转与经营目标的实现。企业制定合理的内部控制体系可以提高企业财务会计的信息质量、稳定企业的运作、降低财务风险等。从COSO报告中提出的内部控制框架可知，企业内部控制由五要素构成：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。(1)内部环境内部环境是企业内部控制的基础，主要包括企业治理环境、治理机构、内部权责等。(2)风险评估风险评估是企业对内外部存在的风险信息进行收集，并对风险信息的具体内容实行有效评估。(3)控制活动控制活动是企业对风险评估的结果实行有效评估后，制定并实施应对措施，将企业风险调节到可控范围内。(4)信息与沟通信息与沟通是企业通过信息的收集与加工，及时将有效信息在企业内部、客户户、中介、股东等相关人员传递，促进内部控制体系完善。(5)内部监督内部监督是企业内部控制的保障，通过监督发现内部控制体系存在的问题，保证内部控制体系运行质量。(三)财务共享模式对内部控制的影响建立财务共享模式使企业在资源分配、内部机构、工作效率与流程等方面产生变化，对企业内部控制的影响有利有弊。1.会计信息化，提高财务人员工作效率开展财务共享模式后，企业财务数据传递到共享服务中心，由共享系统整合归类并统一处理。共享系统减少财务人员基础的财务数据重复工作，节约业务处理时间，提高财务人员的工作效率。2.降低企业管理运营成本财务共享模式将企业财务工作集中处理，降低企业管理运营成本。财务共享把众多子公司需要完成的财务工作，转变成子公司上传财务数据，最后通过共享中心统一处理。企业总部不需要将旗下每间分公司都配备一套完整的财务部门，降低企业成本。3.财务与业务分离，风险控制点发生变化推行财务共享模式后，财务与业务人员之间联系较少，对业务的真实性、合理性难以做出判断，导致财务风险点发生变化，主要风险控制点由外部风险转变为内部风险。在财务高度集中的模式下，内部控制体系不完善，易导致财务信息出现披露。4.高度信息化，财务核算风险加大财务共享模式形成的高度信息化，导致财务数据出现问题的几率提高，使企业核算风险加大。在财务共享模式下，财务数据传递依靠信息系统，在数据传输中产生问题，则财务重新核算，增加核算压力；财务系统出现漏洞，则财务核算流程出现偏差，财务数据存在误差的可能性。二、中兴通讯财务共享模式的构建及内部控制现状(一)中兴通讯概况中兴通讯创办于1985年，在香港与深圳两地上市，经过十年的发展，1995年中兴通讯走出国门，发展成为全球十大通讯设备商之一，是目前国内著名的通信企业。企业的主营业务包括运营商、政企和消费者业务，业务运营销售网点覆盖全球，在欧洲、北美洲、亚太等地区均有业务往来与销售网点设立，为全球用户提供优质的多媒体、终端产品、承载网等通信设备与通讯服务。截至目前，全球专利申请量超过80000件，专利技术处于行业领先地位。2020年中兴通讯的研发投入为148亿元，研发投入占全年营业收入的14.58%；2020年中兴通讯拥有超过31000名研发人员。中兴通讯重视专利技术的研发与创新，在技术、成本具有全球领先地位，是通讯行业内获奖最多的企业。(二)中兴通讯财务共享模式的构建中兴通讯走出国门后，企业规模与市场范围快速扩张，其在财务方面产生的问题备受关注。企业在全球众多地区设立分支机构，且各个机构内部都拥有完整的财务系统，因此企业的运营管理成本较高。全球分支机构的职能组织众多，容易产生权责不明确、财务信息传递不及时、财务会计政策不相同等问题，导致企业在扩张的过程中问题频发。为了加强企业对分支机构的管控能力，中兴通讯走向了财务共享之路。图1：中兴通讯财务共享建设过程图1999年，中兴通讯为了实现成本优先战略和与国际接轨的财务管理模式的想法，决定建设财务共享。2005年，中兴通讯成功建立了国内第一家财务共享服务中心。2011年，中兴通讯充分利用云计算技术，正式提出“财务云”概念，将全集团资金、审批、决策等多端口利用“财务云”一同协作，提高工作效率。2018年，为了抓住共享服务中心在中国快速推广建设的机会，中兴通讯在深圳市成立了中兴新云服务有限公司，在财务共享十多年的沉淀中形成了新一代的“FOL财务云信息系统”，帮助企业实现财务转型。图2：中兴通讯FOL财务云信息系统数据来源于中兴新云官网FOL财务云信息系统以财务共享为核心，利用微服务的方式，将一个完整的业务系统分割成不同的业务模块，每一个业务模块又分割成不同的小型服务。系统集合了费用、采购、销售、核算、资金和税务六大体系，形成在线智能采集、共享核心系统、税务管理系统、会计核算系统、紫荆管理系统五大板块，利用微服务的方式实现企业业务系统相互连接。(三)中兴通讯财务共享模式下内部控制现状论文采用COSO内部控制框架，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个角度来分析财务共享模式下中兴通讯当前的内部控制现状。1.内部环境现状中兴通讯为加强企业风险管理、保障企业资产安全，增设内部控制机构。受2018年的“中兴事件影响”，在内部控制机构中增设出口合规委员会，企业在合规资源上加大投入，增强企业流程制度建设。“中兴事件”主要是因中兴通讯违反美国禁令向伊朗出口违规产品，导致企业受到美国处罚，最终中兴通讯在美方要求下更换企业高层管理人员并赔款额22.9亿美元。“中兴事件”对集团造成巨大影响，事件发生后，企业要求全体员工强化合规管理意识，重新学习合规知识，现阶段已经形成了全方位多层次的内部控制建设机构。表1：中兴通讯职能机构与职责职能机构职责董事会负责监督和评价企业内部控制体系与运行情况。提名委员会对企业董事会组织结构监督。审计委员会主要负责监督企业内部控制体系。薪酬与考核委员会对企业高级管理人员绩、薪酬待遇等工作进行监督并提出建议。出口合规委员会对企业出口合规相关事项进行监督。监事会负责企业内部控制监督并与董事会协同工作。内部控制部门负责内部控制制度修订与建设情况并对审计委员会上报。内部审计部门对企业内部控制情况进行监督审查等重要工作。来源于中兴通讯年报目前中兴构建的内部控制主要职能机构分别为：董事会、提名委员会、提名委员会、审计委员会、薪酬与考核委员会、出口合规委员、会监事会、内部控制部门。2.风险评估现状图3：风险评估图数据来源中兴通讯年报中兴通讯风险评估实施风险监管方式，董事会下设立审计委员会，审计委员会下设立内部控制建设小组，内部控制小组将收集的信息反馈给审计委员会，内部控制建设小组设立内部控制小组，进行风险评估与内部审计，通过机构监管对企业风险进行监控。3.控制活动现状 图4：应收账款流程图数据来源于中兴通讯财务云企业的共享服务中心的控制活动主要通过业务的流程控制来体现，业务流程规范化，增强企业内部控制。以应收账款为例，销售合同系统同步客户订单信息，再将订单信息传递给销项发票管理系统形成待开票数据，数据传递到税务申报系统开具电子专票，传输给客户。企业通过收款管理系统收到银行来款通知后，完成款项自动化认领，将发票及款项信息传递至报账系统，生成应收报账单，共享运营系统业务领导线上审批，通过后流转至会计核算系统进行财务处理。4.信息与沟通现状企业在共享系统中建立了多元化的信息与沟通方式，例如在系统内建立费用APP，员工可以实现不分时间地域可以直接进行原始单据上传，提高企业内部信息流通与员工的工作效率，提高业务处理速度。5.内部监督现状图5：内部监督流程图数据来源于中兴通讯年报中兴通讯的财务共享下内控监督工作主要分为三个阶段，第一阶段，内控建设；第二阶段，内控自我评价；第三阶段，内控审计。第一阶段，主要是根据现阶段业务工作的开展情况，从业务层面提出管理制度并与内部控制数据进行结合，建立现阶段内部控制政策，企业对员工进行培训，掌握内部控制应该如何实施。第二阶段，主要由企业内部审计部门完成，审计部门根据现阶段企业内部控制体系进行审计并出具内部控制自我评价报告。第三阶段，企业聘请外部审计师对企业内部控制情况进行审计并出具审计报告，让社会公众来监督企业内部控制现状。三、中兴通讯财务共享模式下内部控制存在的问题及原因(一)中兴通讯财务共享模式下内部控制存在的问题1.内部环境方面中兴通讯仅有国内一个共享服务中心，与其他国家共享中心人员在工作处理上存在时差、语言、文化等问题。在时差上，时差影响共享中心工作人员业务处理效率；在语言上，学历不高的工作人员语言沟通存在障碍；在文化上，处于不同文化的工作人员对业务拥有不同理解。例如，他国共享中心工作人员遇到紧急事件需要与国内共享中心联系，遇到时差、语言、文化等问题影响工作效率。2.风险评估方面表2：2016—2020年中兴通讯内部控制人员结构表年份2016年2017年2018年2019年2020年研发人员（%）36.938.738.140.443.1销售人员（%）16.515.213.912.812.1管理人员（%）6.26.16.97.06.3数据来源于中兴通讯年报由表2可知，中兴通讯在管理人员上投入的资源相对较少，缺乏对内部控制建设的重视。企业对风险评估没有明确的分类且缺乏对管理人员的重视，容易导致企业的风险评估不能准确适应多变市场。2018年的“中兴事件”印证企业的风险评估系统建设还不足应对外部不断变化的市场环境，需要对风险评估系统加强完善。3.控制活动方面图6：单据审核业务流程图数据来源中兴通讯财务云系统中兴通讯的财务共享中心在财务审核控制上的设计不合理，财务审核并不单独设立一个部门，财务单据统一由共享运营系统负责。中兴通讯子公司的财务单据、发票等传输到报账系统中，经审业务领导审批后，财务信息传输到共享运营系统中处理，再传输到会计核算系统生成会计凭证。子公司各种原始票据录入到报账系统中，由业务员直接审核，对单据的真实性难以保证。4.信息与沟通方面中兴通讯财务共享服务中心在收集客户意见时，有满意的回复，也存在不满意的回复。分支机构在签订共享系统服务时，容易出现内部权责不明确，工作问题找不到负责部门。建设财务共享中心需要先试点后推广，有一段过度的时间，在这段时间内要做好与客户关系处理，如果客户在系统方面出现了一些难以解决的问题，企业不能及时了解并处理问题，导致客户对共享系统的信任度下降。5.内部监督方面企业共享服务中心的监督主要依靠内部控制部门开展工作，共享服务中心监督其他工作部门的工作开展的同时还需要内部自我监督，容易导致自我评价不客观。(二)中兴通讯财务共享模式下内部控制问题产生的原因1.全球中心模式目前财务共享的架构可以规划分全球为中心、区域多中心、业务板块多中心、专长中心、下级单位多中心五种模式。通过对中兴通讯财务共享模式案例的研究，发现其采用的是全球中心的模式，全球中心模式时财务共享中建设难度最大的架构。同时也代表着中兴通讯覆盖全球多个国家与地区的财务业务数据都由一个共享中心独立完成，对中兴通讯是一个高难度的挑战，因此存在时差、语言、文化等不可避免的客观因素。2.风险评估不及时中兴通讯的风险评估策略没有与市场不确定而同步更新，缺乏对市场与外部环境开展有效监督。特别中兴通讯的共享服务中心覆盖全球多个国家与地区，全球市场的不确定因素更加多元化，不同地域国家对政策、准则细微变动，则对企业生产经营活动产生巨大影响。3.单据审核机械化企业共享服务中心财务人员财务审核机械化，实施财务共享模式后财务人员与具体的业务之间联系较少，在单据审核上更加注重单据的格式、审批手续等规范，对单据是否为真实的业务缺乏控制手段。4.客户沟通缺乏专门服务平台中兴通讯为其他企业提供共享服务中心建设时间跨度较长，需要在企业内部小范围试点，试点成功后在企业内部全面推广。因为共享服务中心建立时间长，在财过程中需要与客户时沟通。中兴通讯共享系统中缺乏专门与客户沟通服务的平台，与客户沟通不及时，系统出现问题得不到解决，不利于企业形象的建立。5.内部控制部门自我监督缺乏客观性企业的内部监督系统设计上容易导致共享服务中心内部控制部门自我评价缺乏客观性，共享服务中心负责内部控制工作开展，对企业内部控制评价的同时还需要开展内部控制自我评价，共享中心内部自我监督与外部审计部门监督意识不强。四、优化中兴通讯财务共享模式下内部控制的措施(一)调整共享中心人员组织计划安排为解决与他国共享中心沟通问题，可以对共享中心内部人员组织计划展开调整，在共享中心人员内部排班时间可以针对外国时差设立一套时间表，根据时间表，结合共享中心内部工作人员的实际情况与想法，制定一套特定的工作时间表。他国共享中心成员可以及时的与我国共享中心人员取得联系，人员之间信息分享、沟通交流及时有效、提高了共享中心的工作效率。在语言交流上，可以在组织内部专门成立一个多语言沟通组织，遇到特殊情况，多语言沟通组织成员实时翻译他国共享中心成员表达的意思，同时也把我方回答传递过去，有效节省时间，不需要二次传达。与他国沟通上，网络稳定是关键之出，不能因为网络问题，导致信息传递有误，造成经济损失。在日常工作当中，对共享中心内部系统运行时常进行检修，也可以模拟意外发生的过程，启动预警方案，检测是否能安全处理系统故障带来的损失。在不断积极主动发现问题中，对系统优化升级，保障内部安全。其次对共享中心系统加大资金投入，保障系统运行安全。(二)共享系统中增设动态风险监控在共享服务中心系统当中增设动态风险监控，将外部市场收集的数据以信息化的模式统一加工处理，从中挑选重要信息。市场信息实时监控，可以实现市场风险预警，有利于企业生产经营活动。共享服务中心通过设立动态风险监控，可以有效的进行风险区分，利于企业风险识别。风险简单可以划分为战略风险、业务风险、系统风险。战略风险主要为不同国家地域会计政策、国家政策、法律法规等发生变化带来的风险；业务风险主要为业务流程、企业规则设置、业财分离带来的风险；系统风险主要为系统内部安全问题与其他不可控的系统问题。设立动态风险监控，可以有效的规避风险。(三)改进企业财务审核岗位企业通过对共享运营中心财务人员定期培训，让财务人员了解企业的业务处理流程，避免出现对单据等原始凭证审核只注重格式是否规范、审批流程是否合规，不注重单据是否与业务相对接。在对财务人员培训后，审核单据等原始凭证时会更加注重单据的合理性，降低企业财务风险，发挥财务审核岗位的管控能力。子公司的业务员通过各种方式将实物单据转换为电子信息传递到报账系统当中，后直接由共享运营中心财务人员审核，存在子公司领导审批出现差错，把错误的信息传递给共享运营中心的情况，容易导致企业财务管理风险。共享中心工作人员只能看到子公司财务数据，不能清晰知道子公司的业务流程。针对这一情况，企业可以在分公司设立财务初审岗位，财务人员对分公司的业务流程拥有一定的了解，缓解了实施财务共享模式下财务与业务分离对公司财务管理带来的问题，原始凭证的审核保证了质量，增强了财务共享中心对整个企业财务高质量管理，降低企业财务风险。(四)成立专门解决客户问题服务平台在共享中心系统中成立专门解决客户问题的窗口，专门的服务中心成员要熟悉财务共享中心的业务流程与系统的运营过程，掌握专业技能，站在客户的角度思考问题，用积极的服务态度和意识应对客户的咨询与投诉。在发现客户退单的情况，可以及与客户进行沟通。专门服务的人员询问了解客户诉求，发现是系统自身存在问题，及时派专门技术人员去处理修复系统不完善之处；如果是客户操作失误导致系统出现问题，可以将系统正确的操作过程向顾客说明，解决客户问题。也可以通过建设多种多样的平台窗口，例如服务热线、企业微信、企业邮箱，网站等平台方便客户反馈，向所有客户发放调查问卷收集客户对共享系统意见，提高客户满意度。(五)建设共享中心监督小组共享中心内部监督主要依靠自我监督，自我监督独立行、自主性较高，容易导致内部监督失衡，应在共享服务中心内部建立一个监督小组，监督小组可以对共享服务中心开展考核工作，加强共享中心的监管作用，共享中心内部自我监督公正性提高，提高共享服务中心监督质量。结论随着信息技术的迅速发展以及国内的经济发展水平的新阶段，五年内实行财务共享模式的企业超过了1000多家，由此可见，财务共享模式已经被众多企业所接受和运用，在共享模式中心下，做好内部控制使企业能够更有效地实现财务转型，提高工作质量与效率。论文通过对中兴通讯在财务共享模式下内部控制的进行分析研究，总结了中兴通讯在财务共享模式下内部控制的现状，分析并提出其内部控制在内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督方面存在的问