关于基层医疗机构执行《政府会计制度-行政事业单位会计科目和报表》的衔接规定

关于基层医疗机构执行《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》的衔接规定一、引言《政府会计制度-行政事业单位会计科目和报表》（以下简称新制度）的实施是深化政府会计改革的重要举措，对于提高政府会计信息质量、提升行政事业单位财务管理水平具有重要意义。基层医疗机构作为医疗卫生体系的基础组成部分，在执行新制度过程中需要做好充分的衔接工作，确保新旧会计制度平稳过渡，财务工作顺利开展。本衔接规定旨在指导基层医疗机构做好新旧制度衔接工作，规范会计核算，保证会计信息的连续性和可比性。

二、衔接准备工作（一）组织准备1.成立衔接工作小组，由单位负责人牵头，财务部门及相关业务部门人员参与，负责制定衔接工作计划、组织培训学习、协调解决衔接过程中出现的问题等。2.明确小组成员职责分工，确保各项工作有序推进。

（二）资产清查1.对各项资产进行全面清查，包括流动资产、固定资产、无形资产等，核实资产的数量、价值、使用状况等。2.对于盘盈、盘亏、毁损等资产，按照规定程序进行处理，并调整相关资产账目。3.清查结束后，编制资产清查报告，作为新旧制度衔接的基础数据。

（三）科目及报表清理1.对原会计科目及报表进行梳理，确定新旧制度会计科目之间的对应关系。2.清理往来款项，对长期挂账的应收、应付款项进行分析，按照规定进行处理。3.核对会计账簿记录，确保账账相符、账实相符。

（四）人员培训1.组织财务人员及相关业务人员参加新制度培训，使其熟悉新制度的内容、核算方法和报表编制要求。2.开展内部培训和交流，解答疑问，确保相关人员能够准确理解和掌握新制度。

三、新旧制度衔接的主要内容（一）会计科目衔接1.资产类科目库存现金：新制度下"库存现金"科目核算内容与原制度基本一致，无需调整。银行存款：直接将原账中"银行存款"科目余额转入新账"银行存款"科目。如有未达账项，按照银行存款余额调节表调节后的金额进行调整。零余额账户用款额度：根据财政部门批复的用款计划，在新账中设置"零余额账户用款额度"科目，并按照原账中相关科目余额进行转账处理。财政应返还额度：原账中如有"财政应返还额度"科目余额，应区分财政直接支付和财政授权支付两种情况进行处理。对于财政直接支付，将原账中"财政应返还额度-财政直接支付"科目余额转入新账"财政应返还额度-财政直接支付"科目；对于财政授权支付，将原账中"财政应返还额度-财政授权支付"科目余额转入新账"财政应返还额度-财政授权支付"科目。应收在院病人医疗款：原账中如有该科目余额，直接转入新账"应收在院病人医疗款"科目。应收医疗款：将原账中"应收医疗款"科目余额进行分析，将属于新制度下"应收账款"科目的金额转入新账"应收账款"科目，将属于新制度下"其他应收款"科目的金额转入新账"其他应收款"科目。坏账准备：对于原账中"坏账准备"科目余额，按照新制度规定的计提方法进行调整，如有差异，相应调整新账中"坏账准备"科目金额。库存物资：将原账中"库存物资"科目余额进行分析，分别转入新账"库存物品"、"药品"等科目。固定资产：对原账中固定资产进行全面清查，按照新制度规定确定固定资产原值、累计折旧等金额。对于符合新制度固定资产确认标准的，将原账中固定资产净值转入新账"固定资产"科目，并补提折旧；对于不符合新制度固定资产确认标准的，按照规定进行处理。在建工程：将原账中"在建工程"科目余额转入新账"在建工程"科目。对于在建工程已交付使用但尚未办理竣工决算手续的，按照新制度规定进行调整。无形资产：对原账中无形资产进行清查，按照新制度规定确定无形资产原值、累计摊销等金额。将原账中无形资产净值转入新账"无形资产"科目，并补提摊销。累计折旧：按照新制度规定的折旧方法和折旧年限，对原账中固定资产补提折旧，并将补提的折旧金额计入新账"累计折旧"科目。累计摊销：按照新制度规定的摊销方法和摊销年限，对原账中无形资产补提摊销，并将补提的摊销金额计入新账"累计摊销"科目。2.负债类科目短期借款：直接将原账中"短期借款"科目余额转入新账"短期借款"科目。应付账款：将原账中"应付账款"科目余额进行分析，将属于新制度下"应付账款"科目的金额转入新账"应付账款"科目，将属于新制度下"其他应付款"科目的金额转入新账"其他应付款"科目。预收医疗款：直接将原账中"预收医疗款"科目余额转入新账"预收账款"科目。应付职工薪酬：原账中如有"应付工资（离退休费）"、"应付地方（部门）津贴补贴"、"应付其他个人收入"等科目余额，转入新账"应付职工薪酬"科目，并按照新制度规定进行明细核算。应付社会保障费：将原账中"应付社会保障费"科目余额转入新账"应付职工薪酬-社会保险费"等科目。应交税费：直接将原账中"应交税费"科目余额转入新账"应交税费"科目。其他应付款：将原账中"其他应付款"科目余额进行分析，剔除不符合新制度规定的款项后，将其余额转入新账"其他应付款"科目。3.净资产类科目事业基金：将原账中"事业基金"科目余额按照新制度规定进行分析，分别转入新账"累计盈余"等科目。专用基金：对原账中"专用基金"科目余额进行分析，按照新制度规定的用途和核算要求，分别转入新账"专用基金"的相关明细科目。待冲基金：原账中如有"待冲基金"科目余额，按照新制度规定进行处理，将其转入新账"累计盈余"等科目。财政补助结转（余）：将原账中"财政补助结转"、"财政补助结余"科目余额转入新账"累计盈余-财政项目盈余"科目。非财政补助结转：将原账中"非财政补助结转"科目余额转入新账"非财政拨款结转"科目，并按照新制度规定进行明细核算。事业结余：将原账中"事业结余"科目余额转入新账"累计盈余"科目。经营结余：如原账中"经营结余"科目为贷方余额，转入新账"累计盈余"科目；如为借方余额，按照新制度规定进行处理。累计盈余：根据上述科目调整情况，计算确定新账"累计盈余"科目的金额。

（二）财务报表衔接1.编制新旧制度衔接资产负债表：根据新旧会计科目衔接情况，编制新旧制度衔接资产负债表，反映单位在新旧制度转换日的资产、负债和净资产情况。2.调整相关财务报表：按照新制度规定的报表格式和编制要求，对原财务报表进行调整。调整后的财务报表作为新制度执行后的期初财务报表。3.编制财务报表附注：在财务报表附注中披露新旧制度衔接的相关情况，包括会计科目调整情况、资产清查结果、财务报表调整情况等。

四、衔接工作步骤及时间安排（一）准备阶段（[准备阶段开始时间][准备阶段结束时间]）1.成立衔接工作小组，制定衔接工作计划。2.开展资产清查、科目及报表清理等工作。3.组织人员参加新制度培训。

（二）科目调整阶段（[科目调整阶段开始时间][科目调整阶段结束时间]）1.根据新旧制度会计科目对应关系，对原会计科目进行调整。2.编制会计凭证，记录科目调整情况。3.核对调整后的账目，确保账账相符。

（三）报表编制阶段（[报表编制阶段开始时间][报表编制阶段结束时间]）1.编制新旧制度衔接资产负债表。2.按照新制度要求调整财务报表。3.编制财务报表附注。

（四）总结阶段（[总结阶段开始时间][总结阶段结束时间]）1.对衔接工作进行总结，撰写衔接工作报告。2.整理衔接工作相关资料，归档保存。

五、衔接工作中的注意事项（一）准确把握制度规定1.认真学习新制度，准确理解各项规定和要求，确保科目调整和报表编制符合制度规定。2.对于新制度中未明确的问题，及时与财政部门、主管部门沟通，确保衔接工作的准确性。

（二）确保数据准确1.在资产清查过程中，要认真核实资产的数量、价值等信息，确保资产数据准确无误。2.科目调整和报表编制过程中，要仔细核对各项数据，避免出现错误。

（三）做好沟通协调1.加强与财政部门、主管部门的沟通，及时汇报衔接工作进展情况，听取指导意见。2.与单位内部各部门密切配合，协调解决衔接过程中涉及的资产清查、人员信息等问题。

（四）妥善处理遗留问题1.对于原制度下尚未处理的事项，按照新制度规定进行处理。2.对于新旧制度衔接过程中出现的特殊问题，要制定合理的解决方案，确保财务工作的连续性。

六、附则（一）本衔接规定适用于执行《政府会计制度-行政事业单位会计科目和报表》的基层医疗机构。（二