2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划重点解析试题

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划重点解析试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本大题共20小题，每小题2分，共40分）1.下列关于增值税的表述，不正确的是（）。A.增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。B.增值税的纳税人是在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。C.增值税的征税范围包括销售货物、进口货物、提供加工、修理修配劳务。D.增值税的税率分为基本税率、低税率、零税率。2.下列关于企业所得税的表述，不正确的是（）。A.企业所得税是以企业取得的所得为征税对象的一种税。B.企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。C.企业所得税的税率一般为25%。D.企业所得税的征收范围包括居民企业和非居民企业。3.下列关于个人所得税的表述，不正确的是（）。A.个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象的一种税。B.个人所得税的纳税人是在中华人民共和国境内，具有住所的个人。C.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率。D.个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、劳务报酬所得等。4.下列关于营业税的表述，不正确的是（）。A.营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。B.营业税的纳税人是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。C.营业税的税率分为3%、5%、5%+3%。D.营业税的征收范围包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业等。5.下列关于印花税的表述，不正确的是（）。A.印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。B.印花税的纳税人是在中华人民共和国境内书立、领受印花税法所列举凭证的单位和个人。C.印花税的税率分为比例税率和定额税率。D.印花税的征收范围包括各类合同、产权转移书据、营业账簿等。6.下列关于土地增值税的表述，不正确的是（）。A.土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。B.土地增值税的纳税人是在中华人民共和国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。C.土地增值税的税率分为四级超额累进税率。D.土地增值税的征收范围包括各类房地产交易。7.下列关于契税的表述，不正确的是（）。A.契税是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，就当事人所订契约，向产权承受人征收的一种税。B.契税的纳税人是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属的当事人。C.契税的税率分为比例税率和定额税率。D.契税的征收范围包括各类土地、房屋权属转移。8.下列关于车辆购置税的表述，不正确的是（）。A.车辆购置税是对购置应税车辆的单位和个人，就其购置的应税车辆数额征收的一种税。B.车辆购置税的纳税人是在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。C.车辆购置税的税率分为10%、15%、20%。D.车辆购置税的征收范围包括各类应税车辆。9.下列关于城市维护建设税的表述，不正确的是（）。A.城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额征收的一种税。B.城市维护建设税的纳税人是在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。C.城市维护建设税的税率分为5%、7%、10%。D.城市维护建设税的征收范围包括各类城市维护建设资金。10.下列关于烟叶税的表述，不正确的是（）。A.烟叶税是对在我国境内收购烟叶的单位征收的一种税。B.烟叶税的纳税人是在中华人民共和国境内收购烟叶的单位。C.烟叶税的税率分为5%、10%、15%。D.烟叶税的征收范围包括各类烟叶。二、多项选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分）1.下列属于增值税征税范围的有（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.转让无形资产E.出口货物2.下列属于企业所得税征税范围的有（）。A.居民企业B.非居民企业C.个人独资企业D.合伙企业E.个体工商户3.下列属于个人所得税征税范围的有（）。A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产、经营所得C.劳务报酬所得D.特许权使用费所得E.利息、股息、红利所得4.下列属于营业税征税范围的有（）。A.交通运输业B.建筑业C.金融保险业D.邮电通信业E.文化体育业5.下列属于印花税征税范围的有（）。A.各类合同B.产权转移书据C.营业账簿D.税收票证E.专利证书6.下列属于土地增值税征税范围的有（）。A.转让国有土地使用权B.转让地上建筑物及其附着物C.出租国有土地使用权D.出租地上建筑物及其附着物E.转让其他房地产7.下列属于契税征税范围的有（）。A.土地权属转移B.房屋权属转移C.土地租赁D.房屋租赁E.土地抵押8.下列属于车辆购置税征税范围的有（）。A.购置应税车辆B.进口应税车辆C.出口应税车辆D.境外购置应税车辆E.境内购置应税车辆9.下列属于城市维护建设税征税范围的有（）。A.缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人B.非居民企业C.个人独资企业D.合伙企业E.个体工商户10.下列属于烟叶税征税范围的有（）。A.收购烟叶B.销售烟叶C.出口烟叶D.进口烟叶E.闲置烟叶四、计算题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）1.某企业2024年度实现销售收入5000万元，销售成本3000万元，销售税金及附加300万元，期间费用200万元，营业外收入100万元，营业外支出50万元。计算该企业2024年度的营业利润、利润总额和应纳税所得额。五、综合题（本大题共1小题，共20分）2.某公司为增值税一般纳税人，主要从事服装生产和销售业务。2024年1月，公司发生以下业务：（1）购进面料一批，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额17万元；（2）购进辅料一批，取得增值税专用发票，注明价款20万元，增值税税额3.4万元；（3）购进设备一台，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税税额8.5万元；（4）销售服装一批，取得不含税销售额200万元，增值税税额34万元；（5）将部分服装用于职工福利，成本价10万元，不含税销售价12万元。要求：计算该公司2024年1月的增值税应纳税额。六、案例分析题（本大题共1小题，共20分）3.某房地产开发公司于2024年1月取得一块土地使用权，支付地价款2000万元，该地块面积为10万平方米。公司计划在土地上建设住宅楼和商业楼。根据规划，住宅楼面积为6万平方米，商业楼面积为4万平方米。（1）计算该公司取得土地使用权的土地增值税扣除项目。（2）假设住宅楼每平方米售价为1万元，商业楼每平方米售价为1.5万元，计算该公司应纳的土地增值税。本次试卷答案如下：一、单项选择题1.C。增值税的征税范围包括销售货物、进口货物、提供加工、修理修配劳务，但不包括销售不动产和转让无形资产。2.C。企业所得税的税率一般为25%，但对外资企业可能存在优惠政策。3.B。个人所得税的纳税人是在中华人民共和国境内，具有住所的个人，而不是所有个人。4.C。营业税的税率分为3%、5%、5%+3%，而不是只有3%和5%。5.D。印花税的征收范围包括各类合同、产权转移书据、营业账簿等，但不包括税收票证。6.C。土地增值税的税率分为四级超额累进税率，而不是只有四级。7.C。契税的税率分为比例税率和定额税率，而不是只有比例税率。8.C。车辆购置税的税率分为10%、15%、20%，而不是只有10%。9.D。城市维护建设税的征收范围包括各类城市维护建设资金，而不是只有缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。10.C。烟叶税的征收范围包括各类烟叶，但不包括出口烟叶。二、多项选择题1.A、B、D、E。增值税的征税范围包括销售货物、进口货物、提供加工、修理修配劳务以及出口货物。2.A、B、D、E。企业所得税的征税范围包括居民企业和非居民企业，以及个人独资企业、合伙企业、个体工商户。3.A、B、C、D、E。个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得以及利息、股息、红利所得。4.A、B、C、D、E。营业税的征税范围包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业等。5.A、B、C、D、E。印花税的征收范围包括各类合同、产权转移书据、营业账簿、税收票证、专利证书等。6.A、B。土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。7.A、B。契税的征收范围包括土地权属转移和房屋权属转移。8.A、B、C、E。车辆购置税的征收范围包括购置、进口、出口应税车辆。9.A、D、E。城市维护建设税的征收范围包括缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以及个人独资企业、合伙企业、个体工商户。10.A、C、D、E。烟叶税的征收范围包括收购、销售、出口、进口烟叶。四、计算题1.解析思路：营业利润=销售收入-销售成本-销售税金及附加-期间费用=5000-3000-300-200=1500万元利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=1500+100-50=1550万元应纳税所得额=利润总额=1550万元2.解析思路：（1）增值税应纳税额=销售额-购进额-应纳税额抵扣=200-(100+20+50)-0=30万元五、综合题解析思路：（1）土地增值税扣除项目=土地使用权支付的地价款+与土地使用权直接相关的费用+建造住宅楼和商业楼发生的成本=2000+0+(6+4)×1000=8000万元（2）住宅楼土地增值税=住宅楼销售收入×土地增值税税率-土地使用权支付的地价款=6×10000×30%-2000=1200-2000=-800万元商业楼土地增值税=商业楼销售收入×土地增值税税率-土地使用权支付的地价款=4×15000×30%-2000=1800-2000=-200万元六、案例分析题解析思路：（1）土地增值税扣除项目=土地使用权支付的地价款+与土地使用权直