内部审计操作实务作业指导书

内部审计操作实务作业指导书TOC\o"1-2"\h\u10676第一章内部审计概述 3125121.1内部审计的定义与作用 397841.1.1定义 31991.1.2作用 3286081.2内部审计的目标与范围 3234441.2.1目标 340421.2.2范围 426183第二章内部审计组织架构与人员管理 4150792.1内部审计组织架构设计 4246882.2内部审计人员配备与选拔 5170302.3内部审计人员培训与发展 5116192.4内部审计职业道德与行为准则 624032第三章内部审计计划与程序 6194203.1内部审计计划编制 6193313.1.1明确内部审计目标 6225043.1.2识别审计范围 661693.1.3分析审计风险 7207623.1.4制定审计方案 7318193.1.5审计计划审批 7284923.2内部审计程序设计 748623.2.1制定审计程序 7252113.2.2审计程序实施 7292423.2.3审计证据收集与评价 7323903.2.4审计结论形成 7175273.3内部审计工作底稿管理 766113.3.1工作底稿编制 7115593.3.2工作底稿审核 8240993.3.3工作底稿归档 8232183.3.4工作底稿保密 81322第四章内部审计证据收集与分析 8310474.1内部审计证据类型与特点 816874.2内部审计证据收集方法 954124.3内部审计证据分析方法 911188第五章内部控制评价与风险评估 9123655.1内部控制评价方法 9237615.2风险评估程序与方法 10119785.3内部控制缺陷识别与评价 1024324第六章内部审计报告撰写与沟通 1155906.1内部审计报告撰写技巧 11115386.1.1报告结构设计 11157976.1.2报告内容编写 11113886.1.3报告格式规范 11212536.2内部审计报告沟通策略 12184306.2.1沟通对象 12112056.2.2沟通方式 127766.2.3沟通技巧 12218666.3内部审计报告质量控制 12301966.3.1审计过程控制 12114456.3.2报告撰写质量控制 12248446.3.3报告提交后的质量控制 135417第七章内部审计项目管理 13134677.1内部审计项目计划与组织 13218477.1.1项目立项与目标设定 1378347.1.2项目团队组建与分工 1316247.1.3项目计划编制 13293737.1.4项目计划执行与调整 13143697.2内部审计项目进度控制 13102177.2.1进度监控 13147607.2.2进度调整与汇报 13159617.2.3项目进度报告 14109857.3内部审计项目成果评价 14153627.3.1成果评价标准 14287447.3.2成果评价方法 1463877.3.3成果评价结果运用 146637第八章内部审计质量控制 149578.1内部审计质量控制标准 1599908.1.1概述 15261598.1.2内部审计质量控制标准内容 1530948.2内部审计质量控制措施 1553568.2.1组织措施 15237368.2.2技术措施 15103988.2.3监督措施 15154868.3内部审计质量评价与改进 15137828.3.1内部审计质量评价 1661068.3.2内部审计质量改进 16216第九章内部审计与外部审计的协调 16279519.1内部审计与外部审计的区别与联系 16299279.1.1区别 16285369.1.2联系 1689079.2内部审计与外部审计的协调机制 17223189.2.1建立沟通协调机制 17267899.2.2审计计划的协调 1769919.2.3审计资源的整合 17136509.3内部审计与外部审计的合作案例 1723480第十章内部审计发展趋势与挑战 181123810.1内部审计发展趋势分析 182027110.1.1技术驱动的发展趋势 182049010.1.2管理导向的发展趋势 182324310.2内部审计面临的挑战 182720010.2.1技术挑战 182601910.2.2管理挑战 19291310.2.3法规与合规挑战 192122410.3内部审计应对策略与实践 19429010.3.1技术应对策略 19763610.3.2管理应对策略 192225510.3.3法规与合规应对策略 19第一章内部审计概述1.1内部审计的定义与作用1.1.1定义内部审计是指组织内部设立的一种独立、客观的评估和咨询活动，旨在增加组织的价值和改进其运营。内部审计通过系统化、规范化的方法，对组织的各项业务活动进行评价，以识别和改善风险管理、控制和治理过程中的不足。1.1.2作用内部审计在组织中具有以下作用：（1）评价和改善风险管理：内部审计通过识别和评估组织面临的风险，为管理层提供有关风险管理的建议，以降低风险发生的可能性。（2）监督和控制：内部审计对组织的内部控制体系进行评估，保证各项控制措施得到有效执行，防止和发觉错误与舞弊行为。（3）提高运营效率：内部审计关注组织的运营过程，发觉存在的问题和不足，提出改进措施，以提高组织的整体运营效率。（4）促进合规：内部审计关注组织遵守相关法律法规、规章制度和行业标准的情况，保证组织在合法合规的框架下运营。（5）提供决策支持：内部审计为管理层提供有关组织运营、风险管理和内部控制等方面的信息，帮助其作出科学、合理的决策。1.2内部审计的目标与范围1.2.1目标内部审计的目标主要包括以下几个方面：（1）保证组织目标的实现：内部审计关注组织的战略目标、经营目标和合规目标，通过评估和改善风险管理、控制和治理过程，促进组织目标的实现。（2）提高组织运营效率：内部审计关注组织运营过程中的瓶颈和问题，提出改进措施，以提高组织运营效率。（3）保障资产安全：内部审计关注组织资产的安全性和完整性，通过评估内部控制体系，防止和发觉错误与舞弊行为。（4）促进合规：内部审计关注组织遵守相关法律法规、规章制度和行业标准的情况，保证组织在合法合规的框架下运营。1.2.2范围内部审计的范围包括以下几个方面：（1）组织内部控制体系：内部审计对组织的内部控制体系进行评估，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督等五个方面。（2）财务报告：内部审计关注组织的财务报告过程，包括财务报表的编制、披露和报告等方面的内部控制。（3）运营过程：内部审计关注组织的各项业务活动，包括生产、销售、采购、人力资源、研发等环节。（4）合规性：内部审计关注组织遵守相关法律法规、规章制度和行业标准的情况。（5）风险管理：内部审计关注组织面临的风险，评估风险管理过程的有效性。第二章内部审计组织架构与人员管理2.1内部审计组织架构设计内部审计组织架构是保证内部审计工作有效开展的基础。在设计内部审计组织架构时，应遵循以下原则：（1）独立性原则：内部审计组织应独立于被审计单位，保证审计工作的客观性和公正性。（2）权威性原则：内部审计组织应具备一定的权威性，以便在审计过程中获取必要的信息和资源。（3）专业性原则：内部审计组织应具备专业知识和技能，以保证审计工作的质量和效率。（4）适应性原则：内部审计组织架构应适应企业发展战略和业务需求，保证审计工作的全面性和有效性。具体设计内部审计组织架构时，可参考以下步骤：（1）明确内部审计组织的目标和任务。（2）确定内部审计组织的层级和部门设置。（3）制定内部审计组织的人员编制和岗位设置。（4）确定内部审计组织的管理体制和运行机制。2.2内部审计人员配备与选拔内部审计人员是内部审计工作的核心，其配备与选拔应遵循以下原则：（1）合规性原则：内部审计人员应具备相应的资质和证书，符合相关法律法规的要求。（2）专业性原则：内部审计人员应具备财务、审计、管理等相关专业知识，具备较强的分析和判断能力。（3）实践经验原则：内部审计人员应具备一定的实践经验，熟悉企业业务和内部管理。（4）品德原则：内部审计人员应具备良好的职业道德，诚实守信，严谨负责。具体配备与选拔内部审计人员时，可采取以下措施：（1）制定内部审计人员选拔标准，明确选拔条件。（2）通过内部招聘、外部招聘等途径选拔内部审计人员。（3）对内部审计人员进行岗位培训，提高其业务能力和综合素质。（4）建立内部审计人员激励和约束机制，保证审计人员的稳定和发展。2.3内部审计人员培训与发展内部审计人员的培训与发展是提高内部审计工作质量的关键。以下为内部审计人员培训与发展的主要措施：（1）制定内部审计人员培训计划，明确培训目标和内容。（2）开展内部审计人员岗前培训，使其熟悉审计业务和流程。（3）定期组织内部审计人员进行业务培训，提升其专业素养。（4）鼓励内部审计人员参加相关职业资格考试，获取专业证书。（5）开展内部审计人员交流与互动，促进经验分享和技能提升。（6）建立内部审计人员晋升通道，激励其职业发展。2.4内部审计职业道德与行为准则内部审计职业道德与行为准则是内部审计人员在开展审计工作时必须遵循的行为规范。以下为内部审计职业道德与行为准则的主要内容：（1）诚信原则：内部审计人员应诚实守信，遵守法律法规和职业道德，不得泄露审计过程中获取的商业秘密。（2）客观公正原则：内部审计人员应保持客观公正，不偏袒任何一方，保证审计结论的准确性。（3）谨慎原则：内部审计人员应谨慎对待审计事项，保证审计结论的可靠性。（4）保密原则：内部审计人员应对审计过程中获取的信息保密，不得泄露给无关人员。（5）专业胜任原则：内部审计人员应具备专业知识和技能，不断提高自身业务水平。（6）遵守法律法规原则：内部审计人员应遵守国家法律法规，维护企业合法权益。第三章内部审计计划与程序3.1内部审计计划编制内部审计计划的编制是保证内部审计工作有序、高效开展的重要环节。以下是内部审计计划编制的具体步骤：3.1.1明确内部审计目标内部审计计划编制的首要任务是明确内部审计的目标。审计目标应与组织的发展战略、风险管理和内部控制要求相一致，保证审计工作能够为组织创造价值。3.1.2识别审计范围根据审计目标，审计人员应识别审计范围，包括审计对象的业务活动、内部控制和风险点。审计范围应涵盖组织的各个业务领域，保证审计工作的全面性。3.1.3分析审计风险审计人员需对审计范围内的风险进行评估，确定审计重点和关键环节。分析审计风险时，应充分考虑内控缺陷、法律法规变化、市场竞争等因素。3.1.4制定审计方案审计方案应根据审计目标和风险分析结果制定，包括审计程序、审计方法、审计人员分工和时间安排等。审计方案应具备可操作性和灵活性，以应对审计过程中可能出现的变化。3.1.5审计计划审批审计计划编制完成后，需提交给相关领导审批。审批通过后，审计计划正式生效。3.2内部审计程序设计内部审计程序设计是保证审计工作顺利进行的关键环节。以下是内部审计程序设计的具体内容：3.2.1制定审计程序审计程序应根据审计方案和实际情况制定，包括审计步骤、审计方法、审计证据收集和分析等。审计程序应具备明确性、完整性和可操作性。3.2.2审计程序实施审计人员按照审计程序进行审计工作，保证审计过程符合规定要求。在审计过程中，审计人员应关注审计风险，及时调整审计程序。3.2.3审计证据收集与评价审计人员应按照审计程序收集审计证据，对证据进行评价，以支持审计结论。审计证据应具备充分性、适当性和可靠性。3.2.4审计结论形成审计人员根据审计证据和审计程序，形成审计结论。审计结论应客观、公正、准确，反映审计对象的实际情况。3.3内部审计工作底稿管理内部审计工作底稿是审计工作的重要记录，以下是内部审计工作底稿管理的具体要求：3.3.1工作底稿编制审计人员应按照审计程序和要求，编制工作底稿。工作底稿应包括审计证据、审计结论、审计发觉和建议等内容。3.3.2工作底稿审核审计组长或指定人员应对工作底稿进行审核，保证审计结论的准确性和合规性。审核通过后，工作底稿可作为审计报告的依据。3.3.3工作底稿归档审计项目结束后，审计人员应将工作底稿整理归档。归档工作底稿应按照规定格式和期限进行，保证审计资料的完整性和可追溯性。3.3.4工作底稿保密审计人员应对工作底稿中的敏感信息进行保密，防止信息泄露。如需对外提供工作底稿，应按照相关规定办理。第四章内部审计证据收集与分析4.1内部审计证据类型与特点内部审计证据是内部审计过程中，审计人员根据审计目标，通过实施审计程序获取的用以证明审计事项的信息。内部审计证据主要分为以下几种类型：（1）书面证据：包括财务报表、会计凭证、合同、协议、会议纪要等书面文件。（2）口头证据：审计人员通过与被审计单位相关人员交谈，获取的口头信息。（3）实物证据：审计人员通过对被审计单位的实物资产进行观察、盘点等手段获取的实物信息。（4）分析证据：审计人员通过对财务数据、业务流程等进行分析，得出的审计结论。内部审计证据的特点如下：（1）相关性：内部审计证据应与审计事项直接相关，能够证明审计事项的真实性、合规性。（2）充分性：内部审计证据应足以支持审计结论，避免因证据不足而导致审计结论的不准确。（3）可靠性：内部审计证据应来源可靠，保证审计结论的准确性。（4）及时性：内部审计证据应在审计过程中及时获取，以保证审计结论的时效性。4.2内部审计证据收集方法内部审计证据的收集方法主要包括以下几种：（1）查阅文件资料：审计人员应查阅被审计单位的财务报表、会计凭证、合同、协议等文件资料，以获取相关证据。（2）访谈：审计人员通过与被审计单位相关人员交谈，了解业务情况，获取口头证据。（3）观察：审计人员通过对被审计单位的业务流程、内部控制等进行观察，获取实物证据。（4）盘点：审计人员对被审计单位的实物资产进行盘点，以验证资产的真实性。（5）分析：审计人员对财务数据、业务流程等进行分析，得出分析证据。4.3内部审计证据分析方法内部审计证据的分析方法主要包括以下几种：（1）比较分析法：将财务数据、业务流程等与行业标准、历史数据进行比较，分析差异，找出问题。（2）趋势分析法：对财务数据、业务流程等进行趋势分析，了解被审计单位的发展趋势。（3）因素分析法：对影响财务数据、业务流程等的关键因素进行分析，找出影响程度较大的因素。（4）逻辑分析法：运用逻辑推理，分析审计事项的合理性、合规性。（5）风险评估法：对被审计单位的内部控制、业务流程等进行风险评估，识别潜在的风险点。第五章内部控制评价与风险评估5.1内部控制评价方法内部控制评价是内部审计的重要组成部分，其目的是确认内部控制的有效性，保证组织的运营效率和效果。以下是内部控制评价的主要方法：（1）文件审查：通过审查组织的内部控制文件，如政策、程序、手册等，了解内部控制的制定和实施情况。（2）实地观察：直接观察组织的业务流程和内部控制活动，验证内部控制是否得以有效执行。（3）访谈：与组织内部各级员工进行访谈，了解他们对内部控制的认知和执行情况。（4）内部控制自我评估：引导组织内部员工进行自我评估，识别内部控制存在的问题和不足。（5）内部审计：通过对组织的财务、业务和管理活动进行审计，评价内部控制的有效性。5.2风险评估程序与方法风险评估是内部控制评价的基础，其目的是识别、分析和评价组织面临的风险。以下是风险评估的主要程序与方法：（1）风险识别：通过分析组织的外部环境和内部因素，识别可能对组织产生不利影响的风险。（2）风险分析：对已识别的风险进行深入分析，了解其产生的原因、可能的后果和影响程度。（3）风险评价：根据风险的可能性和影响程度，对风险进行排序，确定优先级。（4）风险应对：制定风险应对策略，包括风险规避、风险降低、风险分担和风险接受等。（5）风险监测：定期对风险进行监测，评估风险应对措施的有效性，及时调整风险应对策略。5.3内部控制缺陷识别与评价内部控制缺陷是指内部控制设计或执行中存在的不足，可能导致组织面临风险。以下是内部控制缺陷识别与评价的主要步骤：（1）缺陷识别：通过文件审查、实地观察、访谈等方法，发觉内部控制存在的问题和不足。（2）缺陷分类：根据缺陷的性质和影响程度，将其分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。（3）缺陷评价：对已识别的缺陷进行评价，分析其对组织内部控制有效性的影响。（4）缺陷整改：针对已识别的缺陷，制定整改措施，保证内部控制的完善和有效执行。（5）整改跟踪：对整改措施的实施情况进行跟踪，评估整改效果，保证内部控制缺陷得到有效解决。第六章内部审计报告撰写与沟通6.1内部审计报告撰写技巧6.1.1报告结构设计内部审计报告的结构应遵循逻辑性、条理性和完整性原则。报告一般包括以下几个部分：（1）封面：包含报告名称、报告日期、审计对象等基本信息；（2）摘要：简要概括审计目的、范围、主要结论和建议；（3）引言：阐述审计背景、审计目的、审计范围、审计依据等；（4）详细描述审计发觉、分析原因、评估影响，并提出改进建议；（5）结论：总结审计成果，明确审计结论；（6）附件：提供审计过程中产生的相关证据和资料。6.1.2报告内容编写（1）语言表达：报告内容应简洁明了，避免使用复杂、冗长的句子，便于阅读者理解；（2）逻辑性：保证报告内容符合逻辑顺序，审计发觉、原因分析和改进建议之间应具备因果关系；（3）客观性：报告内容应客观、公正，避免主观臆断和情感色彩；（4）证据支撑：报告中的审计发觉和建议应有充分的证据支持，保证审计结论的可靠性。6.1.3报告格式规范报告格式应统一，包括字体、字号、行间距、页边距等。同时注意以下事项：（1）使用清晰的标题，便于阅读者快速了解报告内容；（2）图表：合理运用图表、图片等元素，增强报告的可读性和直观性；（3）目录：编写目录，便于阅读者快速查找报告内容；（4）附件：附件应按照顺序排列，并与正文中的提及相对应。6.2内部审计报告沟通策略6.2.1沟通对象内部审计报告的主要沟通对象包括：审计对象、审计部门负责人、董事会、监事会等。6.2.2沟通方式（1）口头沟通：在报告提交前，与审计对象进行面对面沟通，了解其意见和建议；（2）书面沟通：通过书面报告形式，向审计部门负责人、董事会、监事会等报告审计成果；（3）会议沟通：组织专题会议，汇报审计情况，讨论审计发觉和改进建议。6.2.3沟通技巧（1）尊重对方：在沟通过程中，尊重审计对象，避免指责和质疑；（2）积极倾听：倾听审计对象的意见和建议，以便更好地理解审计发觉和改进措施；（3）有效表达：明确、简洁地表达审计结论和建议，保证对方能够理解；（4）持续关注：在报告提交后，关注审计对象的改进情况，提供必要的支持和指导。6.3内部审计报告质量控制6.3.1审计过程控制（1）审计计划：制定合理的审计计划，保证审计范围和内容全面；（2）审计程序：遵循审计程序，保证审计过程的合规性；（3）审计证据：收集充分的审计证据，保证审计结论的可靠性。6.3.2报告撰写质量控制（1）内容审查：审查报告内容，保证审计发觉、原因分析和改进建议的准确性；（2）格式审查：审查报告格式，保证符合规范要求；（3）语言审查：审查报告语言，保证简洁明了，易于理解。6.3.3报告提交后的质量控制（1）跟踪反馈：关注审计对象的改进情况，及时调整审计建议；（2）后续审计：对审计对象进行后续审计，评估改进效果；（3）总结经验：总结审计报告撰写和沟通过程中的经验教训，不断提高审计报告质量。第七章内部审计项目管理7.1内部审计项目计划与组织7.1.1项目立项与目标设定内部审计项目计划与组织的第一步是项目立项与目标设定。审计部门应依据企业发展战略、年度审计计划以及内外部环境变化，对潜在的风险点进行识别和分析，确立审计项目。项目目标应明确、具体、可衡量，并与企业整体目标相一致。7.1.2项目团队组建与分工内部审计项目团队应具备相关专业知识和技能，团队成员应具备独立、客观、公正的职业操守。项目团队组建后，应明确各成员的职责和分工，保证项目顺利进行。7.1.3项目计划编制项目计划应包括项目背景、目标、范围、时间表、资源需求、风险评估等内容。审计部门应根据项目特点，制定切实可行的项目计划，并保证计划的实施与监督。7.1.4项目计划执行与调整在项目实施过程中，审计部门应按照项目计划执行，并根据实际情况进行适时调整。如有重大变更，应重新评估项目风险，调整项目计划。7.2内部审计项目进度控制7.2.1进度监控审计部门应设立专门的进度监控机制，定期对项目进度进行跟踪、检查和评估。监控内容主要包括：项目进度、工作质量、风险控制等方面。7.2.2进度调整与汇报在项目实施过程中，如发觉进度滞后或存在风险，审计部门应立即采取措施进行调整，并向上级领导汇报。进度调整应充分考虑项目目标和资源需求，保证项目按时完成。7.2.3项目进度报告审计部门应定期编制项目进度报告，报告内容应包括：项目进度、工作成果、存在的问题及解决方案等。项目进度报告应及时提交给相关领导和部门，以便及时了解项目情况。7.3内部审计项目成果评价7.3.1成果评价标准内部审计项目成果评价应依据以下标准进行：（1）审计目标是否实现；（2）审计范围是否全面；（3）审计证据是否充分、可靠；（4）审计报告是否客观、公正；（5）审计建议是否具有针对性和可操作性。7.3.2成果评价方法内部审计项目成果评价可采用以下方法：（1）自我评价：审计团队对项目成果进行自我评价，分析项目实施过程中的优点和不足；（2）外部评价：邀请外部专家或第三方机构对项目成果进行评价，以获取客观、独立的评价意见；（3）综合评价：结合自我评价和外部评价，对项目成果进行全面评价。7.3.3成果评价结果运用内部审计项目成果评价结果应作为以下方面的依据：（1）项目总结与经验积累：总结项目实施过程中的成功经验，为今后类似项目提供借鉴；（2）审计部门绩效评价：将项目成果评价结果纳入审计部门绩效评价体系，激发审计团队积极性；（3）企业改进与优化：根据审计建议，推动企业改进管理和优化流程。第八章内部审计质量控制8.1内部审计质量控制标准8.1.1概述内部审计质量控制标准是指内部审计活动在实施过程中，应遵循的规范和准则。这些标准旨在保证内部审计工作的高效性和有效性，提高审计结果的可靠性，为企业决策提供有力支持。8.1.2内部审计质量控制标准内容（1）独立性：内部审计部门应保持独立性，不受企业内部其他部门和外部因素的影响。（2）专业性：内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，以胜任审计工作。（3）客观性：内部审计人员在进行审计活动时，应保持客观公正的态度。（4）严谨性：内部审计人员应遵循严谨的审计程序，保证审计结果的准确性。（5）合规性：内部审计活动应遵循国家法律法规、行业规范和企业内部规章制度。8.2内部审计质量控制措施8.2.1组织措施（1）设立独立的内部审计部门，明确内部审计的职责和权限。（2）建立内部审计人员培训制度，提高内部审计人员的专业素质。（3）建立内部审计项目管理制度，保证审计项目的质量和进度。8.2.2技术措施（1）采用科学的审计方法，提高审计效率。（2）运用信息技术手段，提高审计数据的准确性。（3）建立审计问题数据库，对审计发觉的问题进行跟踪管理。8.2.3监督措施（1）建立内部审计监督制度，对内部审计活动进行监督。（2）定期对内部审计工作进行评价，发觉问题并及时整改。（3）对内部审计人员实行考核制度，激励内部审计人员提高工作质量。8.3内部审计质量评价与改进8.3.1内部审计质量评价内部审计质量评价是指对内部审计活动的质量进行评估，以判断审计工作是否符合质量控制标准。评价内容主要包括：（1）审计程序的合规性。（2）审计结果的准确性。（3）审计建议的可行性。（4）审计报告的完整性。8.3.2内部审计质量改进内部审计质量改进是指针对质量评价中发觉的问题，采取有效措施进行整改，以提高内部审计工作质量。改进措施包括：（1）加强内部审计人员培训，提高审计能力。（2）完善审计程序，提高审计效率。（3）建立健全内部审计管理制度，规范审计行为。（4）加强内部审计监督，保证审计质量。第九章内部审计与外部审计的协调9.1内部审计与外部审计的区别与联系9.1.1区别（1）审计主体不同：内部审计是由企业内部设立的审计部门进行，外部审计则由独立第三方审计机构承担。（2）审计目的不同：内部审计主要关注企业内部管理、风险控制和效益提升，外部审计则侧重于对财务报表的真实性、合规性进行审计。（3）审计依据不同：内部审计依据企业内部管理制度、内部控制规范等，外部审计则依据国家审计准则和相关法规。（4）审计范围不同：内部审计范围较广，包括财务、管理、合规等多方面，外部审计主要关注财务报表及相关事项。9.1.2联系（1）共同目标：内部审计与外部审计均旨在提高企业经营管理水平，保证企业合规运营。（2）相互补充：内部审计为企业提供内部监督，外部审计则为企业提供外部评价，两者相互补充，共同促进企业健康发展。（3）信息共享：内部审计与外部审计在审计过程中，可以共享部分审计信息，提高审计效率。9.2内部审计与外部审计的协调机制9.2.1建立沟通协调机制企业应建立健全内部审计与外部审计的沟通协调机制，保证审计工作有序进行。具体措施包括：（1）定期召开内部审计与外部审计沟通会议，交流审计工作进展、发觉的问题及整改措施。（2）建立审计信息共享平台，便于内部审计与外部审计互相了解审计情况。9.2.2审计计划的协调内部审计与外部审计应相互了解审计计划，避免审计内容重复或遗漏。具体措施包括：（1）内部审计部门在制定审计计划时，应充分考虑外部审计的需求。（2）外部审计机构在开展审计工作前，应与内部审计部门沟通，了解内部审计计划。9.2.3审计资源的整合内部审计与外部审计应充分利用各自优势，整合审计资源，提高审计效率。具体措施包括：（1）内部审计部门在开展审计工作过程中，可邀请外部审计专家提供咨询意见。（2）外部审计机构在审计过程中，可借鉴内部审计成果，避免重复劳动。9.3内部审计与外部审计的合作案例案例一：某