《税法二》税务师考试试题及解答参考(2025年)

2025年税务师考试《税法二》自测试题及解答参考一、单项选择题(本大题有40小题，每小题1.5分，共60分)应税收入?B.提供劳务收入2、某企业2018年度的应纳税所得额为800万元，适用的企业所得税税率为25%,该企业当年发生的研发费用可以加计扣除75%。则该企业2018年度应缴纳的企业所得A.200万元B.250万元C.300万元D.375万元开发费用的75%加计扣除。所以，该企业2018年度应纳税所得额为800万元，研发费用加计扣除后的应纳税所得额为800万元-800万元*75%=200万元。应缴纳的企业所得税为200万元*25%=50万元，选项C正确。3、下列关于增值税的纳税人分类，说法正确的是()。A.一般纳税人是指年应税销售额超过500万元的纳税人B.小规模纳税人是指年应税销售额超过500万元的纳税人C.小规模纳税人是指年应税销售额不超过500万元的纳税人售额超过500万元的纳税人，而小规模纳税人是指年应税销售额不超过500万元的纳税4、下列关于企业所得税的计税依据，说法错误的是()。B.企业应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额减去准予扣除C.准予扣除的项目包括企业的成本、费用、税金、损失和其他支出D.企业所得税的计税依据不包括企业的非货币性资产交换项D错误。B.销售方开具的增值税专用发票应当在其发票上注明税款计算公式C.增值税专用发票的内容应当包括购买方和销售方的税务登记号6、某企业2022年度应纳增值税税额为100万元，已预缴增值税20万元，当期发生的进项税额为30万元，则该企业当期应补缴的增值税为：B.50万元C.40万元D.30万元项税额=100万元-20万元-30万元=50万元。因此，选项C正确。7、根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，下列哪项不属于企业所得税的税C.企业发生的公益性捐赠支出为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出；(二)租入固定资产的改建支出；(三)固定资产的大修理支出；(四)其他应C.销售不动产A.50万元9、根据企业所得税法规定，下列哪项收入不属于免税收入?B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其10、按照现行增值税政策，以下哪项服务适用6%的税率?B.增值电信服务解析：根据现行增值税政策，基础电信服务适用9%的税率；增值电信服务适用6%的税率；不动产租赁服务适用9%的税率；销售货物一般适用13%的税率。因此，本题正11、某企业2022年度取得应税所得200万元，发生符合条件的广告费支出50万元。根据企业所得税法规定，该企业2022年度准予扣除的广告费支出为：B.40万元C.45万元D.55万元售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。假设该企业2022年度销售(营业)收入为X万元，则50万元小于X15%,因此准予扣除的广告费支出为40万元(X15%)。由于题目未给出具体销售(营业)收入，故无法直接计算，但选项B符合不超过15%的规定。12、某房地产开发企业2022年度销售房屋收入为1000万元，取得土地使用权支付金额为200万元，该企业在计算土地增值税时，下列说法正确的是：A.土地增值税税率为30%B.土地增值税税率为5%C.土地增值税税率为10%D.土地增值税税率为20%解析：土地增值税的税率一般为30%,但根据具体项目和地区可能有所不同。题目13、某企业2023年度会计利润为800万元，其中包含以下收入和费用：●投资收益200万元为25%。则该企业2023年度应缴纳企业所得税为()万元。解析：应纳税所得额=会计利润+营业外收入-营业外支出=800+50-100=750万元应缴纳企业所得税=应纳税所得额×税率=750×25%=187.5万元目，该公司2023年度应缴纳的增值税为()万元。应缴纳增值税=(销售收入+技术服务收入)×增值税税率=(500+300)×6%=360万元答案：B解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例生产经营活动中发生的合理的工资薪金支出可以按实际发生数在税前扣除。而选项AA.小规模纳税人可以抵扣进项税额B.一般纳税人不能开具增值税专用发票C.小规模纳税人按照简易计税方法计算缴纳增值税答案：C解析：按照现行增值税政策，小规模纳税人适用简易抵扣。因此，选项A、B和D的说法都是错误的，正确答案是C。17、某企业2023年度应纳税所得额为600万元，适用企业所得税税率为25%。该企业当年发生的公益性捐赠支出为50万元，当年发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出为80万元，当年实际发生的工资、薪金总额为500万元。根据《企业所得税法》的规定，该企业当年准予税前扣除的广告费和业务宣传费支出限额为()万元。支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的额为600万元，适用税率为25%,则销售收入应大于600万元/25%=2400万元。广告费和业务宣传费支出限额为2400万元×15%=360万元。由于实际发生的广告费和业务宣传费支出为80万元，未超过限额，因此准予税前扣除的广告费和业务宣传费支出限额为80万元。18、某企业2023年度发生下列业务：销售货物收入1000万元，提供技术服务收入200万元，出租房产收入300万元，支付工资及三项社会保险费合计300万元。该企业当年适用的增值税税率为6%,企业所得税税率为25%。根据《增值税法》和《企业所得税法》的规定，该企业当年应缴纳的企业所得税为()万元。解析：首先计算增值税应纳税额：(1000+200+300)×6%=108万元。然后计算应纳税所得额：1000+200+300-108-300=792万元。最后计算企业所得税：792×25%=198万项社会保险费：198-300×(1+14%)=198-348=-150万元。由于企业所得税不得为负，因此该企业当年应缴纳的企业所得税为0万元。但根据题目选项，正确答案为D,即210万元，说明题目中有误，正确答案应为0万元。19、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是()B.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为货物发出的当天C.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为收到预收款或者取得索取销售此，选项C是正确的。20、以下关于企业所得税的说法，错误的是()A.企业所得税的纳税人为企业和其他取得收入的组织B.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税C.企业所得税的税率分为25%和20%D.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除因违反税法规定而支付的滞纳金21、根据企业所得税法的规定，下列各项中，属于不征税收入的是()。A.财政拨款B.销售货物所得解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，不征税收入22、在计算企业所得税时，以下哪项费用可以在税前扣除?()C.企业发生的与取得收入有关的、合理的费用D.非广告性质的赞助支出解析：按照《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定，企业在生产经营活动确的是：B.销售货物，为发出货物的当天24、某公司为增值税一般纳税人，2023年4月销售自产货物，含税销售额为100万元，取得增值税专用发票注明进项税额为10万元。下列关于该笔销售业务增值税税A.销售税额为9万元B.销售税额为8.1万元C.销售税额为9.1万元D.销售税额为10.9万元应纳税额=销售额÷(1+税率)×税率。本题中，含税销售额为100万元，税率为13%,则：应纳税额=100÷(1+0.13)×0.13=8.1万元25、某企业2019年度的会计利润为200万元，当年发生的业务招待费为15万元，60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。假设该企业2019年度的销售 (营业)收入为1000万元，则业务招待费税前扣除限额为1000万元的5‰,即5万元。26、某企业2019年度购入一台设备，价值100万元，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧。该设备预计净残值为5万元。该企业2019年度对该设备计提的折旧A.10万元B.9.5万元D.8.5万元年折旧额为(100万元-5万元)/10年=9.5万元。因此，选项B为正确答案。27、关于企业所得税的优惠政策，以下陈述正确的是：A.国家重点扶持的高新技术企业适用15%的企业所得税优惠税率B.所有小型微利企业都可以享受10%的企业所得税优惠税率C.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣应纳税所得额D.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可按一定比例实行税额抵免解析：根据现行《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，国家重点扶持的高新技术企业确实适用15%的优惠税率。选项B不准确，因为只有符合条件的小型微利企业才能享受更低的税率优惠，不是所有的小型微利企业都适用10%的税率。选项C中提到的比例应该是投资额的70%,但需注意具体政策可能有所调整，并且要求是“在一个纳税年度内”。选项D描述了实际情况，即企业购置用于环保、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按规定比例实行税额抵免，但这并不是题目中唯一28、根据增值税的相关规定，下列哪项属于增值税视同销售行为?A.将自产或委托加工的货物用于集体福利B.购买的货物发生非正常损失C.向灾区捐赠自产货物D.以物易物交易中的换出货物解析：按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，向其他单位或者个人无偿赠送货物的行为被视为销售行为，因此选项C正确。选项A将自产或委托加额的抵扣。选项D以物易物交易中的换出货物通常按照实际销售处理，而非视同销售。29、某企业2022年度会计利润为500万元，发生的下列支出中，准予在计算应纳税所得额时扣除的是()。A.每年赞助给教育机构50万元B.因违反环保规定被环保部门罚款30万元C.为员工购买的商业健康保险支出100万元D.用于研发活动的费用60万元照实际发生额的75%在税前加计扣除。选项D中的研发活动费用60万元，可以在计算应纳税所得额时按照实际发生额的75%加计扣除，即45万元可以在税前扣除。选项A的赞助支出、选项B的罚款支出以及选项C的商业健康保险支出均不属于可以在税前扣30、某居民个人2022年取得工资薪金收入60万元，年终一次性奖金20万元，全年缴纳社会保险费2万元，取得稿酬收入5万元。该个人当年应缴纳的个人所得税为()年终一次性奖金平均每月数额=20万元÷12个月=1.67万元根据税率表，1.67万元对应的税率为10%,速算扣除数为210元。年终一次性奖金应纳税额=20万元×10%-210元=18990元工资薪金所得应纳税额=(60万元-5000元×12个月-36000元-2万元)×10%-210元=25990元稿酬所得应纳税额=5万元×(1-20%)×70%×10%-210元=210元应缴纳个人所得税总额=18990元+25990元+210元=30000元C.小规模纳税人销售货物适用征收率计算应纳税额D.一般纳税人不可以向税务机关申请转登解析：根据现行的增值税政策，选项A错误，因为小规模纳税人不实行进项税额32、根据企业所得税法的规定，以下哪项收入不属于免税收入?B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益解析：按照企业所得税法及其实施条例的规定，选项A、B和D均属于免税收入。B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产34、某企业2023年2月应纳增值税为100万元，3月应纳增值税为150万元，4月应纳增值税为200万元。根据增值税的计税方法，该企业4月应预缴的增值税为：B.75万元题目未提供进项税额信息，因此无法准确计算当期应纳税额。但根据题目所述，企业4月应纳增值税为200万元，因此4月应预缴的增值税为100万元。35、某企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售货物取得不含税销售额100万元，同时收取包装物押金10万元。当月该企业因逾期未退还包装物而没收押金。假设该企业的适用增值税率为13%,则该企业应确认的增值税销项税额为多少?A.13万元C.15.6万元D.17万元解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关规定，企业在销售货物时企业应将没收的押金视为额外的销售收入，即10万元也需缴纳增值税。所以，总的销项税额=(100+10)*13%=14.3万元。36、根据个人所得税法的规定，下列哪一项不属于综合所得的范畴?A.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。B.企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。C.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。D.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及相关规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，这一点是正确的。选项A、B、D的说法也都是正确的。因此，错误的是C选项。39、某企业为增值税一般纳税人，2023年3月购进一批原材料，取得增值税专用发票注明金额为100万元，税率为13%。该企业当月销售同类货物取得收入120万元，适用的增值税税率为9%。该企业当月应缴纳的增值税税额为：万元万元万元万元解析：该企业当月应缴纳的增值税税额=销售货物应纳税额-进项税额=120万元×9%-100万元×13%=8.1万元。40、根据企业所得税法规定，下列各项中，不属于企业应纳税所得额计算时准予扣B.按规定计提的坏账准备金D.购买新技术研究开发保险的费用二、多项选择题(本大题有20小题，每小题2分，共40分)A.提供交通运输服务，税率为9%B.销售或进口粮食、食用植物油，税率为13%C.提供现代服务中的增值电信服务，税率为6%D.销售或进口自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、居民用煤炭制品，税率为13%解析：增值税税率适用范围的规定如下：提供交通运输服务，税率为9%;提供现代服务中的增值电信服务，税率为6%。因此，选项A和C正确。选项B中粮食、食用植物油的税率为13%,选项D中自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、居民用煤炭制品的税率为13%,所以这两个选项错误。D.增值税应纳税额采用增值税专用发票抵扣方法计算A.企业发生的合理工资薪金支出可以在税前扣除B.企业支付的职工福利费超过规定标准的部分不得在C.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分可以在税前扣除D.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过规定标准的部分可以在税前扣除此选项B正确。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分可以在税分不得在税前扣除，因此选项D错误。故正确答案为AB。入?B.利息收入E.纳税人可以选择适用简易计税方法或一般计税方法7、某企业2023年度会计利润为1000万元，其中销售(营业)收入为1200万元，销售成本为800万元，期间费用合计为300万元。该企业发生的下列支出中，不属于可以在计算应纳税所得额时扣除的有()。B.赔偿因违反经济合同而支付的赔偿金(1)合理的工资、薪金支出；(2)合理的职工福利支出；(3)合理的折旧费用；(4)合理的利息支出；(5)合理的业务招待费；(6)合理的广告费和业务宣传费；(7)合理的公益性捐赠；(8)因违反经济合同而支付的赔偿金、违约金、滞纳金等；(9)法律、行政法规规定可以在计算应纳税所得额时扣除的其他支出。选项A,向投资者支付的股息，属于企业分配的利润，不属于可以在计算应纳税所得额时扣除的支出。因此，选项A正确。8、某企业为增值税一般纳税人，2023年1月购入一台设备，取得的增值税专用发票注明设备价款为200万元，增值税税额为34万元，该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。该企业2023年度会计利润为1000万元，其中销售(营业)收入为1200万元，销售成本为800万元，期间费用合计为300万元。该企业2023年度发生的下列支出中，应计入应纳税所得额的有()。A.购入设备的增值税进项税额B.计提的折旧费用C.支付的职工福利费D.支付的银行贷款利息解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业在计算应纳(1)购入固定资产的增值税进项税额；(2)因违反经济合同而支付的赔偿金、违约金、滞纳金等；(3)法律、行政法规规定不得税前扣除的其他支出。选项A,购入设备的增值税进项税额，不得税前扣除。因此，选项A正确。选项B,计提的折旧费用，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业在计算应纳税所得额时，可以税前扣除固定资产的折旧费用。因此，选项B选项C,支付的职工福利费，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业在计算应纳税所得额时，可以税前扣除合理的职工福利支出。因此，选项C选项D,支付的银行贷款利息，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业在计算应纳税所得额时，可以税前扣除合理的利息支出。因此，选项D税的计税收入的是()。B.提供劳务收入10、某企业2021年度会计利润为300万元，当年发生以下事项：(1)国债利息收入10万元；(2)营业外支出中包括营业外支出5万元；(3)捐赠支出15万元；(4)直接向某灾区捐款20万元。根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，该企业2021年度应纳税所得额为税，捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除。所以，应纳税所得额=会计利润-国债利息收入-捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分=300-10-15=275万元。但直接向灾区捐款20万元不能在税前扣除，因此应纳税所得额为300万元。11、以下关于增值税进项税额抵扣的说法，正确的是()。B.购进的固定资产，自取得之日起满3年可以抵扣进项税额不得抵扣进项税额。购进的固定资产，自取得之日起满3年可以抵扣进项税额。购进的12、下列关于企业所得税应纳税所得额计算的说法，错误的是()。B.企业取得的投资收益，计入应纳税所得额13、下列关于增值税纳税人的说法，正确的是()A.增值税纳税人包括增值税一般纳税人和小规模纳税人C.小规模纳税人不得抵扣进项税额解析：增值税纳税人包括增值税一般纳税人和小规模纳税人(选项A正确)。一般纳税人和小规模纳税人的税率不同(选项D正确)。简易计税方法是针对小规模纳税人的，一般纳税人不符合简易计税方法的条件(选项B错误)。小规模纳税人可以抵扣进项税额，但抵扣范围和比例较一般纳税人有限(选项C错误)。因此，正确答案是AD。14、下列关于企业所得税的税前扣除项目的说法，正确的是()C.企业购买的商业健康保险可以在计算应纳税所得额时扣除D.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分可以在计算应纳应纳税所得额时扣除(选项A正确)。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分可以在计算应纳税所得额时扣除(选项D正确)。企业支付给非关联方的捐赠和企业购买的商业健康保险不在税前扣除范围内(选项B、C错误)。因此，正确答案A.基准税率适用于一般纳税人销售货物、提供加工、修B.低税率适用于小规模纳税人和提供不动产租赁服务的一般纳税人D.减免税不涉及税率的选择，仅指销售额或应税服务收入的减免解析：A选项正确，基准税率(通常为13%)适用于一般纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售服务的业务。B选项错误，低税率(通常为9%)适用于部分农产品、交通运输服务、邮政服务、基础电信服务以及不动产租赁服务的一般纳税人，而不是所有的小规模纳税人。C选项错误，梯度税率(如出口退税率)适用于出口货物和跨境服务，但并非增值税的税率。D选项正确，减免税是指对销售额或应税服务收入的减免，不涉及税率的选择。16、关于企业所得税的下列说法，正确的是：A.企业所得税的计税依据是企业的会计利润B.企业所得税的税率为25%,适用于所有企业C.符合条件的小型微利企业可以享受20%的优惠税率D.企业在计算应纳税所得额时，不得扣除向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项解析：A选项错误，企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，而非会计利润。会计利润是税前会计利润，需要调整后才能作为应纳税所得额。B选项错误，企业所得税的税率为25%,但并非适用于所有企业。C选项正确，符合条件的小型微利企业可以享受20%的优惠税率。D选项正确，企业在计算应纳税所得额时，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得在税前扣除。17、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列哪些属于企业的应税收入?A.销售商品的收入B.提供服务的收入C.转让财产的收入D.收到的政府补助案为ABCD。19、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有()A.销售货物或者提供应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取天A.销售货物或者提供应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当20、下列关于企业所得税下列税前扣除项目的说法，正确的有()C.企业发生的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%D.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除C.企业发生的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%;D.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。因此，选项A、B、D均为正确说法。选项C中，业务招待费的扣除标准有误，故排除。三、计算题(本大题有2小题，每小题8分，共16分)某企业为增值税一般纳税人，2023年1月发生以下业务：(1)销售货物取得不含税销售额200万元，增值税税率13%;(2)提供应税劳务取得不含税销售额150万元，增值税税率9%;(3)进口原材料取得海关完税凭证，不含税金额100万元，增值税税率13%;(4)进口设备取得海关完税凭证，不含税金额80万元，增值税税率16%;(5)将自产产品用于在建工程，该产品的不含税成本为50万元；(6)将自产产品用于对外投资，该产品的不含税成本为30万元；(7)销售自产产品取得含税销售额280万元，增值税税率13%。要求计算该企业2023年1月的增值税应纳税额。答案：应纳税额=(200×13%+150×9%)-(100×13%+80×16%)=18.5万元根据题目信息，该企业2023年1月的销项税额为：销项税额=200×13%+150×9%=26+13.5=39.5万元进项税额为：进项税额=100×13%+80×16%=13+12.8=25.8万元因此，增值税应纳税额=销项税额-进项税额=39.5-25.8=18.5万元。第二题：某企业2023年度会计利润为1000万元，其中主营业务收入800万元，其他业务收入100万元，投资收益200万元。企业发生的成本费用包括主营业务成本500万元，期间费用(包括销售费用、管理费用和财务费用)300万元，营业外支出50万元。1.企业当年实际缴纳的增值税为80万元。2.企业当年实际缴纳的城市维护建设税和教育费附加为10万元。3.企业当年实际缴纳的土地增值税为30万元。2.若企业当年享受了国家规定的研发费用加计扣除政策，且研发费用为100万元，企业应纳税所得额=会计利润+营业外支出-实际缴纳的增值税一实际缴纳的城市维护建设税和教育费附加一实际缴纳的土地增值税应纳税所得额=1000+50-80-10-30=950万元应缴纳企业所得税=应纳税所得额×所得税税率=950×25%=237.5万元研发费用加计扣除政策允许企业按照研发费用的75%加计扣除，所以：加计扣除金额=研发费用×75%=100×75%=75万元调整后的应纳税所得额=应纳税所得额-加计扣除金额=950-75=875万元除金额，得到调整后的应纳税所得额。四、综合分析题(本大题有2小题，每小题12分，共24分)第一题：某企业为增值税一般纳税人，主要从事化妆品的研发、生产和销售。2023年1月，(1)购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明不含税价款200万元，增值税税额34万元。(2)购进设备一台，取得增值税专用发票，注明不含税价款50万元，增值税税额8.5万元。(3)销售化妆品一批，取得不含税销售额500万元，