企业内部财务控制与监管方案

企业内部财务控制与监管方案Thetitle"EnterpriseInternalFinancialControlandRegulatoryPlan"isspecificallydesignedfororganizationslookingtoestablishcomprehensiveframeworkstomanageandmonitortheirfinancialoperations.Thisplanisapplicableacrossvarioussectorsandindustries,servingasaguideforsmallandmedium-sizedenterprisesaswellaslargecorporationstoensuretransparency,accuracy,andcompliancewithfinancialregulations.Itaddresseskeyareassuchasriskassessment,internalauditing,andcontrolmeasurestosafeguardthefinancialintegrityoftheenterprise.Inthiscontext,theregulatoryplanencompassesadetailedoutlineofpolicies,procedures,andcontrolsaimedatmaintainingthefinancialhealthoftheenterprise.Itinvolvessettingupclearfinancialreportingstandards,implementingeffectivebudgetingandcostmanagementpractices,andestablishingmechanismsforinternalchecksandbalances.Theplanalsoincludestrainingprogramsforemployeestoenhancetheirunderstandingoffinancialregulationsandcomplianceprocedures.Toeffectivelyexecutetheplan,itisessentialforenterprisestoallocateappropriateresources,includingskilledpersonnel,technologyinfrastructure,andfinancialsupport.Regularreviewsandupdatestotheplanarenecessarytoadapttochangingregulatoryenvironmentsandevolvingbusinessneeds.Continuousmonitoringandevaluationoftheplan'simplementationwillensurethattheenterprisemaintainsrobustfinancialcontrolsandremainscompliantwithlegalandregulatoryrequirements.企业内部财务控制与监管方案详细内容如下：第一章财务内部控制概述1.1财务内部控制的意义与目的财务内部控制是企业管理的重要组成部分，旨在通过建立健全的内部控制体系，规范企业财务行为，保障企业资产安全，提高财务信息的真实性和完整性，促进企业合规经营。财务内部控制对于企业具有重要的现实意义和长远战略意义。财务内部控制有助于企业实现资源优化配置，提高经营效率。通过制定和实施财务内部控制制度，企业可以保证财务活动的合规性，降低经营风险，提高决策效率。财务内部控制有助于保障企业资产安全。通过建立健全的内部控制体系，企业可以有效防范和化解财务风险，保证企业资产不受损失。财务内部控制有助于提高企业财务信息的真实性和完整性。财务内部控制制度的实施，有助于保证企业财务报表的真实、完整和透明，为投资者、债权人等利益相关方提供可靠的信息支持。1.2财务内部控制的原则与要求财务内部控制应遵循以下原则：（1）合法性原则。财务内部控制制度应符合国家法律法规和行业规范，保证企业财务活动的合规性。（2）有效性原则。财务内部控制制度应具备实际可操作性，保证内部控制措施得以有效实施。（3）全面性原则。财务内部控制应涵盖企业财务活动的各个环节，保证内部控制体系的完整性。（4）适应性原则。财务内部控制制度应与企业规模、业务特点和经营环境相适应，不断调整和完善。（5）独立性原则。财务内部控制体系应独立于企业其他部门，保证内部控制的有效性。财务内部控制的要求主要包括：（1）组织结构合理。企业应设立专门的财务内部控制机构，明确各部门的职责和权限，形成相互制衡的内部控制体系。（2）制度完善。企业应制定全面的财务内部控制制度，包括财务预算、资金管理、成本控制、财务报告等方面的规定。（3）人员配备。企业应选拔具备专业知识和业务能力的财务人员，保证内部控制的有效实施。（4）信息沟通。企业应建立完善的信息沟通机制，保证财务信息的及时、准确传递。1.3财务内部控制体系的构成财务内部控制体系主要包括以下几个方面：（1）财务预算控制。企业应制定财务预算，对财务活动进行规划和控制，保证预算执行的合规性。（2）资金管理控制。企业应加强对资金的管理，保证资金的安全、合规使用，提高资金使用效率。（3）成本控制。企业应通过成本核算、成本分析等手段，降低成本，提高盈利能力。（4）财务报告控制。企业应保证财务报告的真实、完整和透明，为利益相关方提供可靠的财务信息。（5）内部审计。企业应设立内部审计机构，对财务内部控制制度的执行情况进行监督和评价，及时发觉和纠正问题。（6）合规管理。企业应加强合规管理，保证财务活动符合国家法律法规和行业规范。第二章财务内部控制制度建设2.1财务内部控制制度的制定2.1.1制定原则财务内部控制制度的制定应遵循以下原则：（1）合法性原则：财务内部控制制度应符合国家法律法规、行业规范和企业内部规章制度的要求。（2）全面性原则：财务内部控制制度应涵盖企业财务活动的各个方面，保证财务风险得到有效控制。（3）实用性原则：财务内部控制制度应结合企业实际情况，保证制度易于操作和执行。（4）制衡性原则：财务内部控制制度应保证各部门、岗位之间的权责明确，形成相互制衡的机制。2.1.2制定流程财务内部控制制度的制定流程主要包括以下步骤：（1）调查分析：对企业的财务活动进行全面调查，分析现有财务管理制度存在的问题和不足。（2）制度设计：根据调查分析结果，设计符合企业实际情况的财务内部控制制度。（3）征求意见：将制度设计方案征求相关部门和员工的意见，进行修改完善。（4）审批发布：将修改后的财务内部控制制度提交企业高层审批，并予以发布。2.2财务内部控制制度的执行与监督2.2.1执行措施为保障财务内部控制制度的执行，企业应采取以下措施：（1）明确责任：明确各部门、岗位在财务内部控制中的职责和权限，保证制度得以有效执行。（2）培训教育：对员工进行财务内部控制制度的培训，提高员工的制度意识和执行力。（3）内部审计：定期开展内部审计，检查财务内部控制制度的执行情况，发觉问题及时整改。（4）激励约束：建立激励与约束机制，对遵守财务内部控制制度的员工给予奖励，对违反制度的员工进行处罚。2.2.2监督机制企业应建立健全以下监督机制，保证财务内部控制制度的有效执行：（1）董事会监督：董事会应定期听取财务内部控制执行情况的汇报，对制度执行情况进行监督。（2）审计部门监督：审计部门应定期对财务内部控制制度的执行情况进行审计，发觉问题及时报告。（3）内部审计与社会审计相结合：企业应邀请外部审计机构进行财务内部控制审计，以提高审计的独立性和权威性。2.3财务内部控制制度的修订与完善2.3.1修订时机财务内部控制制度的修订应遵循以下时机：（1）法律法规变化：当国家法律法规、行业规范发生变化时，应及时修订财务内部控制制度。（2）企业战略调整：当企业战略发生调整时，应对财务内部控制制度进行修订，以适应新的战略需求。（3）制度执行问题：在财务内部控制制度执行过程中，如发觉制度不完善、执行不到位等问题，应及时进行修订。2.3.2修订流程财务内部控制制度的修订流程主要包括以下步骤：（1）问题诊断：分析制度执行过程中存在的问题，找出需要修订的内容。（2）修订方案设计：根据问题诊断结果，设计修订方案。（3）征求意见：将修订方案征求相关部门和员工的意见，进行修改完善。（4）审批发布：将修订后的财务内部控制制度提交企业高层审批，并予以发布。第三章财务风险管理3.1财务风险的识别与评估3.1.1财务风险识别企业财务风险管理的基础是财务风险的识别。企业应建立一套完善的财务风险识别体系，主要包括以下几个方面：（1）市场环境分析：分析企业所在行业的市场环境，如市场竞争、政策法规、技术进步等因素，识别可能对企业财务状况产生影响的潜在风险。（2）内部管理分析：分析企业内部管理状况，如组织结构、人力资源管理、内部控制等，发觉可能存在的财务风险。（3）财务报表分析：通过分析企业的财务报表，如资产负债表、利润表、现金流量表等，识别财务指标异常情况，发觉潜在的财务风险。3.1.2财务风险评估企业财务风险评估是对识别出的财务风险进行定量和定性分析，以确定风险的大小和可能带来的损失。评估方法主要包括：（1）定性评估：通过专家评分、德尔菲法等方法，对财务风险进行定性评估。（2）定量评估：运用财务指标、统计模型等方法，对财务风险进行定量分析。3.2财务风险的控制与应对3.2.1财务风险控制企业应制定针对性的财务风险控制措施，以降低财务风险对企业的影响。以下为几种常见的财务风险控制方法：（1）内部控制：加强企业内部控制，规范财务操作流程，保证财务信息的真实性和完整性。（2）风险管理策略：制定有效的风险管理策略，如风险分散、风险转移、风险规避等。（3）风险预算：建立风险预算制度，对财务风险进行预算管理，保证企业财务稳健。3.2.2财务风险应对企业应对财务风险，应采取以下措施：（1）风险预警：建立财务风险预警机制，及时发觉和预警财务风险。（2）风险应对策略：根据财务风险评估结果，制定相应的风险应对策略，如风险自留、风险转移、风险规避等。（3）应急处理：制定财务风险应急处理预案，保证在风险发生时能够迅速应对，减少损失。3.3财务风险监测与预警3.3.1财务风险监测企业应建立健全财务风险监测体系，对财务风险进行持续监测。监测内容包括：（1）财务指标监测：关注企业财务指标的变化，发觉异常情况。（2）市场环境监测：密切关注市场环境变化，分析对企业财务状况的影响。（3）内部管理监测：关注企业内部管理状况，发觉可能导致财务风险的因素。3.3.2财务风险预警企业应建立财务风险预警系统，对可能发生的财务风险进行预警。预警内容包括：（1）财务指标预警：当财务指标出现异常时，发出预警信号。（2）市场环境预警：当市场环境发生变化，可能对企业财务状况产生负面影响时，发出预警信号。（3）内部管理预警：当发觉可能导致财务风险的内部管理问题时，发出预警信号。第四章资金管理4.1资金筹集管理资金筹集是企业运营的关键环节，有效的资金筹集管理对于保障企业资金链的稳定性具有重要意义。企业应遵循以下原则进行资金筹集管理：（1）合规性原则：企业在筹集资金时，应严格遵守国家相关法律法规，保证资金来源的合法性。（2）经济性原则：企业在筹集资金时，应充分考虑资金成本，选择成本较低的资金来源。（3）灵活性原则：企业应根据自身业务需求和资金状况，灵活调整资金筹集方式和规模。（4）风险控制原则：企业在筹集资金时，应合理控制风险，保证资金安全。具体管理措施如下：（1）制定资金筹集计划，明确资金筹集的目标、用途、期限和方式。（2）建立资金筹集管理制度，规范资金筹集流程，保证资金筹集的合规性。（3）加强对资金筹集渠道的调研和评估，选择合适的资金来源。（4）建立资金筹集风险防控机制，对资金筹集过程中的风险进行识别、评估和控制。4.2资金使用管理资金使用管理是企业财务管理的重要组成部分，合理使用资金有助于提高企业经济效益。企业应遵循以下原则进行资金使用管理：（1）效益性原则：企业在使用资金时，应追求最大化的经济效益。（2）安全性原则：企业在使用资金时，应保证资金安全，避免资金损失。（3）合规性原则：企业在使用资金时，应遵守国家相关法律法规，保证资金使用的合法性。具体管理措施如下：（1）制定资金使用计划，明确资金使用的方向、项目和期限。（2）建立资金使用管理制度，规范资金使用流程，保证资金使用的合规性。（3）加强对资金使用项目的跟踪管理，保证资金使用效益。（4）定期对资金使用情况进行评估，及时调整资金使用策略。4.3资金调度与监管资金调度与监管是企业财务管理的关键环节，有效的资金调度与监管有助于提高企业资金使用效率。企业应遵循以下原则进行资金调度与监管：（1）合理性原则：企业在资金调度与监管过程中，应保证资金的合理流动，满足企业运营需求。（2）安全性原则：企业在资金调度与监管过程中，应保证资金安全，防止资金流失。（3）合规性原则：企业在资金调度与监管过程中，应遵守国家相关法律法规，保证资金调度的合法性。具体管理措施如下：（1）建立资金调度与监管制度，明确资金调度与监管的职责和流程。（2）加强对资金调度的实时监控，保证资金流动的合理性。（3）定期对资金调度与监管情况进行评估，及时发觉问题并采取措施予以纠正。（4）建立资金调度与监管风险防控机制，对资金调度与监管过程中的风险进行识别、评估和控制。第五章成本费用控制5.1成本费用控制的原则与方法成本费用控制是企业在经营过程中对成本和费用进行有效管理和监督的重要环节。为保证成本费用控制的合理性和有效性，企业应遵循以下原则：（1）全面控制原则：企业应对所有成本和费用进行全面控制，保证无遗漏。（2）目标控制原则：企业应设定明确的成本费用控制目标，以实现成本费用的有效管理。（3）动态控制原则：企业应密切关注成本费用的变化，及时调整控制策略。（4）责任控制原则：企业应明确各部门和员工在成本费用控制中的责任，保证成本费用的合理承担。在遵循上述原则的基础上，企业可以采用以下方法进行成本费用控制：（1）成本费用预算控制：通过编制成本费用预算，对各部门的成本费用进行计划和控制。（2）标准成本控制：制定标准成本，对实际成本与标准成本进行对比，分析差异并采取相应措施。（3）成本费用分析控制：对成本费用的构成进行分析，找出影响成本费用的主要因素，实施针对性控制。（4）内部审计控制：通过内部审计，对成本费用管理的合规性、有效性进行监督和评价。5.2成本费用预算编制与执行成本费用预算是企业对未来一定时期内成本和费用的预测和计划。预算编制应遵循以下步骤：（1）明确预算编制的目的和范围。（2）收集相关资料，包括历史数据、行业标准、企业内部规章制度等。（3）制定预算编制的方法和程序。（4）分解预算指标，明确各部门和员工的预算责任。（5）编制成本费用预算报表。预算执行是企业成本费用控制的关键环节，以下措施有助于提高预算执行效果：（1）加强预算宣传，提高员工对预算的认识和重视。（2）建立健全预算执行监控机制，及时发觉问题并采取措施。（3）定期对预算执行情况进行评估，对预算进行调整和优化。（4）对预算执行过程中出现的偏差进行分析，找出原因并改进。5.3成本费用分析与考核成本费用分析是企业对成本费用管理效果进行评价的重要手段。以下分析方法可供企业参考：（1）成本费用结构分析：分析成本费用的构成，找出影响成本费用高低的主要因素。（2）成本费用趋势分析：分析成本费用的变化趋势，预测未来成本费用的发展方向。（3）成本费用效益分析：分析成本费用投入与产出之间的关系，评价成本费用的合理性。（4）成本费用差异分析：分析实际成本费用与预算成本费用之间的差异，找出原因并采取措施。成本费用考核是企业对成本费用控制效果的评估。以下措施有助于提高成本费用考核效果：（1）建立科学合理的考核指标体系。（2）明确考核周期，定期进行考核。（3）对考核结果进行分析，对优秀部门和个人给予奖励，对存在问题部门和个人进行整改。（4）将成本费用考核结果与员工薪酬、晋升等激励措施相结合，提高员工成本费用控制的积极性。第六章资产管理6.1固定资产管理6.1.1固定资产概述固定资产是企业进行生产、经营和业务活动所必需的重要资源。为保证固定资产的有效利用和管理，企业应建立健全固定资产管理制度，明确固定资产的分类、购置、使用、维修、报废等环节的具体规定。6.1.2固定资产购置企业应按照实际业务需求，合理制定固定资产购置计划。在购置过程中，要严格执行招标、比价、审批等程序，保证购置的固定资产质量可靠、价格合理。6.1.3固定资产使用与维护企业应加强对固定资产的使用与维护管理，保证固定资产处于良好的使用状态。具体措施如下：（1）明确固定资产使用责任人，对固定资产进行定期检查、维护和保养。（2）建立健全固定资产使用和维护档案，记录固定资产的使用和维护情况。（3）对固定资产进行定期评估，保证固定资产的利用率。6.1.4固定资产折旧与报废企业应根据国家有关财务制度，合理计提固定资产折旧。对于达到报废条件的固定资产，应按照规定程序进行报废处理，保证固定资产的合理利用。6.2存货管理6.2.1存货概述存货是企业生产、经营过程中所持有的原材料、在产品、半成品和成品等物品。企业应加强存货管理，保证存货的安全、完整和有效利用。6.2.2存货采购与验收企业应根据生产计划和市场需求，合理制定存货采购计划。在采购过程中，要严格执行招标、比价、审批等程序，保证存货的质量和价格。验收环节应严格按照采购合同和标准进行，保证存货符合要求。6.2.3存货存储与保管企业应加强对存货的存储与保管管理，具体措施如下：（1）合理设置仓库，保证仓库的安全、干燥、通风。（2）建立健全存货保管制度，明确存货的存放、领取、归还等程序。（3）定期对存货进行盘点，保证存货的账实相符。6.2.4存货销售与退货企业应根据市场需求，合理安排存货的销售。在销售过程中，要严格执行合同规定，保证销售收入的实现。对于退货的存货，应按照规定程序进行处理，保证存货的合理利用。6.3投资管理6.3.1投资概述投资是企业为实现资产增值、扩大经营规模和优化产业结构的重要途径。企业应加强投资管理，保证投资决策的科学性和投资收益的稳定性。6.3.2投资决策企业在进行投资决策时，应充分考虑投资项目的前景、风险和收益，具体措施如下：（1）建立健全投资决策机制，明确投资决策的程序和权限。（2）对投资项目进行充分的市场调研和风险评估。（3）制定投资计划，明确投资金额、投资期限和投资收益目标。6.3.3投资实施与监控企业在投资实施过程中，应加强对投资项目的监控，保证投资资金的合理使用和投资收益的实现。具体措施如下：（1）建立健全投资实施管理制度，明确投资资金的拨付、使用和回收等程序。（2）定期对投资项目进行评估，及时调整投资策略。（3）加强投资项目的风险控制，保证投资资金的安全。6.3.4投资收益与回报企业在投资到期后，应对投资收益进行评估，保证投资回报的合理性和稳定性。具体措施如下：（1）建立健全投资收益分配制度，明确投资收益的分配原则。（2）对投资收益进行合理分配，保证企业长期发展资金的积累。（3）定期对投资回报进行分析，为企业的投资决策提供依据。第七章收入与利润管理7.1收入管理7.1.1收入管理概述收入管理是企业财务控制与监管的核心环节，涉及企业经济活动的各个方面。收入管理的主要目的是保证企业收入的合规性、真实性和完整性，提高企业经济效益，为企业的持续发展提供财务保障。7.1.2收入管理措施（1）建立健全收入管理制度：企业应制定完善的收入管理制度，明确收入确认、计量、报告等环节的具体规定，保证收入管理的合规性。（2）加强收入核算：企业应对各类收入进行详细、准确的核算，保证收入数据的真实性和完整性。（3）审核收入来源：企业应定期对收入来源进行审核，保证收入来源的合法性和合规性。（4）实施收入预算管理：企业应制定收入预算，对收入进行有效控制和预测，提高收入管理的预见性。（5）加强收入风险防控：企业应关注收入管理中的风险点，采取有效措施进行风险防控，保证收入稳定增长。7.2利润分配管理7.2.1利润分配管理概述利润分配管理是企业财务控制与监管的重要内容，涉及企业内部各部门、各层级之间的利益分配。合理的利润分配制度有助于激发企业内部活力，提高企业整体效益。7.2.2利润分配管理措施（1）制定利润分配政策：企业应根据自身实际情况，制定合理的利润分配政策，明确利润分配的原则、比例和程序。（2）保证利润分配的合规性：企业应遵循国家法律法规，保证利润分配的合规性。（3）实施利润分配预算管理：企业应制定利润分配预算，对利润分配进行有效控制和预测。（4）加强利润分配风险防控：企业应关注利润分配管理中的风险点，采取有效措施进行风险防控。（5）定期评估利润分配效果：企业应定期对利润分配效果进行评估，根据评估结果调整利润分配政策。7.3收入与利润分析7.3.1收入与利润分析概述收入与利润分析是企业财务控制与监管的重要组成部分，通过对收入与利润的深入分析，可以揭示企业经济活动的规律，为企业管理决策提供依据。7.3.2收入与利润分析方法（1）比较分析法：通过对比企业不同时期、不同业务板块的收入与利润数据，分析企业收入与利润的变动趋势。（2）结构分析法：分析企业收入与利润的构成，了解各业务板块对收入与利润的贡献程度。（3）成本法：通过分析企业成本结构，揭示收入与利润的变动原因。（4）杜邦分析法：运用杜邦分析体系，分析企业收入与利润的驱动因素。（5）财务比率分析法：通过计算企业财务比率，评价企业收入与利润的质量和效益。7.3.3收入与利润分析应用（1）优化收入结构：通过收入与利润分析，发觉收入结构中的问题，为企业调整收入结构提供依据。（2）提高盈利能力：通过分析收入与利润的驱动因素，制定相应策略，提高企业盈利能力。（3）风险预警：通过收入与利润分析，发觉潜在的风险，为企业风险防控提供预警。第八章财务报告与信息披露8.1财务报告编制与审核8.1.1财务报告编制原则企业内部财务报告的编制应遵循真实性、完整性、及时性和可理解性的原则，保证报告内容真实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。8.1.2财务报告编制流程（1）财务部门根据国家法律法规、企业会计准则和内部管理规定，收集、整理财务数据；（2）财务部门对财务数据进行核算、分析，编制财务报表；（3）财务部门对编制完成的财务报表进行初步审核，保证报表数据的准确性；（4）财务部门将初步审核后的财务报表提交给财务总监或总会计师进行复审；（5）财务总监或总会计师对财务报表进行复审，保证报表内容符合企业发展战略和财务政策。8.1.3财务报告审核要求财务报告的审核应遵循以下要求：（1）保证财务报表数据的真实性、准确性和完整性；（2）审查财务报表编制是否符合国家法律法规、企业会计准则和内部管理规定；（3）审查财务报表是否反映了企业的真实财务状况、经营成果和现金流量；（4）对财务报表中的异常情况进行重点关注，提出改进意见和建议。8.2财务报告分析与应用8.2.1财务报告分析目的财务报告分析旨在为企业决策者提供全面、客观的财务信息，帮助其评估企业财务状况、预测未来发展趋势，为企业经营决策提供依据。8.2.2财务报告分析方法（1）比率分析：通过计算财务指标之间的比率，分析企业的财务状况和经营成果；（2）趋势分析：通过对比不同时期的财务数据，分析企业财务状况和经营成果的变化趋势；（3）结构分析：通过计算各财务指标在总指标中的比重，分析企业财务结构的合理性；（4）因素分析：分析影响企业财务状况和经营成果的各种因素，为决策者提供参考。8.2.3财务报告应用财务报告在企业中的应用主要体现在以下几个方面：（1）为决策者提供财务数据支持，辅助决策；（2）为企业内部管理提供财务信息，提高管理效率；（3）为外部投资者、债权人等利益相关者提供财务信息，增强企业信誉；（4）为企业融资、投资等经济活动提供财务依据。8.3信息披露与合规性8.3.1信息披露原则企业信息披露应遵循真实性、准确性、完整性和及时性的原则，保证信息披露的合规性。8.3.2信息披露内容企业信息披露主要包括以下内容：（1）企业基本情况、经营成果和财务状况；（2）企业重大事项、重大投资、重大合同等；（3）企业内部控制情况、风险管理情况；（4）企业社会责任履行情况；（5）其他可能对投资者、债权人等利益相关者产生重大影响的信息。8.3.3信息披露方式企业信息披露可通过以下方式进行：（1）定期报告：包括年度报告、季度报告、月度报告等；（2）临时报告：针对重大事项、突发事件等进行信息披露；（3）投资者关系活动：包括投资者接待、分析师会议等；（4）互联网平台：通过企业官方网站、社交媒体等渠道进行信息披露。8.3.4信息披露合规性要求企业信息披露应符合以下合规性要求：（1）遵循国家法律法规、监管政策等相关规定；（2）保证信息披露的真实性、准确性、完整性和及时性；（3）信息披露过程中，企业应主动接受监管部门、投资者和社会公众的监督；（4）对信息披露中出现的问题，企业应采取有效措施及时纠正，并向监管部门报告。第九章财务审计与监督9.1财务审计的组织与实施9.1.1审计组织架构为保证财务审计工作的有效开展，企业应设立独立的审计部门，负责财务审计的组织与实施。审计部门应具备以下特点：（1）具备独立性和权威性，不受其他部门干预；（2）审计人员应具备相应的专业素质和职业操守；（3）审计部门应与被审计单位保持适当的沟通与协作。9.1.2审计流程财务审计的实施应遵循以下基本流程：（1）制定审计计划：审计部门应根据企业发展战略和财务管理需求，制定年度审计计划，明确审计范围、审计重点和审计时间安排；（2）审计准备：审计人员应收集被审计单位的相关资料，了解其财务状况和内部控制制度；（3）审计实施：审计人员对被审计单位的财务报表、会计凭证、财务账目等进行详细审查，查找潜在的问题；（4）审计报告：审计人员应根据审计结果，撰写审计报告，提出审计意见和改进建议；（5）审计后续：审计部门应对审计报告中的问题进行跟踪，保证整改措施的落实。9.2财务审计报告与处理9.2.1审计报告的撰写审计报告应包括以下内容：（1）审计背景及目的；（2）审计范围及方法；（3）审计发觉的主要问题及分析；（4）审计