做账实操-年定报批发和零售业经营情况表填报指南

做账实操1/12会计实操文库做账实操-年定报批发和零售业经营情况表填报指南（适用于E604、BJE104-2、E204-1、E204-3、BJE104-6、BJE204-6表）所有“额”类均含税，税率不同请区分商品销售算实物，服务收入需剔除清点同业分公司，本地外地均要含分公司间开发票，千万不要遗漏掉子公司数自己报，上级法人不能要计量单位是千元，核对清楚准确填网络销售网上订，批发零售不一定“本月”只填当月数，各类调整不能入“1-本月”含调整，及时更新要修正业务调整要转移，记得联系统计局商业基本单位情况批零主营及分地区表批发和零售、住宿和餐饮连锁经营情况批发和零售、住宿和餐饮业财务状况表E603表易错指标Q&AQ1：在填报E603表时，我公司主营业务是汽车销售，还有维修、保养等业务，营业收入是填报企业销售收入还是全部收入？A1：E603财务状况表应按法人口径上报，包含主营业务收入和其他业务收入，营业收入应按“利润表”中“营业收入”项目的本年累计数填报。Q2：在填报E603表时，我公司既有劳务派遣人员，也有劳务外包人员，应付职工薪酬如何填报？A2：应付职工薪酬包含劳务派遣人员薪酬，不包含劳务外包人员薪酬。劳务外包人员薪酬由劳务承包法人单位（外包人员派出方）填报，劳务外包法人单位（外包人员使用方）不填报。Q3：在填报E603表时，我公司增值税有上年留抵，没有缴纳增值税，是否不用填报应交增值税指标？A3：“应交增值税”属于计算填报指标，不是实缴数。计算公式均体现权责发生制，本期发生的进项税额全部参与计算，相当于不设置留抵，也不抵扣会计账簿或增值税纳税申报表中上年末留抵的进项税额，公式计算结果可以为负数（为负数时不能以0填报）。同时，多产法人单位，请勿漏报独立报税分公司数据。E604表易错指标Q&AQ1：在填报E604表时，我公司属于汽车4S店，但是除了整车销售收入外，还有维修等服务性收入，应该如何填报“商品销售额”和“服务营业额”这两个指标？A1：贵单位属于兼有服务性行为的批发和零售业企业，如果商品销售收入和服务性收入单独核算（依据企业财务总账或明细账中可区分），则商品销售部分填入“商品销售额”中，服务性收入（如4S店修理工时费）填入“服务营业额”中。如果不单独核算，则依据企业财务账目填报，企业财务账中计为商品销售收入则填入“商品销售额”中，企业财务账中计为服务收入则填入“服务营业额”中。Q2：在填报E604表时，我公司商品销售给京东，最终由京东销售给消费者，由京东向消费者开具全额发票。对于我公司来说，是否需要填报“通过公共网络实现的零售额”和“通过公共网络实现的商品销售额”？A2：贵单位的商品是由京东销售给消费者，而非贵单位直接销售给消费者，且由京东向消费者开具全额发票，因此，对贵单位而言应属于批发额而非零售额，不应填报“通过公共网络实现的零售额”。“通过公共网络实现的商品销售额”是否填报则需要视贵公司从京东取得订单的方式而定，如果是通过公共网络交易平台（包括自建网站和第三方平台）取得订单，则需填报该指标；如果不是，则不填报该指标。Q3：在填报E604表时，我公司从品牌厂家进货，已经结算货款，但商品在途尚未进入仓库，是否应该计入“商品购进额”和“期末商品库存额”？A3：购进的各种商品，不论是否进入本单位仓库，凡是通过本企业结算货款的，都包括在内。贵单位所购进的商品已经结算货款，商品所有权已经转移，无论商品是否在库，都应计入“商品购进额”和“期末商品库存额”。填报实务问题Q1：对于批发和零售业单位，如发生退货、调账，商品销售额及相关指标应该进行数据调整吗?具体应怎样调整？A1：如果发生退货、调账等情况，需分三种情况处理：（1）以往年度销售，本月发生退货或调账：“本月”及“1-本月”的销售额及相关指标均不进行调整；（2）本月销售，本月发生退货或调账：“本月”及“1-本月”的销售额及相关指标均应进行相应调整；（3）本年度以往月份销售，本月发生退货或调账：仅调整“1-本月”商品销售额及相关指标，不调整“本月”销售额。Q2：上年同期数是否需要填报？A2：对于新增单位，应按照上年实际经营情况手动填写上年同期数据；对于非新增单位，上年同期数由统计联网直报平台自动摘抄，无需填写。此外，如果是本年度新增指标，那么无论是新增单位还是非新增单位，都需要手动填写该指标的上年同期数据。会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。 纳税申报与税务处理1.计算税款：根据企业的经