做账实操-烘焙企业在经营过程中需要缴纳哪些税费

做账实操做账实操-烘焙企业在经营过程中需要缴纳哪些税费增值税定义与计税原理：增值税是对商品生产、流通、劳务服务

中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

烘焙企业销售烘焙食品属于销售货物行为，需要缴纳增值税。税率与征收率一般纳税人：如果烘焙企业年应征增值税销售额超过500

万元，通常认定为一般纳税人，适用税率为

13%。例如，企业销售一批蛋糕，不含税销售额为

10

万元，那么销项税额

=

10×13%

=

1.3

万元。小规模纳税人：年应征增值税销售额未超过

500

万元的企业为小规模纳税人，征收率为

3%。自

2023

年

1

月1

日至

2027

年

12

月

31

日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按

1%征收率征收增值税。

进项税额抵扣：一般纳税人购进原材料（如面粉、糖、黄

油等）、设备（如烤箱、搅拌机等）、水电等取得合法有效的1

/10做账实操增值税扣税凭证（如增值税专用发票），其进项税额可以从

销项税额中抵扣，从而减少应缴纳的增值税额。2

/10企业所得税定义与计税依据：企业所得税是对我国境内的企业和其他

取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。烘焙企业以其年度应纳税所得额为计税依据，应纳税

所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。税率：一般情况下，企业所得税税率为

25%。但符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过

300

万元的部分，减按

25%计入应纳税所得额，按

20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为

5%。扣除项目：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算

应纳税所得额时扣除。例如，原材料采购成本、员工工资、

房租、水电费等都可以在税前扣除。城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加计税依据：这三项税费是以企业实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。税率与征收率做账实操城市维护建设税：根据企业所在地不同，税率分为

7%（市区）、5%（县城、镇）和

1%（不在市区、县城或镇的）。

例如，企业位于市区，本月实际缴纳增值税

1

万元，那么城市维护建设税

=

1×7%

=

700

元。教育费附加：征收率为

3%。地方教育附加：征收率一般为

2%。房产税定义与征收范围：如果烘焙企业拥有房产，需要缴纳房产税。房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。计税方式从价计征：依照房产原值一次减除

10%

30%后的余值计算缴纳，税率为

1.2%。例如，企业自有房产原值为

100万元，当地规定的减除比例为

30%，则年应缴纳房产税

=100×(1

30%)×1.2%

=

0.84

万元。从租计征：如果企业将房产出租，以房产租金收入为

房产税的计税依据，税率为

12%。城镇土地使用税定义与征收范围：城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其实际占用3

/10做账实操的土地面积为计税依据征收的一种税。如果烘焙企业使用土地，无论是自有土地还是租赁土地（在某些情况下，承租人可能有代缴义务），都可能涉及该税种。税额标准：城镇土地使用税每平方米年税额根据不同地区有所差异，大城市为

1.5

30

元；中等城市为

1.2

24

元；小城市为

0.9 18

元；县城、建制镇、工矿区为

0.6

12

元。印花税定义与应税行为：印花税是对经济活动和经济交往中设立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。烘焙企业

在签订合同（如原材料采购合同、设备租赁合同等）、营业账簿等情况下需要缴纳印花税。税率：不同的应税凭证适用不同的税率，例如，购销合同

按购销金额的

0.3‰贴花；财产租赁合同按租赁金额的

1‰

贴花。会计做账流程一、原始凭证处理收集与审核：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）。分类整理：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据。4

/10做账实操二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日

期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字。三、登录账簿日记账：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账。明细分类账：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动。总账：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务。四、科目汇总与试算平衡定期（如每

5

天、15

天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账。五、期末处理计提与摊销：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）。摊销待摊费用（如开办费）。税费处理：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）。损益结转：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：5

/10做账实操本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：

本年利润，贷：所得税）。六、对账与结账对账：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）。结账：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查。附注说明小企业简化处理：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账。信息化管理：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成。出纳工作流程6

/10做账实操一、资金收付管理7

/10现金收付收现：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计。付现：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章。银行收付收款：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章。付款：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章。二、日常报销与借款处理费用报销整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款做账实操并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计。8

/10员工借款现金借款：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章。银行借款：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章。三、凭证与票据管理开具与保管管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章。票据传递做账实操所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理。9

/10四、账务登记与核对登记日记账每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致。对账与结账定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表。月末结账时标注“本月合计”，划红线区分会计期间。五