《企业全面预算管理研究的国内外文献综述》5700字

企业全面预算管理研究的国内外文献综述目录TOC\o"1-2"\h\u31103企业全面预算管理研究的国内外文献综述 1131981.1国外研究综述 1294701.1.1关于预算目标的研究 166331.1.2关于预算编制的研究 2104991.1.3关于预算控制的研究 254921.1.4关于预算考评的研究 3221031.2国内研究综述 3181081.2.1关于预算目标的研究 4192791.2.2关于预算编制的研究 4121591.2.3关于预算控制的研究 550341.2.4关于预算考评的研究 5168071.3国内外研究述评 616933参考文献 61.1国外研究综述作为企业管理工具，预算首先被应用于美国的企业，之后随着与预算相关的法律法规的不断出台，预算管理不知不觉在企业管理中占据一方。1.1.1关于预算目标的研究Arifian通过组织公平、管理信任和预算目标承诺的作用来检查预算参与对预算松弛的影响。通过收集主要数据，并采用部分最小方乘(SEM)作为分析技术。根据测试发现，预算参与会对组织公平造成影响，包括分配、程序和互动，从而使得管理者的信任受到影响，进一步影响预算目标承诺，并最终把管理者影响预算松弛的因素减少。StephanKramer和FrankHartmann研究了在不同的活动阶段，预算目标得以确定的过程中，自上至下和自下至上，这两种方向运动分别对预算松弛和绩效管理的影响，他们使用社会交换理论来解释这些替代预算安排的结果，并以过程为导向的视角，补充了传统上对预算参与目标设定的关注。利用来自大量不同公司的德国代理人的调查证据，他们发现在发布指导方针时采用TD导向可以增强经济交流，而在制定初步预算提案时采用BU导向可以增强社会交流，这反过来又分别与减少松弛和提高绩效相关。Manjunate认为，企业在对预算目标和原则做决策时，需要先取得对自身情况的评估结果，结合实情，才能在预算工作的开展时为企业提供指引；同时企业需要对所处的内部和外部形势进行分析与考量，使用相关的统计方法来估计形势变化的概率，根据可能随之发生的变化进行迅速转换。1.1.2关于预算编制的研究Hanninen和Vili认为在企业各级管理层之间，预算编制过程是来回交换的过程，所以可以规划两种预算编制流程：第一种是自上而下的模式，上级部门在预算编制中，提供详细的编制规划，下级部门可以根据这些规划进行预算的编制；第二种是自下而上的模式，下级部门先把各自的预算编制好，最后汇总提交至上级部门，形成最终的公司层级的预算。Briggman和ChandraA在对传统企业进行预算编制的过程中，发现了一些不完善的地方。首先，他们发现了在根据战略进行预算编制时的薄弱环节，这种环节会导致与战略相关联的优先行为正在不断减少；其次，他们认为预算编制和业绩考评激励之间，存在过于密切的联系，这很容易导致了员工出现不利于公司预算的行为。这些不完善可能会对企业实施战略造成阻碍。Andry认为预算编制与预算目标关联性很强，他通过一些分析工具，如结构方程模型等等，对多组数据进行分析，证明了预算结果在一定程度上，会受到预算编制方法和模式选择的影响，选择适合的编制方法和模式可以减少预算松弛等现象。1.1.3关于预算控制的研究Chen,ZhongQi把案例公司的预算管理和预算控制系统相结合，详细分析案例公司执行预算时发生的问题。通过对这些问题的分析，得出的结果和结论是要树立系统化的理念，使信息系统监控预算执行过程，建立起完整的预算控制体系。她认为只有当预算控制的问题得到彻底解决时，才能为公司带来预期的预算管理效益，为企业获取更多的效益。NataliyaMelnichuk对预算控制类型划分标准的研究方法不同于现有的分类标准，认为预算控制在管理上的表现比较复杂。它允许在预算过程的所有阶段全面实施预算控制，它将大大提高其效率和效力。预算控制的分类，与以往的方法有更详细的区别，并根据以下几个方面改进了分组特点：计划和从属程度：控制实体、执行阶段、活动水平、时间方向、行动性质、按时间、形式进行执行和评估实施，使预算控制的范围更加有效。Foster,TracyA.0使用标准多元线性回归，考察了预算规划，预算控制的能力，以及企业的年龄预测财务绩效的价值。他认为整个模型能够显著预测财务绩效。正如预期的那样，预算规划大大预测了财务业绩。然而，财务绩效与其他两个预测变量-预算控制和业务年龄之间的关系在统计学上没有显着性。从这项研究的结果得出的一个结论是，将预算用于规划可能有助于领导者改善其小企业的财务健康，有可能减少87次商业失败和失业。经济上强大和健康的小企业可以创造更多的就业机会，改善当地社区的经济健康。1.1.4关于预算考评的研究SinanAral、ErikBrynjolfsson和LynnWu针对企业层面，探讨了如何通过技术创新，优化企业的激励体系。通过开发principalagency模型，实验证明了人事管理软件(HCM)、业绩报酬、人事分析是相互关联的。当这三个因素紧密结合在一起形成激励体系时，企业的预算和生产能够得到不同程度地改善和提升。DoreenT.Crisostomo经过对企业绩效管理的研究后认为，绩效预算可以将企业的资源投入与生产成果联系起来，并通过绩效指标实施限制，可以充分提高产能和提升效益，有效避免资源浪费的情况，他认为绩效预算应该是趋势性的。HansenE.G.和SchalteggerS.基于系统的文献综述对SBSC进行了专题分析，发现可持续发展导向的平衡计分卡架构修改受工具性、社会/政治性或规范性理论观点的推动。此外，这些修改可以映射为通用SBSC架构的类型。类型学的第一个维度描述了绩效观点与战略目标之间的层次结构以及它与组织价值体系的关系。第二个维度描述了如何将与可持续性相关的战略目标整合到SBSC绩效视角中，以及如何将其与公司可持续性战略相关联。这项研究有助于发展新兴的SBSC文献和实践并且更有助于企业可持续性绩效衡量和管理的研究。YuLei,HaiyanWang,YueGuan认为现有的全面预算管理体制仍有许多需要改进的地方。他们认为将平衡计分卡引入全面预算管理体系，将资金成本纳入评价体系，可以使预算执行结果更加客观，预算体系更加科学，使企业在项目选择中更加注重自身对整体价值的贡献和优势。1.2国内研究综述和国外的研究成果相比，我国学者们着手研究时间较晚，但是通过他们的不懈努力，预算管理在我国的推行也获得了不错的效果，并且结合我国的国情在不断实现突破与创新。1.2.1关于预算目标的研究毕可佳认为预算目标需要根据战略目标确定，评价体系用平衡计分卡编制，在预算实施过程中建立预警机制，可以加速促成目标的实现。她认为企业在设立预算目标时，可以结合企业战略目标规划预算、实际经营情况、经营理念以及内外部形势等。武龙认为预算目标分解在一定程度上对全面预算管理的结果起着决定性作用。在很多场合下，公司内部沟通的不足，预算执行部门和员工对分配目标和任务没有很好理解，对预算效果产生严重影响。他建议避免单纯的均等分配，避免只以过去的成就为基础分配任务。王化成、陈妤琨和陈占燎在研究铁路运输企业时，将其业务和经营特性充分纳入考量范围，并与运输业务中的各流程加强联系，他们把预算目标的设立，作为预算管理工作的出发点，认为铁路运输企业应该使其呈现多元化特征，并将其落实预算管理全程。李广凯认为提前制定好财务相关的规划，将绩效与预算的关联整理清楚非常重要。他通过分析预算整合机制，并这种机制在战略的引导下，为私营的院校构建战略导向型预算管理体系，并探索有效方法和途径。杨红认为企业的发展战略的明晰，首先最重要的环节，就是构建战略地图从而定位出预算体系。在战略地图的指导下，通过全面预算不仅可以很好地了解财务指标，而且可以很容易地找出影响这些财务指标的内部和外部因素，并更准确地确定重要的控制和评价因素。1.2.2关于预算编制的研究王红认为企业编制预算时，必须将战略目标具体化，尽可能分解为可量化的指标，从而有效搭建平衡计分卡，有助于协调战略和预算之间的关系。王伟宁在研究预算编制过程中发现，贸易企业应该以市场变化为主，将销售收入、销售利润作为导向，有利于企业合理编制预算。林文静认为预算编制方法应该适时而变，能及时随内外环境变化发生改变。在预算编制时，要使用科学预算编制方法，发现各执行部门机构在执行、控制中的缺陷和风险，同时紧密联系企业经营特点和目标，提高预算编制的合理性。王玺认为预算的编制必须以预算计划为基础，并加以组合。分解战略目标之后，就可以制定预算计划了。这使得加强与公司的战略目标的关联性。而且，预算必须定量化、细化。否则，预算效果不能被客观评价。1.2.3关于预算控制的研究张东凤在预算管理的过程中，引入了平衡计分卡，密切关注并实行实时控制，确保在预算管理方案的实施与执行中，资源配置能够达到效用最化。白妍妮认为对预算执行过程加强必要的动态监督，是完善成本控制不可缺少的流程，包括事前对预算的编制、事中对执行的控制都要做到行之有效。陶遵建认为，如果想要真正从实质上改善经营管理，不能只依赖于编制合理的预算。要想使预算管理行之有效，必须严格安排好预算的执行，并将业务与相应的预算项目密切关联在一起。同时，为了获得预期的执行效果，必须制定严格的行为准则加以约束。李硕在研究预算控制的方法时，精确的成本管理和成本预算管理方法的优化是控制的关键。他认为在实际管理过程中，由于费用划分的不够清晰而且不够合理，导致费用管理不是很明确，这会在一定程度上削弱企业的费用控制。1.2.4关于预算考评的研究王雪莹发现通过引入并运用平衡计分卡，可以分解企业的预算目标，并加以量化。预算评价指标，包括财务方面的指标，以及与财务无关的指标，可以有效地确保整个预算管理制度的公平性和公正性。同时预算激励的效果也可以进一步加强。邓文俊认为刚创办的企业应该对预算和考核一视同仁，二者同等重要，并且要一定将重点预算指标落实到考核上去。在分解预算指标时，需要考虑该预算指标是否具备考核性，接受指标考核的责任中心，能否落实好预算的考核责任。同时，搭建可以成功调动工作热情的激励制度，将预算目标与员工的酬劳或绩效紧密联系起来，并使之对应预算完成情况对应。拓希宁对案例公司的全面预算的结果实行考评，从而评价预算的执行情况，以此激励执行机构。在考评过程中，对预算执行的结果与预算目标期望值进行分析，并找出差异原因。并进行相应的对策分析，改善差异原因，增强考核体系的科学性和客观性。张福强认为企业如果要尽快达成预算目标，需要根据自身情况，合理设计预算评价方法，明确评价指标，将预算目标细化为周次、月次、季度次的评价体系，年终统一评价。此外，评价体系的设计应以企业的经营特点和战略目标为基础，结合各项目和部门的相关业务内容，提高企业经营管理的效率。1.3国内外研究述评在国内外的研究过程中，预算管理理论的研究总体来说相对成熟。与其他理论相结合，国外研究人员在实践中不断丰富和完善全面预算管理体系，在各行业中的应用范围逐渐扩大，对企业来讲现实意义很大。我国的预算管理以国外的研究成果为基础，结合我国的国情，形成更加系统化的研究理论。在预算目标研究中，国外和国内大部分学者都肯定了战略规划对预算管理的作用，认为预算目标对整个预算管理来说是非常必要的。在预算编制的研究中，国外学者认为预算编制时需要关注成本预算，国内学者认为要认识到各基层部门在预算执行、监督中存在的漏洞以及风险，才能将预算管理的编制程序与实际工作有效结合，并且能够紧密结合组织特征和预期目标。在预算控制的研究中，国外一些学者通过建立预测模型，考察预算规划、预算控制的能力，一些学者根据不同预算控制类型划分了不同的研究方法，使预算财务管理控制的范围更加有效；国内学者则对预算控制提出了相应建议，如把实现费用精细化管理，优化费用预算管理方法作为控制要点，预算调整要有利于树立预算权威等等。在预算考核的研究中，国内外学者都认为预算的执行与绩效考核相结合能更好的贯彻和落实企业的预算管理制度，促进预算管理的有效实施。总而言之，国内外学者都对全面预算管理进行了详细且深入的研究，在预算编制、执行控制以及考核评价方面提供了丰富的参考资料，本文以这些理论研究为基础，结合S公司的金融行业背景和业务特色，对其全面预算管理体系的构建进行研究，以期帮助S公司实现进一步发展。参考文献[1]ArifianRachman.TheInfluenceofBudgetaryParticipationonBudgetarySlack:TheRoleofOrganizationalFaimess,ManagerialTrustandBudgetGoalCommitment[J].IPEDR,2012(50):2-45.[2]Brigg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